Ombilda enskild näringsverksamhet till aktiebolag
För att ombilda ditt företag till aktiebolag ska aktiebolaget vara bildat och registrerat hos Bolagsverket innan du byter företagsform.
När aktiebolaget övertar betalningsansvaret för skulder i den enskilda näringsverksamheten är det en del av betalningen för tillgångarna i den enskilda näringsverksamheten. Skillnaden är ditt egna kapital i din enskilda näringsverksamhet som du för över till aktiebolaget och som oftast då blir en skuld till dig från aktiebolaget. Du bör då upprätta en revers på din fordran från aktiebolaget.
Om du vill ha tillbaka det belopp som du betalade i aktiekapital när du bildade aktiebolaget måste ditt egna kapital uppgå till minst samma belopp. Om ditt egna kapital är lägre kan du bara ta ut ett belopp som motsvarar det egna kapitalet från aktiebolaget.
Om skulderna är större än tillgångarna uppkommer ett så kallat förbjudet lån. För att slippa betala skatt på det förbjudna lånet kan du betala mellanskillnaden till aktiebolaget vid ombildningstillfället.
Omkostnadsbeloppet för aktierna förändras inte för att du ombildar din enskilda näringsverksamhet till aktiebolag.
Byta företagsform utan att betala skatt vid ombildningstillfället
När du överlåter tillgångar och skulder (inkråm) i en verksamhet och priset understiger marknadsvärdet sker beskattning som för ett eget uttag. Det innebär att du beskattas som om överlåtelsen skett till marknadsvärdet.
Det finns undantag från regeln om uttagsbeskattning. I samband med byte av företagsform kan du överlåta tillgångar till det skattemässiga värdet även om det är lägre än marknadsvärdet. Du beskattas i regel inte för eget uttag om
- aktiebolaget ska betala skatt i Sverige för inkomst av näringsverksamhet
- hela verksamheten eller hel verksamhetsgren övergår till aktiebolaget
- samtliga aktier är kvalificerade
- aktiebolaget inte har något underskott från tidigare år.
Fonder
Du kan, under vissa förutsättningar, föra över periodiseringsfonder och expansionsfond när du ombildar från enskild näringsverksamhet till aktiebolag.
Periodiseringsfond
Ett krav för att få föra över periodiseringsfonderna är att hela verksamheten eller driften av den tas över av aktiebolaget utan att det leder till uttagsbeskattning. Du får inte ta ut några tillgångar för eget bruk från den enskilda näringsverksamheten.
Du ska skjuta till ett belopp i bolaget, antingen genom tillgångar i näringsverksamheten eller genom privata medel. Beloppet ska vara lika stort som summan av de periodiseringsfonder som du för över. Tillskottet måste du göra samtidigt som du för över periodiseringsfonden till aktiebolaget. Du får inte räkna med det beloppet i anskaffningsvärdet för aktierna i ditt nya aktiebolag.
Aktiebolaget ska göra en avsättning i räkenskaperna för de periodiseringsfonder som har tagits över. Om aktiebolaget övertar periodiseringsfonder ska aktiebolaget redovisa detta genom att bifoga bilaga N7 till sin inkomstdeklaration.
Expansionsfond
Om du för över alla realtillgångar från din näringsverksamhet till ditt aktiebolag behöver du inte återföra och beskattas för expansionsfonden i din enskilda näringsverksamhet. Någon expansionsfondsskatt betalas inte tillbaka och överföringen kommer att leda till att fonden upphör. Med realtillgångar menas alla tillgångar som räknas in i kapitalunderlaget bortsett från kontanter, bankmedel och liknande tillgångar.
För att få föra över expansionsfonden till aktiebolaget ska du skjuta till ett belopp i bolaget, antingen genom tillgångar i näringsverksamheten eller genom privata medel. Beloppet ska motsvara 79,4 procent av expansionsfonden. Du får inte räkna med beloppet i anskaffningsvärdet för aktierna i ditt nya aktiebolag.
Du måste även begära att expansionsfonden inte ska återföras till beskattning i den enskilda näringsverksamheten. Det kan du göra genom att lämna en övrig upplysning i din inkomstdeklaration. Aktiebolaget ska redovisa detta genom att bifoga bilaga N7 till sin deklaration.
Näringsfastighet och näringsbostadsrätt
När en näringsfastighet eller näringsbostadsrätt ingår i den enskilda näringsverksamheten ska du redovisa överlåtelsen i inkomstslaget kapital på blankett K7 respektive K8.
Om du är frivilligt beskattad för uthyrning av lokal tar aktiebolaget över dina rättigheter och skyldigheter som är knutna till den frivilliga beskattningen. När du överlåter fastigheten ska du anmäla det till Skatteverket på blankett SKV 5722.
Tänk på att ändra lagfarten hos Lantmäteriet/Inskrivningsmyndigheten.
Skogskonto och skogsskadekonto
Har du pengar på skogs- eller skogsskadekonto kan du överlåta kontot till aktiebolaget. Du ska ta upp beloppet som inkomst i din näringsverksamhet.
Moms
Du ska inte ta ut moms om du ombildar din enskilda näringsverksamhet och fortsätter att driva företaget i aktiebolagsform.
Om det vid bytet ingår inventarier och anläggningstillgångar samt om du haft kostnader för ny-, till-, eller ombyggnad på näringsfastighet övertar den aktiebolaget skyldigheten att justera ingående moms.
Om tillgångens användning i momspliktig verksamhet ändras ska den ingående momsen justeras. Justeringsreglerna gäller för inventarie som du har köpt in de senaste fem åren, där momsen uppgått till minst 50 000 kronor. För kostnader för ny-, till-, eller ombyggnad gäller reglerna om momsen är minst 100 000 kronor per beskattningsår och du har haft kostnaden de senaste tio åren.
Du ska upprätta en särskild handling till aktiebolaget. Den ska innehålla de uppgifter som behövs för att kunna justera momsen rätt. I annat fall är du fortfarande skyldig att justera momsen efter att du har ombildat din näringsverksamhet, om aktiebolaget ändrar användningen av tillgången. Ett exempel på ändrad användning är om tillgången inte längre används i momspliktig verksamhet.
Betala rätt preliminär skatt
Den preliminära skatt som du idag betalar stämmer troligen inte längre när du avslutar ditt gamla företag. För att betala rätt preliminär skatt bör du därför lämna in en ny preliminär inkomstdeklaration.
Om du inte lämnar en ny preliminär inkomstdeklaration ska du fortsätta att betala samma preliminära skatt som tidigare. Annars riskerar du att det blir en skatteskuld som överlämnas till Kronofogden för indrivning.