Belopp och procent - inkomstår 2008

• Belopp och procentsatser på en A4-sida Pdf, 11.9 kB, öppnas i nytt fönster.
• Belopp och procent inkomstår 2007

Allmän pensionsavgift 

7 % av förvärvsinkomsten men högst 27 100 kr.

Alla skattskyldiga som betalar  allmän pensionsavgift får en skattereduktion med 100 % av avgiften. Den allmänna pensionsavgiften framgår av slutskattebeskedet.

Obs! Du kan inte få högre skattereduktion än summan av din kommunala inkomstskatt, statliga inkomstskatt, fastighetsskatt och fastighetsavgift. Skattereduktion får alltså inte räknas av mot t.ex. den allmänna pensionsavgiften.

Begravningsavgift

Begravningsavgift betalar alla till den församling inom Svenska kyrkan där man bodde den 1 november året innan inkomståret. Även den som inte är medlem i Svenska kyrkan betalar begravningsavgift. Hur stor avgiften blir bestämmer varje enskild församling eller kommun som har ansvar för begravningsverksamheten.

Avgiften varierar alltså beroende på var du bor, precis som kommunalskatten, och beräknas på den kommunalt beskattningsbara förvärvsinkomsten.

Begravningsavgiftens storlek

Beskattningsbar inkomst

Taxerad förvärvsinkomst minus grundavdrag och, i förekommande fall, med sjöinkomstavdrag.

Bilersättning (milersättning)

Skattefri bilersättning
Egen bil: 18,50 kr/mil
Förmånsbil: dieselolja 6,50 kr/mil, övrigt drivmedel 9,50 kr/mil.

Bilförmånsberäkning

Bilförmånsberäkning

12 997 kr (0,317 x prisbasbeloppet 41 000 kr)
+
nybilspriset x 75% av statslåneräntan (4,16 %)
+
9 % av nybilspriset upp t.o.m. 7,5 prisbasbelopp
+
20 % av den del av nybilspriset som överstiger 7,5 prisbasbelopp
= Bilförmån att deklarera

Bostadsförmån

Bostadsförmån värderas till hyrespriset på orten. Förmån av fritt garage ingår inte i begreppet bostadsförmån. Sådan förmån värderas särskilt till marknadsvärdet.

Vid värderingen av bostadsförmån tar man hänsyn till bostadens storlek och standard, hur den används, under vilka omständigheter bostadsförmånen åtnjuts - om det t.ex. är en tjänstebostad - samt hyresnivån på orten eller i kringliggande orter. Skatteverket lämnar årligen rekommendationer.

Vid beräkning av preliminär skatt och arbetsgivaravgift beräknas förmånsvärdet enligt ett schablonvärde per kvadratmeter bostadsyta.

Bostadsförmånsvärde beräknat med ledning av tabellen nedan avser bostad i omöblerat skick inklusive värme men exklusive hushållsel. 

 
* Om du har valt mer än 1 karensdag sänks sjukförsäkringsavgiften. Som egenföretagare kan du välja 3 eller 30 karensdagar. Om du inte väljer karenstid har du 1 karensdag.

• Vid 1 karensdag är egenavgiften 30,71 %
• Vid 3 karensdagar är egenavgiften 29,45 % (sjukförsäkringsavgift 6,67 %)
• Vid 30 karensdagar är egenavgiften 28,78 % (sjukförsäkringsavgift 6,0 %)

Personer som är födda 1938 - 1942 betalar ålderspensionsavgift 10,21 %.

Personer som är födda 1937 och tidigare betalar inte längre särskild löneskatt för aktivt bedriven näringsverksamhet. Detta är nytt fr.o.m. inkomstår 2008.

Personer som är födda 1983-1989 betalar egenavgifter med 20,45 % (om man har 1 karensdag).

Den som bedriver passiv näringsverksamhet betalar särskild löneskatt med 24,26 % i stället för egenavgifter.

Expansionsfond

Takbelopp = Tillgångar - skulder, vid beskattningsårets utgång.
Högsta möjliga avsättning = Takbeloppet dividerat med 0,72, alternativt takbeloppet multiplicerat med 138,89 %
Expansionsfondsskatten = 28 %

Fastighetsskatt och fastighetsavgift

Från och med inkomstår 2008 slopas fastighetsskatten för bostäder, dvs. för färdigbyggda småhus och bostadshyreshus. Dessa får i stället en ny, kommunal fastighetsavgift.

Övriga fastighetstyper har statlig fastighetsskatt som tidigare. 

* Gäller endast nyproducerade hus.

Nyheter

Privatbostad i utlandet är inte avgiftspliktig till fastighetsavgift. Fastighetsavgiften ska betalas för hela kalenderåret av den som är ägare den 1 januari.

