7 Uppgifter för godkännande för svensk F-skatt

För att få ett godkännande för F-skatt är villkoren bland annat att man:

• bedriver näringsverksamhet, eller avser att bedriva näringsverksamhet fysiskt på plats i Sverige, och
  
• har fullgjort sina skyldigheter att redovisa och betala skatter och avgifter i Sverige och i andra länder där verksamhet bedrivs eller har bedrivits.

Handlingar som visar att företaget saknar skulder för skatter och avgifter bifogas

Utländska företag som ansöker om godkännande F-skatt ska bifoga
handlingar som visar att företaget inte har förfallna skulder för skatter och
avgifter i de länder där verksamhet bedrivs/har bedrivits. Enskilda
näringsidkare ska även bifoga handlingar från de länder man varit bosatt i
de senaste två åren. Handlingarna ska vara utfärdade av behörig/a
myndighet/er i respektive land och inte äldre än tre månader.

8 Uppgifter för momsregistrering i Sverige

Avsnittet fylls i av företag som anmäler sig till registrering för moms.

Du som anmäler företaget till registrering för moms med anledning av frivillig beskattning för uthyrning av fastighet under uppförandeskede måste också ansöka om frivillig beskattning på blankett 5704.

Momsregistreringen avser

Ange grunden/grunderna för momsregistrering här.

Obligatorisk betalningsskyldighet

Välj detta om företaget måste redovisa och betala svensk moms, för egen försäljning eller för annans försäljning, i samband med ett inköp (omvänd betalningsskyldighet) eller för inköp eller överföring från annat EU-land (unionsinternt förvärv). Annans försäljning kan t.ex. vara ett byggföretags inköp av bygg- eller anläggningstjänst från underentreprenör.

Obligatorisk betalningsskyldighet efter import

Välj detta om företaget tar in varor från ett land utanför EU (import) och står för tull och importmoms till Sverige och företaget måste redovisa och betala svensk moms på försäljningen i Sverige. Exempel är e-handel med varor till privatpersoner eller andra köpare som inte är registrerade för moms i Sverige.

Obligatorisk betalningsskyldighet för distansförsäljning till Sverige

Välj detta om företaget säljer varor och står för transporten från ett EU-land till köpare i Sverige när köparen inte ska redovisa moms på inköpet. Exempel är e-handel med varor till privatpersoner.

Begäran att bli frivilligt betalningsskyldig vid försäljning till köpare som är momsregistrerad i Sverige

Välj detta om företaget inte är etablerat i Sverige och säljer varor eller tjänster till en i Sverige momsregistrerad köpare och begär att få bli registrerad för moms. Tjänsterna måste ha anknytning till en fastighet i Sverige och varorna måste vara omsatta i Sverige. Ett exempel är företag som köper varor i Sverige och begär frivillig betalningsskyldighet för sin försäljning av dessa varor till i Sverige momsregistrerade köpare.

Överföring eller förvärv av varor inom EU till Sverige utan att betalningsskyldighet och skatteplikt uppstår

Välj detta om det utländska företaget köper in varor till Sverige eller för över varor till Sverige från annat EU-land utan att skatteplikt för moms uppkommer, men måste redovisa värdet på varorna. Det inträffar när företaget ändå skulle ha haft rätt att återfå hela momsen med anledning av förvärvet om det hade bedömts som skattepliktigt.

Avdragsrätt för ingående mervärdesskatt utan betalningsskyldighet

Välj detta om det utländska företaget har rätt att få tillbaka moms i Sverige men inte har rätt till återbetalning via det elektroniska återbetalningsförfarandet i landet för företagets huvudetablering och saknar andra grunder för momsregistrering i Sverige. Exempel är export eller försäljning av varor från Sverige till beskattningsbar person i annat EU-land som uppgett sitt VAT-nummer till säljaren. I det senare fallet ska uppgift om leveransen av varor även lämnas i en periodisk sammanställning.

