Royalty

Hur beskattas royalty?

Royaltyinkomster beskattas oftast som inkomst av näringsverksamhet. Detta gäller för uppfinnare, författare, kompositörer med flera som yrkesmässigt bedriver vetenskaplig, litterär, konstnärlig eller annan liknande verksamhet. Med näringsverksamhet avses förvärvsverksamhet som bedrivs yrkesmässigt och självständigt. Med yrkesmässigt avses att verksamheten bedrivs varaktigt och med vinstsyfte.

Om royaltyn inte kan klassas som inkomst av näringsverksamhet är den att anse som inkomst av tjänst. Det kan vara fallet då verksamheten är tillfällig och inte kan anses som yrkesmässig, till exempel för "engångsförfattare" eller "engångsuppfinnare", eller om den annars har bedrivits på ett sådant sätt att inkomsten blir hänförlig till inkomst av tjänst.

Uppfylls inte samtliga kriterier för näringsverksamhet (självständighet, varaktighet och vinstsyfte) blir inkomsten tjänstebeskattad.

Royalty som en anställd får på grund av uppfinningar eller annat som han gjort i tjänsten eller på uppdrag ska oftast beskattas som inkomst av tjänst.

Betalning av socialavgifter

Royalty på grund av ett uppdrag

Om du bedriver näringsverksamhet är du normalt godkänd för F-skatt och betalar då egenavgifter. Om du har A-skattsedel ska utbetalaren betala arbetsgivaravgifter oavsett om inkomsten ska beskattas som inkomst av tjänst eller näringsverksamhet.

Royalty på grund av egen verksamhet (ej uppdrag)

Du betalar socialavgifter i form av egenavgifter oavsett om inkomsten ska beskattas som inkomst av tjänst eller näringsverksamhet.

Ärvd royalty

Ärver du royalty "ärver" du också hur den ska beskattas.

Om det ursprungliga inkomstslaget var näringsverksamhet ska du deklarera den som passiv näringsverksamhet. Det innebär att du som mottagare ska betala särskild löneskatt på royaltyn. Om du däremot bedriver annan näringsverksamhet som är aktiv kommer royaltyinkomsten att ingå i samma näringsverksamhet. Du ska då betala egenavgifter även på royaltyn.

Om det ursprungliga inkomstslaget däremot var tjänst ska du deklarera den ärvda royaltyn som inkomst av tjänst. Eftersom den ärvda royaltyn i detta fall inte utgör inkomst av förvärvsarbete för dig blir det varken aktuellt med socialavgifter eller särskild löneskatt.