Nyheter

Privatbostad i utlandet är inte längre skattepliktig till fastighetsskatt.
Fastighetsskatten ska betalas för hela kalenderåret av den som är ägare den 1 januari.
Följande specialregler har avskaffats:
-fördelning av underlaget vid ägarbyte under året,
-dämpningsregeln (gällde bostäder i småhus och hyreshus),
-reduceringsbelopp för hyreshus vid om- eller tillbyggnad,
-möjlighet till nedsättning av skatten på grund av brand eller liknande,
-den tillfälliga begränsningen av skatt på markvärde för småhus,
-den tillfälliga frysningen av underlag vid 2009 års taxering.

Förmögenhetsskatt

Förmögenhetsskatten har tagits bort fr.o.m. 2007-01-01.

Förseningsavgifter

Skattedeklaration: 500 kr och i vissa fall 1 000 kr.

Fastighetsdeklaration: 500 kr och efter den 1 maj 2000 kr.

Kvartalsredovisning: 1000 kr

Försäljning privatbostad

När du säljer en privatbostad med vinst beskattas 22/30 delar av vinsten. En förlust är avdragsgill till 50 %.

Försäljning näringsfastighet

När en privatperson eller ett dödsbo säljer en näringsfastighet med vinst beskattas 90 % av vinsten. En förlust är avdragsgill till 63 %.

Förvaltningsutgift 

Avdragsgill till den del den överstiger 1 000 kr.

Grundavdrag

Grundavdraget är ett avdrag som alla automatiskt får och som varierar beroende på den taxerade inkomsten.

Det lägsta grundavdraget är 17 400 kr för låga inkomster och det högsta grundavdraget är 31 600 kr.

För inkomster på 322 300 kr och mer är grundavdraget 12 100 kr.

Grundavdrag för ideella föreningar

Grundavdrag för allmännyttiga ideella föreningar är 15 000 kr om föreningen har skattepliktig näringsverksamhet.

Gränsbelopp

Gränsbelopp enligt förenklingsregeln vid utdelning på kvalificerade aktier/andelar.

Inkomstår 2008/taxeringsår 2009,  91 800 kronor
(2 gånger inkomstbasbeloppet för 2007)

Gåvor till anställda, skattefria

• Julgåva 400 kr inkl. moms
• Jubileumsgåva 1 200 kr inkl. moms
• Minnesgåva 10 000 kr inkl. moms

Inkomstbasbelopp

Inkomstbasbeloppet har bland annat betydelse för pensionsrätten i det nya pensionssystemet. Inkomstbasbeloppet för år 2008 har fastställts till 48 000 kr.

Intäktsränta på skattekontot

Intäktsränta på skattekontot

Kostförmån

Fri kost, som åtnjuts på allmänna transportmedel under tjänsteresa och fri frukost, som åtnjuts på hotell, blir skattefri om kosten obligatoriskt ingår i priset för resan eller rummet.

Frukost 35 kr/dag, lunch eller middag 70 kr/dag, helt fri kost 175 kr/dag (minst tre mål/dag).

Kostnadsavdrag

Under förutsättning att den anställde/arbetstagaren slutligen stått för kostnaderna i arbetet (med undantag för traktaments- och resekostnadsersättning vid tjänsteresa), får arbetsgivare vid beräkning av arbetsgivaravgift och skatteavdrag efter beslut från Skatteverket göra kostnadsavdrag från utgiven bruttolön. Kostnaderna ska uppgå till minst 10 % av arbetstagarens sammanlagda ersättning. Om betalningsmottagaren tillhör någon av nedanstående kategorier får kostnadsavdrag göras utan beslut och utan prövning av kostnadens storlek enligt följande;

Kostnadsränta på skattekontot

Kostnadsränta på skattekontot  

Kyrkoavgift

Kyrkoavgift till Svenska kyrkan betalar alla medlemmar i svenska kyrkan till den församling där man bodde den 1 november året innan inkomståret. Kyrkoavgiften särredovisas på slutskattebeskedet. Den som inte är medlem i kyrkan betalar en begravningsavgift till församlingen där man bor. Denna avgift ska motsvara församlingens kostnad för begravningsverksamheten.

Moms - skattesatser

• 25 % (20 % av priset) den generella skattesatsen
• 12 % (10,71 % av priset) t.ex. livsmedel, hotelltjänster
• 6 % (5,66 % av priset) t.ex. dagstidningar, persontransport, böcker

Mer information i momsmenyn

Normalbelopp för utrikes tjänsteresa

Samlingsmeny Traktamente

Periodiseringsfond 

Återföring till beskattning:

Avsättningar som görs under inkomståret 2008 återförs senast inkomstår 2014.