Avdragsrätt för ingående mervärdesskatt (företag utanför EU)

Välj detta om företaget har fast etablering i Sverige och inte kan ansöka om återbetalning av ingående skatt via blankett.

Skyldighet att lämna en periodisk sammanställning - tjänster

Välj detta om företaget är etablerat i Sverige och etableringen enbart säljer tjänster i annat EU-land till andra företag som ska betala och redovisa momsen på tjänsterna. Detta alternativ gäller företag som måste vara registrerade för att kunna lämna en periodisk sammanställning i Sverige.

Redogör för vilken sorts affärshändelse som medför registreringsskyldighet

Beskriv de affärshändelserna som ligger till grund för dina markerade val i avsnittet ovanför, ”Momsregistreringen avser”. Om flera val, beskriv dem var för sig.

Är företaget registrerat för moms i OSS (”One Stop Shop”)?

I e-tjänsten OSS kan du registrera dig och sedan redovisa och betala moms i ett och samma land även om köparna finns i olika länder inom EU enligt de tre särskilda ordningarna, nämligen unionsordningen, importordningen (IOSS) och tredjelandsordningen. Inbetalningen av skatten görs i Euro till ett specifikt bankkonto hos Danske Bank.

Ange datum för den första affärshändelse som medför registreringsskyldighet för moms i Sverige

Det tidigaste datumet för inköp eller försäljning av varor eller tjänster blir det första datumet för affärshändelsen som medför skyldighet att registreras för moms i Sverige. Om du varken köpt eller sålt något ännu kan du i stället lämna information om när du beräknar att göra ditt första inköp eller ha din första försäljning.

Finns ett fast etableringsställe i Sverige?

Fast etableringsställe kan ha betydelse för att avgöra vem som ska redovisa och betala momsen vid en försäljning inom Sverige eller på vilket sätt moms kan återfås.

Tre förutsättningar krävs för att ett fast etableringsställe ska finnas:

• Det ska finnas en etablering som drivs av människor, d.v.s. personella resurser.
  
• Det ska finnas tekniska resurser, t.ex. lokal eller maskiner, som hör till etableringen.
  
• Etableringen ska vara så pass stadigvarande att den har potential att kunna tillhandahålla eller förvärva och konsumera varor eller tjänster.

Uppskattat beskattningsunderlag (exklusive unionsinterna förvärv och import)

Här ska du ange det beräknade beskattningsunderlaget exklusive unionsinterna förvärv och import. Beskattningsunderlaget är det värde på vilket du ska beräkna momsen. Du beräknar vanligtvis momsen vid försäljning men vid omvänd betalningsskyldighet ska du beräkna momsen på dina inköp. Beskattningsunderlaget styr vilken redovisningsperiod som får användas. Du ska beräkna beskattningsunderlaget för ett räkenskapsår (12 månader) eller den tid du avser att bedriva verksamhet i Sverige om den är kortare än ett helt år.

Uppskattad försäljning som inte ger rätt till avdrag för ingående mervärdesskatt

Fyll i det beräknade värdet av leveransen av varor och tillhandahållandet av tjänster som är undantagen från moms och som inte ger rätt till avdrag. Det kan vara till exempel utbildningstjänster, hasardspel/lotterier, banktjänster och sjukvård. I det beräknade beloppet ska även momsfria uttag av varor och tjänster ingå. Beloppet ska avse försäljning både inom Sverige och till andra länder. Du ska beräkna ett belopp som motsvarar försäljningen under ett räkenskapsår (12 månader) eller den tid du avser att bedriva verksamhet i Sverige (om tiden är kortare än ett helt år).

Välj redovisningsperiod - Redovisningstidpunkt (anges vid redovisningsperiod ”1 månad”)

Här ska du ange hur ofta du ska redovisa moms. Beroende på din redovisningsperiod ska du redovisa din moms en gång per månad, en gång per kvartal eller en gång per år. Vilken period du ska ha eller får använda beror i första hand på ditt beräknade beskattningsunderlag exklusive unionsinterna förvärv och import för 12 månader.

