Du som har socialavgiftsavtal
Socialavgiftsavtal är en överenskommelse om att du själv betalar dina sociala avgifter i Sverige i arbetsgivarens ställe.
Använd våra e-tjänster
Du som är anställd av en utländsk arbetsgivare utan fast driftställe i Sverige kan sluta ett socialavgiftsavtal med din arbetsgivare. Det gäller också dig som utför ett uppdrag åt en utländsk uppdragsgivare utan fast driftställe i Sverige.
Din arbetsgivare är skyldig att göra och redovisa skatteavdrag på ersättning för arbete i Sverige även om ni ingått socialavgiftsavtal. Det innebär att arbetsgivaren måste registrera sig som arbetsgivare och redovisa avdragen skatt i en arbetsgivardeklaration varje månad och lämna kontrolluppgift en gång per år. Mer detaljerad och fördjupande information om socialavgiftsavtal och utländsk arbetsgivare finns på Rättslig vägledning.
Vad ska din arbetsgivare göra?
Din arbetsgivare behöver göra olika saker beroende på om du utför ditt arbete i Sverige eller i utlandet.
Om du utför arbetet i Sverige
Om du utför arbete i Sverige ska din arbetsgivare registrera sig som arbetsgivare, lämna arbetsgivardeklaration och lämna kontrolluppgift.
Registrering som arbetsgivare
Din arbetsgivare måste anmäla sig till Skatteverket för att bli registrerad som arbetsgivare och få ett organisationsnummer. Din arbetsgivare kan registrera sig i e-tjänsten Registrering av Utländska Företag i Sverige eller genom att skicka in blanketten Skatteanmälan för utländska företag (SKV 4632) med uppgiften om att det finns ett avtal om socialavgifter.
Använd vår e-tjänst
Lämna arbetsgivardeklaration
Din arbetsgivare ska göra skatteavdrag med 30 procent på din ersättning om du inte har ett annat beslut från Skatteverket. Arbetsgivaren ska redovisa skatteavdraget varje månad i en arbetsgivardeklaration och redovisa bruttoersättningen i en kontrolluppgift varje år.
Arbetsgivardeklarationen består av två delar: en huvuduppgift och en individuppgift (en per anställd). Skatteavdraget ska redovisas i både huvuduppgiften och individuppgiften i följande rutor:
- Ruta 497 i SKV 4786 – avdragen skatt. Om det finns flera anställda med socialavgiftsavtal ska den totala summan av avdragen skatt redovisas i ruta 497.
- Ruta 001 i SKV 4788 – avdragen skatt.
Din arbetsgivare ska betala in det redovisade skatteavdraget på sitt skattekonto senast samma dag som deklarationen ska lämnas in.
Lämna kontrolluppgift
Din arbetsgivare ska varje år redovisa din totala bruttoersättning (inklusive eventuell kompensation för arbetsgivaravgifter) i en kontrolluppgift. Kontrolluppgiften ska arbetsgivaren lämna senast den 31 januari nästkommande år.
I kontrolluppgiften ska arbetsgivaren redovisa den totala bruttoersättningen i ruta 011. Även värdet av eventuella förmåner ska redovisas. Det är också viktigt att kryssa i ruta 093 -socialavgiftsavtal finns.
Om du har fått ersättning både när ni hade ett socialavgiftsavtal och när ni inte hade socialavgiftsavtal ska arbetsgivaren lämna en årlig kontrolluppgift för tiden när socialavgiftsavtal fanns och arbetsgivardeklaration på individnivå månadsvis för tiden när socialavgiftsavtal inte fanns.
Om du utför arbetet utanför Sverige
Om du tillhör det svenska trygghetssystemet är din utländska arbetsgivare inte skyldig att göra skatteavdrag på ersättningen som betalas ut till dig. Din arbetsgivare ska då inte lämna någon arbetsgivardeklaration månadsvis men ska årligen redovisa utbetald bruttoersättning i en kontrolluppgift.
Ansökan om organisationsnummer
För att kunna lämna en kontrolluppgift behöver din arbetsgivare ett svenskt organisationsnummer. Din arbetsgivare kan registrera sig i e-tjänsten Registrering av Utländska Företag i Sverige eller genom att skicka in blanketten Skatteanmälan för utländska företag (SKV 4632) med upplysning om att organisationsnummer behövs med anledning av att socialavgiftsavtal finns och att arbetet utförs utanför Sverige.
