Dnr. 3565-02/100
Leverans av 2002 års handledning för mervärdesskatt har påbörjats.
Årets upplaga har bl.a. kompletterats med uppgift om korresponderande artiklar i sjätte direktivet (77/388). Riktlinjer (s.k. guidelines) från EG:s Momskommitté återfinns i den nya bilagan 16. I sakregistret har huvudsidan för flertalet sökord markerats.
Avsnitt 6.6 om undantag för försäkringstjänster har flyttats till avsnitt 35.3. Avsnitt 35, som fått en ny rubrik "Finansiella tjänster", innehåller därmed kommenterar till de mervärdesskatterättsliga bestämmelserna avseende bank- och finansieringstjänster, värdepappershandel samt försäkringstjänster. Vidare har två avsnitt flyttats från avsnitt 15 "Avdragsrätt" till avsnitt 12 "Beskattningsunderlag", nämligen avsnitten om kundförlust (numera 12.6) och återtagande av vara som sålts på avbetalning (numera 12.7). Avsnitt 18 om tidpunkt för inträde av redovisningsskyldighet och avdragsrätt har dessutom kompletterats med ett nytt avsnitt om kundförlust (18.4.5). Slutligen har avsnitt 30 till viss del strukturerats om såtillvida att rättspraxis avseende museiverksamhet, upplåtelse eller överlåtelse av upphovsrättigheter och konserter m.m. har samlats under nya rubriker.
Dessutom har sedvanlig allmän uppdatering och korrigering gjorts. Nyheter i övrigt avseende de olika avsnitten framgår av bifogad förteckning.
Avsnitt | Innehåll | Anmärkning |
Förord | Uppdaterad | |
Förkortningslista | Ingen ändring | |
Del I Skattskyldighet m.m. | ||
1 | Definitioner och begrepp | Förvärvsbeskattning, Omvänd skattskyldighet, Registrering till moms, Utländsk företagare |
2 | Ändringar 1990-2001 och den 1 januari 2002 i sammandrag | Prop. 1999/2000:10 och 2000/01:121 om ny studiestödslag, Prop. 2000/01:95 om tillfällig registrering av personbil och motorcykel, Prop. 2001/02:45 om skattesats för böcker och tidskrifter, Prop. 2001/02:28 om utländska företagares omsättning i Sverige |
3 | Allmänt om mervärdesskatt | KOM(2000)348 |
4 | Skattskyldighet | 4.3-4.4 Utländska företagares omsättning i Sverige |
5 | Skatteplikt | 5.2 Uthyrning av arbetskraft |
6 | Undantag från skatteplikt | 6.12.2 RR-dom 2001-03-15 (mål nr 194-2000) avseende sjukhus, |
6.12.5 FHB om spel på spelautomater, EG-dom C-283/95 Fischer, | ||
6.13 RR-dom 2001-06-18 (mål nr 2809-199) avseende kanslisamverkan mellan fackförbund, 6.19 Överföring av vara till ett annat EG-land (3 kap. 30 a § 4 st. ML) | ||
7 | Omsättning | 7.3 RR-dom 2001-11-16 (mål nr 4453-2000) om vinstutdelning, FHB 2001-12-14 om returenheter, KR-dom 2001-02-01 (mål nr 3982-3984-1999) om tilläggsavgift för hyrfilm |
7.4 RSV skrivelse (dnr 11193-01/100) om bidrag i vissa fall, RSV skrivelse (dnr 2758-01/120) om bidrag från strukturfonderna samt offentlig medfinansiering, FHB 2001-05-28 om bidrag för annonser och sponsring, | ||
7.7.1 FHB 2001-01-15 och 2001-06-28 om överlåtelse av maskiner och inventarier till skattemässigt restvärde respektive till underpris | ||
8 | Yrkesmässig verksamhet | 8.1.1 RR-dom 2001-06-18 (mål nr 2809-1999) om fackförbunds verksamhet, RR-dom 2001-11-05 (mål nr 2244-2000) om hyresgästsförenings verksamhet, RR-dom 2001-01-25 (mål nr 2753-200) om förenings verksamhet, |
