Köpa varor från andra EU-länder
När du köper varor till ditt företag som transporteras från en momsregistrerad säljare i ett annat EU-land gäller särskilda regler. Vanligtvis ska säljaren inte ta ut någon moms på försäljningen till dig. Istället ska du redovisa svensk moms på inköpet.
Här har vi samlat några av de vanligaste situationerna och de viktigaste sakerna du behöver tänka på när du köper varor från andra EU-länder. Vanligtvis ska säljaren inte ta ut någon moms på försäljningen. Istället ska du som köpare redovisa svensk moms på inköpet i din momsdeklaration.
Förutsättningar för att köpa varor utan moms inom EU
Om du köper varor utan moms från ett annat EU-land ska du redovisa svensk utgående moms på inköpet i din momsdeklaration. För att du ska kunna köpa varor utan moms från företag i andra EU-länder behöver följande krav vara uppfyllda:
- Säljaren ska vara momsregistrerad i ett annat EU-land.
- Varorna ska transporteras från ett EU-land till ett annat.
- Du ska lämna uppgift om ditt giltiga momsregistreringsnummer (VAT-nummer) till säljaren.
Vad är ett VAT-nummer?
Vad är ett VAT-nummer?
VAT är en förkortning av Value Added Tax som betyder mervärdesskatt (moms) på engelska. Du som är registrerad för moms i Sverige har ett giltigt VAT-nummer. Ditt VAT-nummer är den internationella varianten av ditt svenska momsregistreringsnummer.
I Sverige börjar alla VAT-nummer med bokstäverna SE (landskoden) och avslutas med siffrorna 01. Om du har en enskild firma följs landskoden av de 10 siffrorna i ditt personnummer. Om du har ett bolag eller en förening följs landskoden av de 10 siffrorna i organisationsnumret. VAT-numret skrivs utan bindestreck.
Exempel på VAT-nummer
Annas bolag är momsregistrerat i Sverige och har organisationsnummer 999999-9999. Det betyder att bolagets VAT-nummer är SE 999999999901.
Det kan vara bra att känna till att den här typen av momsfria inköp från momsregistrerade säljare i andra EU-länder kallas för unionsinterna förvärv. På motsvarande sätt kallas säljarens försäljningar i dessa fall ibland för unionsinterna leveranser.
Så här gör du om säljaren inte är momsregistrerad
Så här gör du om säljaren inte är momsregistrerad
Du ska inte räkna fram och redovisa svensk utgående moms om du köper varor från en säljare i ett annat EU-land som inte är momsregistrerad. Det gäller till exempel om säljaren är en privatperson.
Om du säljer varorna vidare ska du normalt ändå ta ut moms på din försäljning och redovisa den i momsdeklarationen, även om du köpt varorna av någon som inte är momsregistrerad. Om det rör sig om begagnade varor har du i vissa fall möjlighet att välja om du vill använda reglerna om vinstmarginalbeskattning för begagnade varor (VMB) på din försäljning.
Så här redovisar du inköp av varor utan moms inom EU
När du har köpt varor utan moms från en momsregistrerad säljare i ett annat EU-land ska du redovisa inköpet i din momsdeklaration i Sverige.
Om du har betalat för varorna i en annan valuta måste du räkna om beloppet till svenska kronor.
Du fyller i beskattningsunderlaget, det vill säga vad du har betalat för varorna, i fält 20. I beskattningsunderlaget ska du ta med eventuella bikostnader som säljaren har tagit ut för varorna, till exempel kostnader för transport och emballage.
Du räknar själv fram svensk utgående moms på beskattningsunderlaget i fält 20 och redovisar momsen i något av fälten 30–32. Vilket av fälten du ska fylla i beror på vilken momssats som gäller för varorna du köpt. På de flesta varor är momsen 25 procent.