Använd vår e-tjänst
Lämna kontrolluppgift
Din arbetsgivare ska varje år redovisa din totala bruttoersättning (inklusive eventuell kompensation för arbetsgivaravgifter) i en kontrolluppgift som ska lämnas senast den 31 januari nästkommande år.
I kontrolluppgiften ska arbetsgivaren redovisa den totala bruttoersättningen i ruta 011. Även värdet av eventuella förmåner ska redovisas. Det är också viktigt att kryssa i ruta 093 -socialavgiftsavtal finns.
Om du har fått ersättning både när ni hade ett socialavgiftsavtal och när ni inte hade socialavgiftsavtal ska arbetsgivaren lämna en årlig kontrolluppgift för tiden när socialavgiftsavtal fanns och arbetsgivardeklaration på individnivå månadsvis för tiden när socialavgiftsavtal inte fanns.
Vad ska du som anställd göra?
Du som är anställd behöver registrera dig som arbetsgivare, lämna arbetsgivardeklaration och betala in arbetsgivaravgifterna.
Registrera dig som arbetsgivare
När du har slutit ett socialavgiftsavtal med din utländska arbetsgivare ska du registrera dig som arbetsgivare hos Skatteverket inom två veckor från det att avtalet slöts. Du gör registreringen via blanketten Anmälan om skyldighet att redovisa och betala arbetsgivaravgifter (SKV 4738).
Du tilldelas då ett särskilt registreringsnummer som du ska använda för att redovisa och betala arbetsgivaravgifter. Numret börjar på 66 och ska bara användas i det sammanhanget. Ditt nya 66-nummer kommer också att få ett skattekonto som du ska göra betalningen till. Du ska alltså inte använda ditt personnummer eller ditt eget skattekonto när du redovisar och betalar arbetsgivaravgifter på grund av socialavgiftsavtal.
Ett socialavgiftsavtal innebär inte att arbetsgivaren är helt befriad från sitt ansvar, utan det innebär bara att du redovisar och betalar arbetsgivaravgifter i arbetsgivarens ställe. Om du som anställd inte redovisar och betalar arbetsgivaravgifterna kan Skatteverket i stället komma att begära redovisning och betalning från den utländska arbetsgivaren.
Lämna arbetsgivardeklaration
Du lämnar arbetsgivardeklarationen varje månad för att redovisa arbetsgivaravgifter. En utländsk arbetsgivare utan fast driftställe i Sverige betalar lägre arbetsgivaravgifter än vad svenska arbetsgivare gör. Procentsatsen för arbetsgivaravgifterna exklusive allmän löneavgift är 19,80 procent år 2024 för de som är födda 1958 eller senare.
Det finns tre olika sätt att lämna en arbetsgivardeklaration.
I e-tjänsten
I e-tjänsten arbetsgivardeklaration när du är inloggad på Mina sidor. För att kunna lämna arbetsgivardeklaration på Mina sidor behöver du anmäla dig själv som behörig företrädare. Det gör du på blankett Anmälan e-tjänster – Behörigheten "firmatecknare" eller "ombud".
På blankett
Det finns också möjlighet att redovisa och lämna arbetsgivardeklaration på blankett.
Via ombud i e-tjänsten
Du kan utse ett deklarationsombud som lämnar arbetsgivardeklarationer via e- tjänsten. Använd blankett Ansökan E-tjänster Deklarationsombud (SKV 4809) för att ansöka om registrering av deklarationsombud.
Betala till skattekontot
Du måste betala de arbetsgivaravgifter som redovisats i arbetsgivardeklarationen senast samma dag som arbetsgivardeklarationen ska lämnas in. Tänk på att betala till det skattekonto som är kopplat till ditt 66-nummer.
Exempel: Räkna fram underlag för arbetsgivaravgifter
Astrid har ett socialavgiftsavtal. Astrid ska få en lön på 100 000 kronor. Procentsatsen för arbetsgivaravgifterna exklusive allmän löneavgift är 19,80 procent (gäller år 2024 för födda 1958 eller senare).
Arbetsgivaren betalar kompensation till Astrid för avgifterna med 19 800 kronor. Den sammanlagda lönen till blir då 119 800 kronor. Hela lönen ska inte vara underlag för arbetsgivaravgifter utan lönesumman divideras med 19,80 procent plus 100 procentenheter, alltså 1,198. Avgiftsunderlaget blir då 119 800 / 1,1980 = 100 000 kronor.
Astrid ska betala arbetsgivaravgifter med 19,80 procent på ett underlag av 100 000 kronor.