Fullmakt (blankett SKV 5703) för momsombud bifogas

En beskattningsbar person som inte är etablerad i Sverige men som är skyldig att betala mervärdesskatt här enligt mervärdesskattelagen, ska företrädas av ett ombud. Är den beskattningsbara personen från annat EU-land eller nordiskt land är det frivilligt att utse ett ombud.

För att ombudet ska kunna fullgöra sin funktion och underlätta kontakterna mellan den beskattningsbara personen som inte är etablerad i Sverige och Skatteverket, är det en förutsättning att ombudet finns i Sverige. Skatteverket godkänner därför normalt en fysisk person som ombud om personen är bosatt eller stadigvarande vistas i Sverige. För en juridisk person gäller att personen (ombudet) måste ha sätet för sin ekonomiska verksamhet eller ett fast etableringsställe i Sverige.

Anmälan om momsombud kan man göra via blankett SKV 5703 eller via handling som visar att ombudet för huvudmannens räkning ska svara för redovisningen av mervärdesskatt och i övrigt företräda denna i frågor som gäller mervärdesskatt i Sverige.

9 Uppgifter för arbetsgivarregistrering (skatteavdrag, socialavgifter)

Uppgifterna ska fyllas i så utförligt som möjligt och avse verksamheten som bedrivs i Sverige. Tänk på att även om företaget inte har någon verksamhet i Sverige men betalar ut ersättning åt någon som utför arbete i Sverige för en verksamhet i utlandet, ska skatteavdrag göras och i vissa fall även socialavgifter betalas i Sverige.

Datum för första löneutbetalning

Ange datum för första löneutbetalning. Som första datum gäller också tidpunkten då du första gången ger ut förmåner.

Beräknad kostnad för utbetald lön till anställda under en tolvmånadersperiod

Här anger du summan av beräknad lön till anställda för den tid de arbetar i Sverige under en tolvmånadersperiod.

Beräknat antal anställda

Ange uppskattningsvis hur många anställda som utför arbete i Sverige. I antalet anställda ska du även räkna med de personer som du har anställt som tillhör svensk socialförsäkring men som arbetar utomlands.

Varav socialförsäkrade i annat land

Ange hur många av dina anställda som är utsända eller av annan anledning kvarstår i ett annat lands socialförsäkringssystem.

Skatteverket behöver uppgifterna för att kunna avgöra om du ska betala socialavgifter i Sverige eller inte. Observera att de krav som finns i reglerna för utsändning avseende socialförsäkringstillhörighet måste vara uppfyllda. Om utsändning sker från ett land utanför EU, beskriv omständigheterna i ruta 10 Övriga upplysningar.

Beräknad vistelsetid i dagar för utsänd personal

Ange antal dagar för den utsända person som vistas längst tid i Sverige under en tolvmånadersperiod.

Hyrs personal ut till kund i Sverige? Om ja, ange kundernas namn och org.nr.

Numera saknar det betydelse om en arbetsgivare har fast driftställe eller inte när det gäller skyldigheten att göra skatteavdrag. Den som är skyldig att göra skatteavdrag ska vara registrerad som arbetsgivare.

Om en arbetsgivare, det vill säga en utbetalare av lön och andra ersättningar, hyr ut eller på annat sätt ställer en anställd till förfogande för en svensk uppdragsgivares verksamhet anses det vara uthyrning av arbetskraft. Det gäller också uthyrning till en utländsk uppdragsgivare som är skattskyldig för näringsverksamhet från ett fast driftställe i Sverige. Vid bedömning av om det är uthyrning av arbetskraft ska du ta hänsyn till bland annat vem som har ansvar för platsen där arbetet utförs, vem som står för det material som används i arbetet och vem som bestämmer vilken arbetstagare som ska utföra arbetet.

