Belopp och procent - inkomstår 2006

För anställda födda 1938, 1939 eller 1940 är arbetsgivaravgiften 26,37 % (avgiften består av ålderspensionsavgift 10,21 % och särskild löneskatt 16,16 %).

Nedsättning av arbetsgivaravgifter

En arbetsgivare får göra avdrag från arbetsgivaravgifterna med 5 % av avgiftsunderlaget (efter eventuellt kostnadsavdrag). För år 2006 är avdraget maximerat till 3 090 kr per månad. Avdraget omfattar inte den allmänna löneavgiften eller den särskilda löneskatten. Om ett avdrag helt eller delvis inte kan utnyttjas en månad, får det inte dras av en annan månad.

Läs mer om generell nedsättning och nedsättning inom stödområde i broschyren "Skatteavdrag och arbetsgivaravgifter, SKV 401, under rubriken Egenavgifter på sidan 29 och framåt.

• Skatteavdrag och arbetsgivaravgifter (SKV 401)

Barn- och studiebidrag

Barnbidrag ges till och med 16 års ålder. Studiebidraget ges maximalt tio månader om året vid gymnasiestudier upp till 20 års ålder.

Inkomstår 2006 

Läs mer på Försäkringskassans webbplats Länk till annan webbplats, öppnas i nytt fönster. om barnbidrag, barnpension och studiebidrag.

Basbelopp, se Prisbasbelopp

• Prisbasbelopp

Begravningsavgift

Begravningsavgiften betalar alla till den församling inom Svenska kyrkan där man bodde den 1 november året innan inkomståret. Även de som inte är medlemmar i någon församling betalar begravningsavgift. Hur stor avgiften blir bestämmer varje enskild församling eller kommun som har ansvar för begravningsverksamheten.

Avgiften varierar alltså beroende på var du bor, precis som kommunalskatten, och beräknas på den kommunalt beskattningsbara inkomsten.

• Begravningsavgiftens storlek

Beskattningsbar inkomst

Taxerad inkomst minus grundavdrag och, i förekommande fall, med sjöinkomst.

Bilersättning

Skattefri bilersättning
Egen bil: 18 kr/mil
Förmånsbil: dieselolja 6 kr/mil, övrigt drivmedel 9 kr/mil.

Bilförmån

• Bilprislista
• Bilförmånsberäkning

Beräkning av bilförmån

11 910 kr (0,3 x prisbasbelopp (39 700)
+
av nybilspriset x 75 % av statslåneräntan
+
9 % av nybilspriset upp t.o.m. 7,5 prisbasbelopp
+
20 % av den del av nybilspriset som överstiger 7,5 prisbasbelopp
= Bilförmån att deklarera

Bostadsförmån

Bostadsförmån värderas till hyrespriset på orten. Förmån av fritt garage ingår inte i begreppet bostadsförmån. Sådan förmån värderas särskilt till marknadsvärdet.

Vid värderingen av bostadsförmån tar man hänsyn till bostadens storlek och standard, hur den används, under vilka omständigheter bostadsförmånen åtnjuts - om det t.ex. är en tjänstebostad - samt hyresnivån på orten eller i kringliggande orter. Skatteverket lämnar årligen rekommendationer.

Vid beräkning av preliminär skatt och arbetsgivaravgift beräknas förmånsvärdet enligt ett schablonvärde per kvadratmeter bostadsyta.

Bostadsförmånsvärde beräknat med ledning av tabellen nedan avser bostad i omöblerat skick inklusive värme men exklusive hushållsel.

Bostadsförmånsvärde i kronor/kvm
 

Bostadsförmån för den anställde

Vid inkomsttaxeringen för den anställde ska värdet i stället alltid beräknas efter marknadsvärdet på orten (inte schablonvärde).

Brytpunkt

Brytpunkten är gränsen för uttag av statlig inkomstskatt, utan hänsyn till grundavdrag och avdrag för kostnader som man har för att få sin inkomst av tjänst. Enklare uttryckt: Vilken bruttolön ska jag ha för att betala statlig inkomstskatt?

Inkomstår 2006

Brytpunkt 1: 317 700 kr (20 %)
Brytpunkt 2: 472 300 kr (25 %)

Det motsvarar en månadslön före skatt på 26 475 kr/mån respektive 39 358 kr/mån.