En juridisk person som har gjort avdrag för avsättning till en periodiseringsfond ska ta upp en schablonintäkt till beskattning. Intäkten beräknas till 72 % av statslåneräntan vid utgången av november månad andra året före taxeringsåret multiplicerad med summan av gjorda avdrag för avsättningar till sådana periodiseringsfonder som den juridiska personen har vid beskattningsårets ingång. Den 30 november 2007 var statslåneräntan 4,16 % så enklare uttryckt kan man säga att schablonintäkten för inkomstår 2008 (taxeringsår 2009) beräknas till 3,00 % multiplicerad med summan av avsättningar till periodiseringsfonder.

Om beskattningsåret är längre eller kortare än tolv månader ska schablonintäkten justeras i motsvarande mån.

Prisbasbelopp

Prisbasbeloppet används vid olika beräkningar och visar prisutvecklingen i samhället. Det fastställs varje år av regeringen och påverkar bl.a.

• Värdet av bilförmån
• Maximalt skattefritt traktamente
• Deklarationspliktsgränsen
• Grundavdraget för löntagare
• Skattefri tävlingsvinst i idrottstävling

Prisbasbeloppet inkomstår 2008: 41 000 kr
Förhöjt prisbasbelopp: 41 800 kr.

Representation

Beloppet påverkas av om företaget är redovisningsskyldigt till moms eller inte, samt om representationen är extern eller intern.

Reseavdrag

Avdrag för resor till och från arbetet samt för resor i tjänsten med egen bil medges med 18,50 kr per mil.

Gränsen för avdragsgilla kostnader för resor mellan bostad och arbetsplats är 8 000 kr.

Har du förmånsbil medges avdrag med 9,50 kr per mil för en bensindriven bil och med 6,50 kr per mil för en som drivs med diesel.

Räntefördelning

Kapitalunderlag = Tillgångar - skulder vid beskattningsårets ingång

- kapitalunderlag > 50.000 kr => Positiv räntefördelning (frivillig)
- kapitalunderlag < -50.000 kr => Negativ räntefördelning (tvingande). 

Procentsatser vid värdering enligt alternativregeln, av fastighet som är anläggningstillgång:

• Småhusenheter: taxeringsvärdet 1993 multiplicerat med  x 54 % 
• Hyreshusenheter: taxeringsvärdet 1993 multiplicerat med  x 48 % 
• Industrienheter: taxeringsvärdet 1993 multiplicerat med  x 64 %  
• Lantbruksenheter: taxeringsvärdet 1993 multiplicerat med  x 39 %

Ränteförmån

Ett räntefritt lån eller lån med lägre ränta än sedvanlig ränta från arbetsgivaren, anses som skattepliktig förmån. Förmånen beskattas som inkomst av tjänst. Belopp som motsvarar värdet av förmånen räknas som betald ränta och får dras av under inkomst av kapital. Det gäller dock inte företagsledare i fåmansföretag eller närstående till företagsledare. 

Fast ränta
Förmånsvärdet beräknas som skillnaden mellan statslåneräntan vid lånetillfället med tillägg av en procentenhet och den avtalade räntan.

Rörlig ränta
Förmånsvärdet beräknas som skillnaden mellan statslåneräntan den 30 november året före inkomståret med tillägg av en procentenhet och den avtalade räntan.

Har statslåneräntan den 31 maj inkomståret ändrats med två procentenheter eller mer, jämfört med statslåneräntan den 30 november året innan, ska en ny förmånsberäkning göras för tiden juli - december.

2007-11-30 var statslåneräntan 4,16 %.

Skattereduktion Kapital

Om inkomsterna är högre än utgifterna beskattas de med 30 %. Om utgifterna är högre än inkomsterna sker en skattereduktion med 30 %, på underskott upp till 100 000 kr. På underskott över 100 000 kr är skattereduktionen 21 %.

Skattetillägg

Skiktgräns

Skiktgränsen är den taxerade inkomsten minskad med grundavdrag (= beskattningsbar förvärvsinkomst).

Nedre skiktgränsen: 328 800 kr
Övre skiktgränsen:   495 000 kr

Statlig inkomstskatt, fysiska personer

Ingen statlig inkomstskatt på beskattningsbar förvärvsinkomst upp till 328 800 kr. Mellan 328 800 kr och 495 000 kr är den statliga skatten 20 % på den beskattningsbara förvärvsinkomsten. På den beskattningsbara förvärvsinkomsten som överstiger 495 000 kr är den statliga inkomstskatten 25 %.

Statlig inkomst skatt, juridiska personer

Statlig inkomstskatt är 28 % för Aktiebolag, Stiftelser, Ekonomiska föreningar, Ideella föreningar och Livförsäkringsföretag. Statlig inkomstskatt är 30 % för Investeringsfonder.

Statlig inkomstskatt, kapitalinkomster

Statlig inkomstskatt på kapitalinkomster är 30 %.

