Avdragslexikon för privatpersoner – Inkomstår 2023 och 2024

Advokat- och rättegångskostnader

Du kan göra avdrag för advokat- och rättegångskostnader om syftet med processen har varit att få eller behålla en inkomst och om du har haft en skälig anledning att driva processen. Du ska göra avdraget det inkomstår processen är klar.

Process för att få eller behålla en inkomst

Exempel på processer för att behålla en inkomst är tvister om lönefordran, avgångsvederlag, uppsägning och omplacering.

Exempel på processer för att få en inkomst är till exempel en tvist om en ny utbetalning från Försäkringskassan. Det ska vara en ny utbetalning och en utbetalning som är ersättning för en annan inkomst. Till exempel för att få livränta istället för lön. Om du inte får någon skattepliktig inkomst efter processen får du inte göra avdrag för kostnaderna.

Skälig anledning att driva processen

Om du processar för att behålla eller öka en befintlig inkomst måste du även ha en skälig anledning att driva processen. I bedömningen tittar man på om du vunnit eller förlorat processen.

Har du helt eller delvis vunnit eller uppnått förlikning har du normalt haft skälig anledning att driva processen och kan få avdrag för advokat- och rättegångskostnader.

Har du förlorat tvisten eller inte uppnått förlikning så måste man väga samman samtliga omständigheter. Om du processar mot din arbetsgivare och skälet till indragen ersättning eller uppsägning är att man konstaterat att du har gjort oegentligheter så talar det för att du inte kan få avdrag för kostnaderna.

Du får göra avdrag först när processen är klar

Du får dra av kostnaderna först när tvisten är avgjord eller när det finns en dom som inte längre kan överklagas. Om tvisten inte är löst så finns det inte tillräckligt med underlag för att Skatteverket ska kunna bedöma din rätt till avdrag. Det innebär att du när tvisten är löst även kan få avdrag för kostnader från tidigare år.

Du ska också kunna styrka dina kostnader.

Du får inte avdrag för:

• kostnader vid tvist för att få en anställning
• kostnader för andra tvister med arbetsgivaren, till exempel om du åtalas för tjänstefel
• kostnader för skatteprocesser.

• Advokat och rättegångskostnader (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Agent- och managerkostnader

I vissa branscher använder man sig av personliga agenter för att få uppdrag. Till exempel idrottsutövare, musiker, artister, modeller och skådespelare.

Artister och idrottsutövare kan i vissa fall ha rätt till avdrag för agent- och managerkostnader.

Om du har rätt till avdrag för agent- och managerkostnad i samband med avtalsskrivning beror på vilken typ av uppdrag det gäller. Förmedlingsavgifter och andra serviceavgifter som du löpande betalar till din agent kan du som regel få avdrag för.

Kortare uppdrag

Du som är artist och idrottsutövare har rätt till avdrag för agent- och managerkostnader i samband med avtalsskrivning i de fall du under året har flera korta uppdrag och uppdragen inte är av anställningskaraktär.

Längre uppdrag som har karaktär av anställning

Om du har ett fåtal längre uppdrag under året som har karaktär av en anställning har du inte rätt till avdrag för agent- och managerkostnad i samband med avtalsskrivningen. Det bedöms då vara en kostnad för att få en ny inkomst. Det kan till exempel vara om du fått ett säsongsengagemang för en idrottsklubb eller för en teater.

• Arbetsbiträde, agent- och managerkostnader (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
• Artisters och idrottsutövares rätt till avdrag för agent- och managerkostnader (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Allmänna avdrag

Du kan bara göra avdrag för den tid du varit bosatt i Sverige.

Kontantprincipen gäller vilket innebär att du kan göra avdrag det år då du faktiskt har betalat utgiften. Förutom för utländska obligatoriska socialförsäkringsavgifter. Avdrag för utländska obligatoriska socialförsäkringsavgifter kan du göra när de är slutligt debiterade och betalda.

• Vem kan få allmänna avdrag (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Avdrag för pensionssparande

Du kan göra avdrag för pensionssparande om du saknar pensionsrätt i din anställning.

• Pensionssparande
  

Avdrag för vissa periodiska understöd

Du kan göra avdrag för vissa periodiska understöd, så kallade legala understöd, som exempelvis underhållsbidrag till före detta maka eller make. Det ska vara en bindande förpliktelse, normalt fastställd i en dom. Mottagaren av understödet ska redovisa beloppet som en inkomst i sin deklaration.

• Periodiska understöd (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
  

Avdrag för utländska socialförsäkringsavgifter

Du kan göra avdrag för utländska obligatoriska socialförsäkringsavgifter om den avgiftsgrundande intäkten ska beskattas i Sverige och de betalas enligt EU:s regler om social trygghet eller den nordiska konventionen om social trygghet.