Se även avsnittet om skiktgräns.

• Skiktgräns Pdf, 77.4 kB, öppnas i nytt fönster.

Egenavgift

 
* Om du har valt karensdagar sänks sjukförsäkringsavgiften. Som egenföretagare kan du välja 3 eller 30 karensdagar. Om du inte väljer karenstid har du 1 karensdag.

• Vid 1 karensdag är egenavgiften 30,71 %
• Vid 3 karensdagar är egenavgiften 28,96 %
• Vid 30 karensdagar är egenavgiften 28,09 %

Om du är född 1938, 1939 eller 1940 betalar du 26,37 % i egenavgifter (avgiften består av ålderspensionsavgift 10,21 % och särskild löneskatt 16,16 %).

I vissa fall, bl.a. om du är född 1937 eller tidigare, eller bedriver passiv näringsverksamhet, betalar du istället särskild löneskatt som i normalfallet uppgår till 24,26 % av underlaget.

Nedsättning av egenavgifter
För en arbetsgivare får arbetsgivaravgifterna varje månad sättas ned med 5 % av underlaget, dock högst med 3 090 kr per månad. För en enskild näringsidkare (endast aktiv näringsverksamhet) får egenavgifterna sättas ned med 5 % av underlaget, dock högst 9 000 kr per år.

Om den enskilde näringsidkaren har betalat ut lön till anställda får nedsättningen av arbetsgivaravgifterna och egenavgifterna sammanlagt inte överstiga 37 080 kr.

För delägare i handelsbolag gäller att nedsättningen av egenavgifterna avseende inkomsten från bolaget sammanlagt inte får överstiga 37 080 kr och inte heller 9 000 kr för varje delägare. Om handelsbolaget har betalat ut lön till anställda får nedsättningen av arbetsgivaravgifterna och bolagsdelägarnas egenavgifter avseende inkomsten från handelsbolaget sammanlagt inte överstiga 37 080 kr.

• Läs mer om generell nedsättning och nedsättning inom stödområde

Expansionsfond

Takbelopp (blankett N6) = Tillgångar - skulder, vid beskattningsårets utgång

Högsta möjliga avsättning = Takbeloppet dividerat med 0,72 alternativt takbeloppet multiplicerat med 138,89 %

Expansionsfondsskatten = 28 %

Fackföreningsavgift

Skattereduktion ges med 25 % av fackföreningsavgiften om avgiften överstiger 400 kr på ett år.

Fastighetsskatt

När det gäller småhus eller tomt för småhus finns en ny regel som sätter ett tak för skatten på markvärdet till högst 2 kr/m2 eller 5000 kr. Om skatten enligt tabellen nedan blir lägre gäller naturligtvis den beräkningen.

* Gäller endast nyproducerade hus.

**Dämpningsregeln dämpar uttaget av fastighetsskatt vid höjda taxeringsvärden. Regeln tar inte sikte på taxeringsvärdena som sådana utan på underlaget för uttag av fastighetsskatt.

Det innebär att om taxeringsvärdet höjts på en småhusenhet, en hyreshusenhet (bostadsdelen) eller ett småhus på lantbruksenhet med tillhörande tomtmark, ska hela höjningen inte omedelbart slå igenom på uttaget av fastighetsskatt. I stället ska höjningen fördelas lika mellan de år som återstår fram till nästa fastighetstaxering, normalt 3 år.

Exempel

En småhusenhet har fått höjt taxeringsvärde 2006. I inkomstdeklarationen 2007 blir underlaget för fastighetsskatt då föregående taxeringsvärde + 1/3 av höjningen.

Förbehållsbelopp

Förbehållsbelopp bestäms med ledning av ett normalbelopp.

Förmögenhetsskatt

Underlag för förmögenhetsskatt räknas på familjens samlade förmögenhet den 31 december. Som familj räknas makar respektive sammanboende med gemensamma barn under 18 år. Som beskattningsbar förmögenhet räknas förmögenhet som överstiger 1 500 000 kr för ensamstående och 3 000 000 kr för familj. Skatten är 1,5 % av det överstigande beloppet.
För småhus och småhus på lantbruk gäller det dämpade taxeringsvärdet som förmögenhetsvärde.