Statslåneränta

Statslåneräntan är en referensränta som används inom skattelagstiftningen och som Riksgälden bestämmer. I skattelagstiftningen används  statslåneräntan som gäller den 30 november året före beskattningsåret/inkomståret.

Statslåneräntan vid utgången av november 2007: 4,16 %.

Den genomsnittliga statslåneräntan fastställs av Skatteverket. Genomsnittlig statslåneränta under kalenderåret före beskattningsåret/inkomståret används vid beräkning av skatteunderlag för avkastningsskatt, bland annat på utländska kapitalförsäkringar och pensionsförsäkringar.

Genomsnittlig statslåneränta för 2007: 4,13 %.

Särskild löneskatt på passiv näringsverksamhet

Särskild löneskatt: 24,26 %

Särskild löneskatt på pensionskostnader

Särskild löneskatt: 24,26 %.

Särskild löneskatt på vinstandel

Arbetsgivare som lämnar bidrag till en vinstandelsstiftelse ska betala särskild löneskatt på lämnat bidrag. Den avsättning som görs ska ingå i underlaget för beräkning av särskild löneskatt.  

Särskild löneskatt: 24,26 %.

Taxerad förvärvsinkomst

Överskott i inkomstslaget tjänst + Överskott i inkomstslaget näringsverksamhet - Allmänna avdrag = Taxerad förvärvsinkomst (avrundat nedåt till helt hundratal kronor).

Tillfälligt arbete

• Avdrag för måltider den första månaden, 105 kr per dag.
• Utgifter för logi, faktisk kostnad eller om utgiften inte kan visas, 105 kr per natt.

Traktamente inom landet

Dagtraktamente är alltid skattepliktigt fullt ut.

Skattefria belopp då resan kombineras med övernattning: 

Tyst kvittning gäller. Traktamentet tas inte upp i deklarationen och inga avdrag i deklarationen. Är traktamentet högre än det skattefria beloppet tas överskjutande belopp upp som lön.

Om den anställde får fria måltider under resan ska det skattefria traktamentet reduceras och den anställde beskattas för kostförmån. Reducering ska dock inte göras för måltider som obligatoriskt ingår i färdbiljettpriset (i praktiken enbart aktuellt vid flygresor). Dessa måltider tas inte heller upp som kostförmån. 

Traktamente utom landet

Vid tjänsteresa utomlands gäller samma regler som för inrikes resor. Skatteverket fastställer årligen normalbelopp för högsta skattefria traktamente.

Samlingsmeny traktamente

Reduceringsbelopp utrikes tjänsteresa 

Tävlingsvinster

Tävlingsvinster som inte kommer från arbetsgivaren är skattefria om de är i annan form än kontanter och värdet är högst 0,03 prisbasbelopp, avrundat till närmaste hundratal kronor.

Har du varit med i en tävling i t.ex. TV eller en tidning och vunnit, ska du vanligtvis betala skatt på vinsten. Om det är den personliga prestationen som avgör om du vinner ska du beskattas för vinsten. Är det däremot slumpen som avgör är vinsten skattefri.

Tävlingsvinster är skattefria om de består av föremål som värderas till högst 1 200 kronor.

Uppskov med beskattning vid bostadsbyte

Följande gäller för inkomstår 2008.

Möjligheten att få uppskov med vinsten för den som köper en ny bostad begränsas. Uppskovsbeloppet får uppgå till maximalt 1,6 miljoner kronor per bostad. Finns flera ägare fördelas uppskovsbeloppet med hänsyn till delägarnas andel i bostaden. Taket på 1,6 miljoner gäller inte för redan beviljade uppskov. Uppskovsbeloppet räntebeläggs med 0,5 % ränta per år.

Värdeminskningsavdrag för byggnader

Det skattemässiga värdeminskningsavdraget för byggnad som används i näringsverksamheten styrs av den typkod som byggnaden åsatts av Skatteverket. I uppställningen nedan anges typkod inom parantes.

Byggnadstyp och procentsats

Småhus

(120 och 213-223) 2 %

Hyreshus

• Hotell och restauranger, parkeringshus och varuhus (322 och 324) 3 %.
• Kiosk (323) 5 %.
• Övriga (320, 321, 325, 326 och 381) 2 %.

Ekonomibyggnad

• Kylhus, silos och växthus (120 och 121) 5 %
• Övriga (120-121) 4 %

Industribyggnad

• Vattenkraftsbyggnader (713, 720) 2 %
• Värmekraftsbyggnader (719, 730-733) 4 %
• Industribyggnader som inte är inrättade för speciell användning (412, 414, 420-433 och 481) 4 %
• Övriga, som endast kan användas begränsat för annat ändamål än det de utnyttjas för (412, 420-433 och 481) 5 %

Specialbyggnad

(820-829 och 890) 3 %