Den som hyr ut arbetskraft är skyldig att göra skatteavdrag med undantag för om arbete i Sverige utförs under högst 15 dagar i följd så länge arbetet inte överstiger 45 dagar under ett kalenderår. Som dagar i Sverige räknas här bara arbetsdagar.

Kopia av intyg om socialförsäkring i annat land bifogas för alla utsända

Bifoga intyg från socialförsäkringsmyndigheten i försäkringslandet för sådana anställda som ska arbeta i Sverige men som kvarstår i ett annat lands socialförsäkringssystem. Intygen styrker att företaget inte behöver betala socialavgifter på ersättning till sådana anställda i Sverige. Intygen inom EU/ESS har beteckningen A1.

Företaget anmäler sig för registrering - Registreringen avser

Ange om företaget anmäler sig för svensk arbetsgivarregistrering. Markera om anmälan avser skatteavdrag, socialavgifter eller både och.

10 Övriga upplysningar

Här kan du tillföra upplysningar som du bedömer vara väsentliga för din anmälan men som du inte har kunnat fylla i på annat ställe. Upplysningar kan du även lämna i bilaga.

11 Ombud med fullmakt

Om du nedan anger en person som ombud ger du denna person fullmakt att företräda dig och ta del av all information från Skatteverket i detta ärende.

Du kan lägga till flera ombud. Vi skickar alltid beslut till den som anmälan gäller.

12 Underskrift

Underskrift görs vid enskild näringsverksamhet av sökanden och i övriga fall av behörig ställföreträdare.

Bilagor

Här kan du se vilka uppgifter, handlingar och intyg du kan behöva bifoga till din skatteanmälan.

För enskild näringsidkare

• Kopia av pass eller fram- och baksida av nationell id-handling (obligatoriskt). OBS! Kopiorna ska vara i färg.
• Om du är medborgare i ett land utanför EU behöver du även bifoga handling som styrker din rätt att vistas i Sverige.
• Intyg eller handlingar utfärdade av behöriga myndigheter, t.ex. motsvarande Skatteverket eller Försäkringskassan i Sverige, som visar att du inte har obetalda skatter och avgifter i länder där du bott respektive bedrivit verksamhet de senaste två åren. Intyg och handlingar får vara högst tre månader gamla (obligatoriskt vid ansökan om godkännande av F-skatt).

För juridisk person

• Registreringsbevis som visar juridisk persons bildande och behöriga ställföreträdare (obligatoriskt). Det kan behövas flera dokument för att visa detta.
• Intyg eller handlingar utfärdade av behöriga myndigheter, t.ex. motsvarande Skatteverket eller Försäkringskassan i Sverige, som visar att företaget inte har obetalda skatter och avgifter i landet där det bildades (säteslandet). Intyg och handlingar får vara högst tre månader gamla (obligatoriskt vid ansökan om godkännande av F-skatt).

Företräder du en juridisk person som är ett fåmansföretag behöver du dessutom sända in en handling som visar företagets ägarstruktur (obligatoriskt) och handlingar som styrker att det saknas skulder för skatter och avgifter för varje ägare med väsentligt inflytande i fåmansföretaget (obligatoriskt). Med fåmansföretag menas vanligtvis aktiebolag och ekonomiska föreningar som ägs av max fyra personer. Tillsammans äger de aktier som motsvarar mer än hälften av rösterna i företaget.

När du har skickat in blanketten

Skatteverket tar emot och hanterar skatteanmälningarna i den ordning som de kommer in till Skatteverket. Om Skatteverket behöver kompletterande information kommer du att bli kontaktad om detta. Behövs inte några kompletteringar kommer du att få besked om din registrering.

Vid ansökan om godkännande av F-skatt ska du bifoga följande:

Vid registrering av moms ska du bifoga följande:

Skatteverket kan begära kompletterande information som behövs för att slutföra registreringen. I sådana fall hör vi av oss.

Här kan du läsa om de vanligaste situationerna då du ska registrera verksamheten för moms i Sverige beroende på om du har fast etableringsställe i Sverige eller inte/om du är bosatt här eller inte.