Förseningsavgift

Skattedeklaration: 500 kr och i vissa fall 1 000 kr.

Försäljning Privatbostad

Vid en vinst på försäljning av småhus och bostadsrätt beskattas 2/3 av vinsten och vid en förlust är 50 % av förlusten avdragsgill.
Redovisning sker på blanketterna K5 och K6.

• K5 (SKV 2105)

• K6 (SKV 2106)

Försäljning Näringsfastighet

När en privatperson eller ett dödsbo säljer en näringsfastighet med vinst beskattas 90 % av vinsten, vid en förlust är 63 % av förlusten avdragsgill. Redovisning sker på blankett K7.

Förvaltningsutgift 

Avdragsgill till den del den överstiger 1 000 kr.

Grundavdrag

Grundavdraget är ett avdrag som alla automatiskt får och som varierar beroende på den taxerade inkomsten.
Inkomstår 2006: Det lägsta grundavdraget är 16 800 kr för låga inkomster och det högsta grundavdraget är 30 600 kr.

För inkomster på 312 200 kr och mer är grundavdraget 11 700 kr.

Läs mer om grundavdrag för 2006.

Grundavdrag för ideella föreningar

Grundavdrag för allmännyttiga ideella föreningar är 15 000 kr om föreningen har skattepliktig näringsverksamhet.

Gåvor till anställda, skattefria

Inkomstår 2006

• Julgåva 400 kr inkl. moms
• Jubileumsgåva 1 200 kr inkl. moms
• Minnesgåva 10 000 kr inkl. moms

Inkomstbasbelopp

Inkomstbasbeloppet har bland annat betydelse för pensionsrätten i det nya pensionssystemet. Inkomstbasbeloppet för år 2006 har fastställts till 44 500 kr.

Intäktsränta på skattekontot

• Intäktsränta på skattekontot

Kommunalskatt

Inkomstår 2006: Den kommunala inkomstskatten består numera bara av kommunalskatt och landstingsskatt.

Kostförmån

Fri kost, som åtnjuts på allmänna transportmedel under tjänsteresa och fri frukost, som åtnjuts på hotell, blir skattefri om kosten obligatoriskt ingår i priset för resan eller rummet.

Inkomståret 2006: Frukost 32 kr/dag, lunch eller middag 64 kr/dag, helt fri kost 160 kr/dag (minst tre mål/dag).

Kostnadsavdrag

Under förutsättning att den anställde/arbetstagaren slutligen stått för kostnaderna i arbetet (med undantag för traktaments- och resekostnadsersättning vid tjänsteresa), får arbetsgivare vid beräkning av arbetsgivaravgift och skatteavdrag efter beslut från Skatteverket göra kostnadsavdrag från utgiven bruttolön. Kostnaderna ska uppgå till minst 10 % av arbetstagarens sammanlagda ersättning. Om betalningsmottagaren tillhör någon av nedanstående kategorier får kostnadsavdrag göras utan beslut och utan prövning av kostnadens storlek enligt följande;

Kostnadsränta på skattekontot

• Kostnadsränta på skattekontot

Kyrkoavgift

Kyrkoavgiften ersätter den tidigare församlingsskatten som medlemmar i svenska kyrkan betalade som en del av kommunalskatten. Kyrkoavgiften betalas via skattsedeln, men särredovisas på slutskattebeskedet. Den som inte är medlem i kyrkan betalar en begravningsavgift till församlingen där man bor. Denna avgift ska motsvara församlingens kostnad för begravningsverksamheten.

Landstingsskatt

Moms - skattesatser

• 25 % (20 % av priset) den generella skattesatsen
• 12 % (10,71 % av priset) t.ex. livsmedel, hotelltjänster
• 6 % (5,66 % av priset) t.ex. dagstidningar, persontransport, böcker

• Mer information hittar du i momsmenyn

Normalbelopp

Normalbelopp för kalenderåret 2006 för ökade levnadskostnader i utlandet vid tjänsteresa, tillfälligt arbete och dubbel bosättning.

• Normalbelopp

Normalbelopp/Förbehållsbelopp för inkomstår 2006: Ensamstående: 4 204 kr/månad. Sammanlevande makar och därmed jämställda 6 945 kr/månad. Varje barn t.o.m. det kalenderår då barnet fyller sex år 2 230 kr/månad. Varje barn för tid därefter
2 567 kr/månad.