Om du har gjort inköpet till din momspliktiga verksamhet har du vanligtvis också rätt att dra av den utgående momsen du redovisar i något av fälten 30–32. Avdraget gör du genom att du fyller i beloppet som ingående moms i fält 48. Du som är momsregistrerad enbart för att kunna redovisa utgående moms på inköp från andra EU-länder har däremot inte rätt att dra av beloppet som ingående moms.
Exempel på hur du redovisar inköp av varor från ett annat EU-land
Exempel på hur du redovisar inköp av varor från ett annat EU-land
Adams företag i Sverige köper en maskin från Ivanas företag i Slovenien. Priset inklusive frakt är 5 000 euro. Både Adam och Ivana är momsregistrerade i sina respektive hemländer. Adam ska använda maskinen i sin momspliktiga verksamhet och lämnar uppgift om sitt giltiga VAT-nummer när han gör beställningen. Maskinen ska transporteras från Slovenien till Sverige.
Eftersom Adam har lämnat uppgift om sitt giltiga VAT-nummer tar Ivana inte ut någon moms i Slovenien på försäljningen. Adam ska alltså själv räkna fram och redovisa momsen på inköpet i sin momsdeklaration i Sverige.
Först räknar han om beloppet i fakturan från euro till svenska kronor. 5 000 euro motsvarar vid tidpunkten 55 000 svenska kronor. Sedan räknar han fram den utgående momsen på inköpet. Maskinen omfattas av momssatsen 25 procent i Sverige, så momsen blir 13 750 kr (25 procent på 55 000 kronor). Eftersom Adam ska använda varan i sin momspliktiga verksamhet får han också dra av momsen han själv beräknat som ingående moms.
Så här redovisar Adam i momsdeklarationen
- Han fyller i beloppet som han köpt för, 55 000 kronor, i fält 20.
- Han fyller i utgående moms 25 procent, 13 750 kronor, i fält 30.
- Han fyller i ingående moms, 13 750 kronor, i fält 48
Så här gör du om säljaren felaktigt har tagit ut moms i ett annat EU-land
Så här gör du om säljaren felaktigt har tagit ut moms i ett annat EU-land
Om förutsättningarna för att köpa varor utan moms från ett annat EU-land är uppfyllda men säljaren felaktigt har tagit ut moms i ett annat EU-land, måste du ändå räkna fram och redovisa svensk moms på inköpet i din momsdeklaration. Du beräknar momsen på varans pris inklusive den utländska momsen.
Om du har köpt varan till din momspliktiga verksamhet har du oftast rätt att dra av momsen du räknat fram som ingående moms. Däremot får du inte göra avdrag för den utländska momsen som säljaren har tagit ut av dig.
För att du ska slippa betala moms för varan i både Sverige och det andra EU-landet behöver du kontakta säljaren och be säljaren skicka en ändringsfaktura (till exempel en kreditfaktura) på den moms som tagits ut felaktigt. Säljaren kan också kreditera den felaktiga fakturan helt och hållet och skicka en ny faktura till dig.
Exempel på hur du redovisar inköp av varor om säljaren felaktigt har tagit ut moms i ett annat EU-land
Ella köper skor till sin verksamhet i Sverige från ett momsregistrerat företag i Italien. Förutsättningarna för att köpa varorna utan moms är egentligen uppfyllda, men Ella glömmer bort att lämna uppgift om sitt VAT-nummer i samband med inköpet. Säljaren tar därför ut moms för varorna i Italien. Ella får betala totalt 10 000 euro inklusive italiensk moms.
Ella ska räkna fram svensk moms på inköpet och redovisa i sin momsdeklaration i Sverige, även om hon har betalat moms till säljaren i Italien.
Först räknar Ella om beloppet i fakturan, inklusive den italienska momsen, från euro till svenska kronor. 10 000 euro motsvarar vid tidpunkten 110 000 svenska kronor. Sedan räknar hon fram den utgående momsen på inköpet. Momssatsen på skor är 25 procent i Sverige, så därför blir momsen 27 500 kr (25 procent på 110 000 kronor). Eftersom Ella ska använda varorna i sin momspliktiga verksamhet får hon också dra av momsen som hon själv beräknat som ingående moms.
