Skatteverkets skrivelser

Skatteverket och Finansinspektionen hemställer gemensamt om att regeringen ska tillsätta en utredning som ser över de näringsrättsliga och skatterättsliga regelverken för avtal om pension med fullt återbetalningsskydd. Utredningen bör överväga hur avtal med fullt åter­betal­nings­skydd ska be­handlas närings­rättsligt och skatte­rättsligt. Utredningen bör särskilt överväga om Sverige nu bör utnyttja den möjlighet som unionsrätten ger till att införa en försäkringsklass för avtal utan riskinnehåll eller om avtal om pension utan riskinnehåll ska få tillhandahållas vid sidan av tillhandahållandet av försäkringar. Utredningen bör samtidigt överväga om det ska införas en ny tryggandeform i inkomstskattelagen.

Avtal med fullt återbetalningsskydd är en vanlig form av pensionssparande som har ett mycket lågt riskinnehåll. Det är oklart vilka av dessa avtal som utgör försäkringar enligt försäkrings- och skattelagstiftningen och vilka som inte gör det.

Enligt Högsta förvaltningsdomstolens praxis krävs både ett riskinnehåll och riskpoolning inom ett försäkringskollektiv för att ett avtal ska vara en livförsäkring. Detta finns endast i begränsad omfattning eller kan till och med helt saknas i avtal med fullt återbetalningsskydd. Näringsrättsligt krävs vidare, för att ett finansiellt avtal ska kunna ingås inom ramen för en försäkringsrörelse, att det innefattar ett åtagande att utge ersättning. Det är inte helt klart om avtal med fullt återbetalningsskydd kan anses innefatta något sådant åtagande. Denna oklarhet har lämnat utrymme för en utveckling i försäkringsbranschen där avtal med återbetalningsskydd numera utgör merparten av alla avtal av sparandekaraktär och sammantaget avser stora belopp.

Finansinspektionen och Skatteverket konstaterar att den nämnda situationen, som är resultatet av en utveckling över lång tid, kan innebära att svenska livförsäkringsföretag och tjänstepensionsföretag tillhandahåller avtal som eventuellt inte kan ingå i en försäkringsrörelse. Klassificeringen av avtalen påverkar bland annat arbetsgivarnas avdragsrätt och beskattningen av svenska livförsäkringsföretag och tjänstepensionsföretag.

För att komma till rätta med situationen krävs ett flertal systemövergripande ställningstaganden. Dessa ställningstaganden bör komma till uttryck genom ändringar i lag.

Finansinspektionen och Skatteverket hemställer därför gemensamt om att regeringen ska tillsätta en utredning.

Hemställan om en översyn av regelverken som träffar avtal om pension med fullt återbetalningsskydd pdf, 337 kB.