• Normalbelopp/Förbehållsbelopp

Periodiseringsfond

Återföring till beskattning:
Avsättningar som görs under inkomståret 2006 återförs senast inkomstår 2012.

En juridisk person som har gjort avdrag för avsättning till en periodiseringsfond ska ta upp en schablonintäkt till beskattning. Intäkten beräknas till 72 % av statslåneräntan vid utgången av november månad andra året före taxeringsåret multiplicerad med summan av gjorda avdrag för avsättningar till sådana periodiseringsfonder som den juridiska personen har vid beskattningsårets ingång.
Om beskattningsåret är längre eller kortare än tolv månader ska schablonintäkten justeras i motsvarande mån.
De nya reglerna trädde i kraft den 1 januari 2005 och tillämpas på beskattningsår som påbörjas efter utgången av 2004.

Prisbasbelopp

Prisbasbeloppet används vid olika beräkningar och visar prisutvecklingen i samhället. Det fastställs varje år av regeringen och påverkar t.ex.

• Avdraget för avgift för pensionsförsäkring
• Värdet av bilförmån
• Maximalt skattefritt traktamente
• Deklarationspliktsgränsen
• Grundavdraget för löntagare
• Skattefri tävlingsvinst i idrottstävling

Inkomstår 2006: 39 700 kr, halvt prisbasbelopp: 19 850 kr, förhöjt prisbasbelopp: 40 500 kr.

Representation

Beloppet påverkas av om företaget är redovisningsskyldigt till moms eller inte, samt om representationen är extern eller intern.

Inkomstår 2006 

Reseavdrag

Avdrag för resor till och från arbetet samt för resor i tjänsten med egen bil medges med 18 kr per mil.

Gränsen för avdragsgilla kostnader för resor mellan bostad och arbetsplats är 7 000 kr.

Har du förmånsbil medges avdrag med 9 kr per mil för en bensindriven bil och med 6 kr per mil för en som drivs med diesel.

Räntefördelning

Kapitalunderlag (blankett N6) = Tillgångar - skulder vid beskattningsårets ingång

- kapitalunderlag > 50.000 kr => Positiv räntefördelning (frivillig)
- kapitalunderlag < -50.000 kr => Negativ räntefördelning (tvingande).

Skiktgräns

Skiktgränsen är den taxerade inkomsten minskad med grundavdrag (= beskattningsbar förvärvsinkomst).

Se även avsnittet om brytpunkt Pdf, 77.4 kB, öppnas i nytt fönster..

Inkomstår 2006:
Nedre skiktgränsen 306 000 kr och övre skiktgränsen 460 600 kr. Statlig inkomstskatt betalas med 20 % på beskattningsbar förvärvsinkomst mellan 306 000 kr och 460 600 kr. För beskattningsbar förvärvsinkomst över 460 600 kr betalas statlig inkomstskatt med 25 %.

Statlig inkomstskatt, fysiska personer

Ingen statlig inkomstskatt på beskattningsbar förvärvsinkomst upp till 306 000 kr. Mellan 306 000 kr och 460 600 kr är skatten 20 % på den beskattningsbara förvärvsinkomsten. På den beskattningsbara inkomsten som överstiger 460 600 kr är den statliga inkomstskatten 25 %.

Statlig inkomst skatt, juridiska personer

28 % för Aktiebolag, Stiftelser, Ekonomiska föreningar, Ideella föreningar och Livförsäkringsföretag.

Statlig inkomstskatt, kapitalinkomster

Statlig inkomstskatt på kapitalinkomster är 30 %.

Statslåneränta

Statslåneräntan bestäms den 30 november året före beskattningsåret/inkomståret.

Statslåneräntan 2005-11-30: 3,26 %. 

Särskilt grundavdrag

Det särskilda grundavdraget för pensionärer avskaffades 1 januari 2003. Pensioner beskattas nu i samma ordning som förvärvsinkomster.

Särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster

Särskild löneskatt: 24,26 % 

Särskild löneskatt på pensionskostnader

Särskild löneskatt: 24,26 %.