Den moms som säljaren har tagit ut i Italien får Ella däremot inte dra av i momsdeklarationen.
Så här redovisar Ella inköpet i sin momsdeklaration
- Hon fyller i beloppet som hon köpt för, 110 000 kronor, i fält 20.
- Hon fyller i utgående moms, 27 500 kronor, i fält 30.
- Hon fyller i ingående moms, 27 500 kronor, i fält 48.
Redovisa inköp av varor vid trepartshandel inom EU
Trepartshandel är en form av kedjetransaktion där en vara säljs i två led mellan tre olika företag. Under vissa förutsättningar ska du inte redovisa någon utgående moms på varor som du köper vid trepartshandel.
I den här perioden ska du redovisa inköp av varor från ett annat EU-land
Det är datumet då varorna levereras och datumet när säljaren utfärdar fakturan som styr när du ska redovisa inköp av varor från andra EU-länder.
- Om säljaren utfärdar fakturan samma månad som varorna levereras ska du redovisa inköpet i momsdeklarationen för den redovisningsperiod som omfattar leveransmånaden.
- Om säljaren dröjer med att utfärda fakturan ska du redovisa inköpet senast i momsdeklarationen som omfattar månaden efter leveransen.
- Om säljaren utfärdar fakturan innan varorna har levererats (i förskott) ska du redovisa inköpet i momsdeklarationen för den redovisningsperiod som omfattar leveransmånaden.
Exempel på i vilken period du ska redovisa inköp av varor
Exempel på i vilken period du ska redovisa inköp av varor
Adams företag i Sverige köper en maskin från Ivanas företag i Slovenien. Både Adam och Ivana är momsregistrerade i sina respektive hemländer. Adam ska använda maskinen i sin verksamhet och lämnar uppgift om sitt giltiga VAT-nummer när han gör beställningen. Maskinen transporteras från Slovenien till Sverige under mars månad. Ivana tar inte ut någon moms på försäljningen.
Adam redovisar moms en gång per kvartal (var tredje månad).
Fakturan utfärdas samma månad som varan levereras
Ivana levererar maskinen till Adam i Sverige den 11 mars och hon utfärdar fakturan den 17 mars. I det här fallet är fakturan utfärdad i samma månad som leveransen sker, det vill säga i mars. Det innebär att Adam ska redovisa inköpet i momsdeklarationen för perioden januari– mars.
Fakturan utfärdas sent
Ivana levererar maskinen till Adam i Sverige den 11 mars, men hon dröjer med att utfärda fakturan till den 17 maj. I det här fallet har Ivana utfärdat fakturan för sent. Då ska Adam redovisa inköpet i den period som omfattar den 15:e dagen i månaden efter leveransmånaden, alltså i april. Adam redovisar därför inköpet i momsdeklarationen för perioden april-juni.
Fakturan utfärdas innan varan levereras (i förskott)
Ivana levererar maskinen till Adam i Sverige den 14 maj, men hon utfärdade fakturan redan den 17 mars. I det här fallet har Ivana utfärdat fakturan i förskott, alltså innan leveransen. Då är det leveransen som styr redovisningstidpunkten. Eftersom varorna levereras i maj ska Adam redovisa försäljningen i momsdeklarationen för perioden april-juni.
Rättsinformation
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Tips för dig som flyttat för att studera
Har du nyligen flyttat till studieorten? Då finns det några saker du behöver tän...
-
Stöd till kommuner att granska föreningsbidrag
För att förhindra felaktiga utbetalningar från välfärdssystemet har Skatteverket...
-
Myndigheter lagar hål i tandvårdssystemet
Bidragsbrott inom tandvården kostar välfärdssamhället omkring 175 miljoner varje...
Tillsammans gör vi samhället möjligt