Den skattepliktiga lön som Astrid har fått i exemplet är 119 800 kronor. Astrid får vid inkomstbeskattningen avdrag för betalda arbetsgivaravgifter utan någon avdragsbegränsning. Det i exemplet framräknade avgiftsunderlaget, 100 000 kronor, blir också underlag för beräkning av pensionsgrundande inkomst för Astrid.
Så fyller du i Arbetsgivardeklaration, Socialavgiftsavtal
Så här fyller du Arbetsgivardeklaration, Socialavgiftsavtal ruta för ruta.
062 – Reducerad avgift först anställd
Här sätter du ett kryss om du uppfyller reglerna för särskild beräkning av vissa avgifter för först anställd, så kallat Växa-stöd. Du kan bara ange reducerad avgift för första anställd på en betalningsmottagare per arbetsgivare.
400 – Underlag arbetsgivaravgift
Här ska du fylla i summan av de avgiftspliktiga ersättningar och förmåner som du erhållit från din arbetsgivare. Beloppet ska anges utan eventuell kompensation för sociala avgifter som du erhållit från din arbetsgivare.
487 – Summa arbetsgivaravgift
Arbetsgivaravgiften är 19,80 procent för utländska arbetsgivare utan fast driftställe i Sverige (mot normala 31,42 procent). För anställda födda 1938-1957 är avgifterna lägre. Detta gäller även för dig som ingått socialavgiftsavtal med din arbetsgivare.
470 – Underlag avdrag för forskning och utveckling
Här fyller du i underlaget för avdrag från arbetsgivaravgifterna för ersättning till person som jobbar med forskning och utveckling och omfattas av reglerna om av avdrag.
Fyll också i avdraget i ruta 475.
475 – Avdrag för forskning och utveckling
Här fyller du i avdrag från arbetsgivaravgifterna för ersättning till person som arbetar med forskning och utveckling. Fyll också i underlaget i ruta 470.
305 – Socialförsäkringskonvention med
Här ska du fylla i om konvention om social trygghet med Indien, USA, Kanada, Québec, Filippinerna, Sydkorea eller Japan ska tillämpas. Du ska bara använda rutan om delar av arbetsgivaravgifterna ska betalas i Sverige. Du ska inte ange något i denna ruta om full arbetsgivaravgift eller ingen arbetsgivaravgift ska betalas.
Fyll gärna i dina kontaktuppgifter
Det är inte obligatoriskt att lämna kontaktuppgifter men om du gör det är det enklare för oss att nå dig om det behövs.
Inkomstdeklaration, pensionsgrundande inkomst (PGI) och slutskattebesked
När Skatteverket ska förtrycka inkomstdeklarationen för dig som anställd hämtar vi dels uppgift om utbetald lön från den kontrolluppgift som arbetsgivaren lämnat och dels uppgift om de arbetsgivaravgifter som du redovisat under året. Det är nettobeloppet, utbetald ersättning och förmåner med avdrag för betalda arbetsgivaravgifter, som du beskattas för och som ligger till grund för din pensionsgrundande inkomst, PGI. Det är därför viktigt att din arbetsgivare lämnar kontrolluppgift.
Din slutliga skatt och PGI framgår av ditt slutskattebesked. Eftersom PGI:n ligger till grund för beräknandet av din pension är det viktigt att du kontrollerar att den har beräknats korrekt.
Om socialavgiftsavtalet slutar gälla
Om du och din arbetsgivare inte längre har ett avtal om socialavgift ska du meddela Skatteverket det så att vi kan avregistrera dig som arbetsgivare. Att avtalet slutar gälla kan till exempel bero på att arbetsgivaren har fått fast driftställe i Sverige eller att du slutar din anställning.
Skicka in samma blankett som du använde när du registrerade dig (SKV 4738) och skriv under ”Övriga upplysningar” att du inte längre har ett avtal om socialavgifter. Tänk på att du måste fortsätta lämna arbetsgivardeklaration tills du har fått bekräftelse från Skatteverket att du har blivit avregistrerad.
Kontakta oss
Aktuellt
-
Tips för dig som flyttat för att studera
Har du nyligen flyttat till studieorten? Då finns det några saker du behöver tän...
-
Stöd till kommuner att granska föreningsbidrag
För att förhindra felaktiga utbetalningar från välfärdssystemet har Skatteverket...
-
Myndigheter lagar hål i tandvårdssystemet
Bidragsbrott inom tandvården kostar välfärdssamhället omkring 175 miljoner varje...
Tillsammans gör vi samhället möjligt