• Utländska socialförsäkringsavgifter (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
  

Inga avdrag för frivilliga periodiska understöd

Du får inte avdrag för frivilliga periodiska understöd. 

Allmänna avdrag i näringsverksamhet

Om du får ett underskott i din näringsverksamhet kan du göra allmänt avdrag vid nystartad eller kulturell näringsverksamhet.

• Underskott

Du får inte avdrag för underskottsavdrag för nystartad verksamhet om du har drivit en likartad verksamhet fem år före starten av den nya verksamheten.

Arbetskläder

Du kan inte få avdrag för andra arbetskläder än skyddskläder och skyddsutrustning.

Skyddskläder är kläder som har särskilda skyddsegenskaper mot frätande ämnen, mekaniska skador eller mot väta eller kyla som beror på annat än klimatförhållanden.

Till skyddsutrustning hör hjälmar, skyddsglasögon, hörselskydd och skor med stålhätta.

Du kan inte få avdrag för kostnader för egen tvätt av arbetskläder, skyddskläder eller uniform.

Arbetslös och kostnader

Om du är arbetslös och har fått arbetslöshetsersättning från svensk arbetslöshetskassa, eller aktivitetsstöd eller utvecklingsersättning från Försäkringskassan med motsvarande krav på att aktivt söka arbete, kan du ha rätt till avdrag för

• kostnader för resor i samband med besök på Arbetsförmedlingen eller Försäkringskassan
• kostnader för resor och andra utgifter som du haft i samband med att du sökt lämpliga arbeten i Sverige
• trafikavgifter för internet och telefon, utgifter för porto, betygskopior och dylikt som du haft i samband med att du sökt arbete.

Avdrag för kostnader du har om du är arbetslös gör du vid punkt 2.4 (Övriga utgifter för ditt arbete) i inkomstdeklarationen. Du får avdrag för den del av dina kostnader som överstiger 5 000 kronor.

• Avdrag för utgifter för att söka arbete (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Arbetslöshetskassa

Du kan få en skattereduktion för avgifter du betalat till arbetslöshetskassan (A-kassan) från och med 1 juli 2022. Skattereduktionen är som mest 25 procent av avgiften.

Arbetslöshetskassan ska lämna kontrolluppgift till Skatteverket om hur mycket du har betalat under året och du kommer att kunna se beloppet i en bilaga till inkomstdeklarationen.

Om Skatteverket har fått rätt uppgifter från arbetslöshetskassan behöver du själv inte lämna några uppgifter om avgiften i inkomstdeklarationen. Vi beräknar automatiskt skattereduktionen utifrån de kontrolluppgifter vi har fått.

Även avgift till utländsk arbetslöshetskassa ger rätt till reduktion men då måste du lämna uppgift om avgiften under Övriga upplysningar i deklarationen.

• Skattereduktion för avgift till arbetslöshetskassa

Arbetsredskap

Du kan göra avdrag för ett arbetsredskap om det är

• nödvändigt för att du ska kunna utföra dina arbetsuppgifter
• något som arbetsgivaren inte tillhandahåller
• en tillgång som sjunker i värde.

Du kan till exempel inte få avdrag för inköp av skrivbord, kontorsstol eller bokhylla även om du bara använder möblerna i ditt arbete. Det är vanliga möbler i ett hem och uppfyller därmed inte kravet på att vara nödvändiga för att utföra arbetsuppgifterna.

Arbetsredskap – dator och surfplatta

Eftersom datorer finns i allt fler hem och har fått allt större användningsområde privat får du vanligtvis inte göra avdrag för dator eller surfplatta. Som regel köps en dator för privat användning.

För att få göra avdrag för inköp av en dator krävs att den är nödvändig för att du ska kunna utföra ditt arbete och att arbetsgivaren inte tillhandahåller möjlighet för dig att använda dator och surfplatta. Du måste även kunna visa din inköpskostnad.

Avdragets storlek

Om du har avdragsrätt beror ditt avdrag på datorns totala kostnad, beräknad livslängd och hur länge du kommer att använda den i ditt arbete.

Avdraget ska alltid proportioneras mellan privat användning och användning i arbetet. Du kan bara få avdrag för den del du använder i arbetet. Det gäller oavsett om du får göra direktavdrag eller förslitningsavdrag.

Direktavdrag vid mindre värde eller kort livslängd

Direktavdrag innebär att du gör hela avdraget det år du köper arbetsredskapet. Du får göra direktavdrag om:

• datorns totala inköpskostnad inte överstiger 26 250 kronor om du köpte den under 2023 och 28 650 kronor om du köpte den under 2024
  
• datorn har en beräknad livslängd på högst tre år och är nödvändig för arbetet under hela användningstiden.

Direktavdrag gäller också för speciella program som du har köpt bara för att använda i ditt arbete.