Särskild löneskatt på vinstandel

Arbetsgivare som lämnar bidrag till en vinstandelsstiftelse ska betala särskild löneskatt på lämnat bidrag. Den avsättning som görs ska ingå i underlaget för beräkning av särskild löneskatt.  

Särskild löneskatt: 24,26 %.

Tillfälligt arbete

• Avdrag för måltider de tre första månaderna, 100 kr per dag
• Avdrag för måltider för tid därefter, 60 kr per dag
• Utgifter för logi, faktisk kostnad eller om utgiften inte kan visas, 100 kr per natt

Traktamente inom landet

Dagtraktamente är alltid skattepliktigt fullt ut.

Skattefria belopp då resan kombineras med övernattning:

Tyst kvittning gäller. Traktamentet tas inte upp i deklarationen och inga avdrag i deklarationen. Är traktamentet högre än det skattefria beloppet tas överskjutande belopp upp som lön.

Om den anställde får fria måltider under resan ska det skattefria traktamentet reduceras och den anställde beskattas för kostförmån. Reducering ska dock inte göras för måltider som obligatoriskt ingår i färdbiljettpriset (i praktiken enbart aktuellt vid flygresor). Dessa måltider tas inte heller upp som kostförmån.

Reduceringsbelopp - inrikes tjänsteresa

Traktamente utom landet

Vid tjänsteresa utomlands gäller samma regler som för inrikes resor. Skatteverket fastställer årligen normalbelopp för högsta skattefria traktamente.

Utlandstraktamenten för inkomståret 2006.

• Utlandstraktamenten

Reduceringsbelopp utrikes tjänsteresa

Tävlingsvinster

Tävlingsvinster som inte kommer från arbetsgivaren är skattefria om de är i annan form än kontanter och värdet är högst 0,03 prisbasbelopp, avrundat till närmaste hundratal kronor.
Har du varit med i en tävling i t.ex. TV eller en tidning och vunnit, ska du vanligtvis betala skatt på vinsten. Om det är den personliga prestationen som avgör om du vinner ska du beskattas för vinsten. Är det däremot slumpen som avgör är vinsten skattefri.
Tävlingsvinster är skattefria om de består av föremål som värderas till högst 1 200 kronor.

Uppskov med beskattning vid bostadsbyte

Inkomstår 2006: Försäljningen av ursprungsbostaden, köpet av ersättningsbostaden och bosättningen på ersättningsbostaden ska ske inom följande tidsramar: Om du har köpt fastigheten/tomten före 2005 kan den räknas som ersättningsbostad om du gör ny-, till- eller ombyggnad på den (inte reparation). Det är kostnader du har haft mellan den 1 januari 2005 och den 2 maj 2008 som du får räkna som inköpspris. Har inte ersättningsbostad anskaffats före den 31 december 2007 och bosättning skett på denna före den 2 maj 2008 ska uppskovsbeloppet återföras till beskattning vid 2008 års taxering, tillsammans med ett tillägg på tio procent. Är ersättningsbostaden en fastighet får kostnader för ny-, till- och ombyggnad räknas med i vederlaget om de nedlagts senast den 2 maj 2008.

• Till broschyren försäljning av småhus, SKV 379
  

Värdeminskningsavdrag för byggnader

Det skattemässiga värdeminskningsavdraget för byggnad som används i näringsverksamheten styrs av den typkod som byggnaden åsatts av Skatteverket. I uppställningen nedan anges typkod inom parantes.

Byggnadstyp och procentsats

Småhus

(120 och 213-223) 2 %

Hyreshus

• Hotell och restauranger, parkeringshus och varuhus (322 och 324) 3 %.
• Kiosk (323) 5 %.
• Övriga (320, 321, 325, 326 och 381) 2 %.

Ekonomibyggnad

• Kylhus, silos och växthus (120 och 121) 5 %
• Övriga (120-121) 4 %

Industribyggnad

• Vattenkraftsbyggnader (720) 2 %
• Värmekraftsbyggnader (730-733) 4 %
• Vindkraftsbyggnad (734) 5 %
• Industribyggnader som inte är inrättade för speciell användning (412, 420-433 och 481) 4 %
• Övriga, som endast kan användas begränsat för annat ändamål än det de utnyttjas för (412, 420-433 och 481) 5 %

Specialbyggnad

(820-829 och 890) 3 %