Förslitningsavdrag vid högre värde och lång livslängd

Förslitningsavdrag innebär att du delar upp kostnaden för inköpet på flera år utifrån beräknad livslängd, vanligtvis fem till tio år. Om beräknad livslängd är fem år kan du göra avdrag med 20 procent av kostnaden per år.

Du kan göra förslitningsavdrag om

• datorns totala inköpskostnad är högre än 26 250 kronor om du köpte den 2023 och 28 650 kronor om du köpte den under 2024
• datorns har en beräknad livslängd på längre än tre år.

• Arbetsredskap (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Arbetsredskap – instrument, maskiner med mera

För att du ska få avdrag för arbetsredskap ska det vara särskild utrustning som är nödvändig för att du ska kunna utföra ditt arbete. Det kan till exempel vara maskiner, instrument och verktyg. Du ska kunna visa din kostnad med specificerat kvitto.

Du får göra avdrag med

• faktisk kostnad för anskaffning, reparationer och underhåll
• direktavdrag om arbetsredskapets inköpskostnad inte överstiger 26 250 kronor inkomståret 2023 och 28 650 kronor inkomståret 2024, eller om redskapets beräknade livslängd är högst tre år
• värdeminskning om arbetsredskapet har en beräknad livslängd på mer än tre år och kostar över 26 250 kronor inkomståret 2023 och över 28 650 kronor inkomståret 2024
• värdeminskning utifrån beräknad livslängd: om beräknad livslängd är fem år får du avdrag med 20 procent av kostnaden per år (värdeminskningen proportioneras vid del av år).

Du får inte avdrag för

• möbler och liknande som finns i bostadsutrymmet, även om de delvis används i tjänsten  
• musikinstrument som inte sjunker i värde, ofta dyrbara antika instrument som violin, cello med mera   
• beräknad räntekostnad på egen investering.

Arbetsrum

Har du ett arbetsrum i din bostad kan du bara i undantagsfall få avdrag.

För att du ska få göra avdrag för kostnader för ett arbetsrum måste du uppfylla samtliga krav:

• Din arbetsgivare tillhandahåller ingen arbetsplats för dig.
• Det finns ett klart behov av att ha ett arbetsrum i bostaden.
• Rummet ska bara användas för att arbeta i, inget annat.
• Din bostad måste vara större än vad som hade krävts om du inte var tvungen att ha ett arbetsrum där.
• Arbetsrummet får inte ingå i bostadsutrymmet. Det innebär att arbetsrummet måste vara avskilt från bostaden så att rummet inte går att nå från övriga rum, och alltså har en egen ingång. Om rummet går att nå från övriga rum behöver det vara inrett på ett sådant sätt att det genom inredningen har blivit en arbetslokal. Att möblera med vanliga kontorsmöbler ger inte rätt till avdrag.

Om du uppfyller kraven på avdrag för arbetsrum i din bostad kan du få avdrag för dina merkostnader, det vill säga extra kostnader som kommer av att du arbetar i bostaden. Exempel på sådana kostnader kan vara el, uppvärmning med mera. Du får inte avdrag för fasta avgifter som elnätsavgiften.

Avdrag för kostnader för ett arbetsrum ska du göra vid punkt 2.4 (övriga utgifter) i inkomstdeklarationen. Du får bara avdrag för den del av kostnaderna som överstiger 5 000 kronor.

Arbetsrum på annan plats än i din bostad

Har du hyrt ett rum utanför din bostad kan du ha rätt till avdrag, men då behöver du uppfylla samtliga nedanstående krav. Du ska kunna visa att

• det finns ett behov
• det avser ett kontorsutrymme som är anpassat för arbetsuppgifterna
• du bara använder rummet till att arbeta i.

Du kan då få avdrag med de kostnader som du har haft för att hyra rummet. Avdraget gör du vid punkt 2.4 (Övriga utgifter) i inkomstdeklarationen. Du får bara avdrag för den del av kostnaden som överstiger 5 000 kronor.

• Arbetsrum (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Arrendeavgift

Arrende är en hyra av mark eller byggnad. Arrendeavgiften för en privatbostad får du inte göra avdrag för till skillnad från tomträttsavgäld.

Avgift för godkännande och auktorisation

Inom vissa yrkesgrupper finns krav på godkännande eller auktorisation för att få utöva yrket.

Du får göra avdrag för den årsavgift du betalar för att behålla ditt godkännande eller din auktorisation i en yrkesgrupp. Till exempel årsavgift för fastighetsmäklare, revisor, auktoriserad tolk och årsavgift för flygledarcertifikat.

Du gör avdraget vid punkt 2.4 (Övriga utgifter) i inkomstdeklarationen. Du får bara avdrag för den del av kostnaderna som överstiger 5 000 kronor.

Du får inte avdrag för den avgift du betalar för att första gången få ett godkännande eller auktorisation inom ditt yrke.