8.2.2.2 RÅ 2000 not. 189 och RR-dom 2001-11-16 (mål nr 6665-2000) om självständig näringsverksamhet, RÅ 2001 ref. 25 om avbytarverksamhet inom jordbruk, | ||
8.2.5 FHB 2001-05-30 om kyrklig samfällighet | ||
9 | Skattesubjekt | 9.3 RR-dom 2001-11-6 (mål nr 4553-2000) om ett antal AB som var delägare i ett KB |
Del II Omsättningsland | ||
10 | Beskattningsland - varor | Ändringar med anledning av de nya bestämmelserna om utländska företagares omsättning i Sverige, prop. 2001/02:28 såsom definition av utländsk företagare, ombud för utländsk företagare, omvänd skattskyldighet för utländsk företagares omsättning i Sverige, varuöverföring, omsättningsland vid import, |
10.5.4.1 RR-dom 2001-09-18 (mål nr 4312-1999) om nytt transportmedel | ||
11 | Beskattningsland - tjänster | Ändringar med anledning av de nya bestämmelserna om utländska företagares omsättning i Sverige, prop. 2001/02:28 såsom definition av utländsk företagare, ombud för utländsk företagare, omvänd skattskyldighet för utländsk företagares omsättning i Sverige, |
11.3.6 RSV skrivelse (dnr 8930-01/120) om begravningsuppdrag | ||
Del III Beskattnings-underlag m.m. | ||
12 | Beskattningsunderlag | 12.2 EG-domar C-404/99 Frankrike, C-380/99 Bertelsmann, C-34/99 Primback |
12.3.3 EG-dom C-230/94 Renate Enkler | ||
12.4 RSV skrivelse (dnr 8930-01/120) om begravningsuppdrag | ||
12.5 EG-dom C-86/99 Freemans, FHB 2001-04-27 om bonus, FHB 2001-12-14 om returenheter | ||
12.7.2 FHB 2001-06-18 varuretur, | ||
12.9.1 Inbyte, byte och återgång av köp, RSV skrivelse (dnr 11533-01/120) om bokbyten | ||
13 | Utlägg | RSV skrivelse (dnr 8930-01/120) om begravningsuppdrag |
14 | Skattesatser | 14.3 Sänkt skattesats på böcker, tidningar m.m. |
14.3.1.1 RSV skrivelse (dnr 11533-01/120) om bokbyten | ||
14.3.8 FHB 2001-04-26 om transport med bergbana | ||
15 | Avdragsrätt | 15.1.2 EG-domar C-98/98 Midland Bank, C-408/98 Abbey National, C-16/00 Cibo, Förvärv i verksamheten, RSV skrivelse (dnr 5576-01/100) om förvärv för anställdas privata bruk, RR-dom 2001-05-16 (mål nr 8419-1999) om nyemissionskostnader, RSV skrivelse (dnr 10654-01/100) om organisationskostnader, RSV skrivelse (dnr 8325-01/100) om mäklararvode |
15.2.10.2 KR-dom 2001-10-25 (mål nr 389-2000) om stadigvarande bostad, FHB 2001-11-21 om uthyrning av lägenheter | ||
15.2.11 RSV skrivelse (dnr 2758-01/120) om EU-bidrag | ||
15.2.13 Broavgift vid Öresundsbron | ||
16 | Rätt till återbetalning av ingående moms | 16.2 Återbetalningsrätt för utländska företagare vid omvänd skattskyldighet |
16.4 EG-domarna C-400/98 Breitsohl och C-396/98 Grundstückgemeinde Schlosstrasse | ||
17 | Faktureringsskyldighet | 17.1 EG-dom C-85/95 Reisdorf |
17.4 Utländsk valuta | ||
18 | Tidpunkt för inträde av redovisningsskyldighet och avdragsrätt | Utländska företagare |
Del IV Speciellt om vissa frågor | ||
19 | Byggnadsverksamhet - Fastighetsförvaltning | 19.6.2 KR-domar 1998-07-02 (mål nr 2525-2526-1995) och 2001-06-07 (mål nr 2356-1999) om slutbesiktning, LR-dom 2001-09-26 (mål nr 1879-1880-00) om etapp |
19.7 LR-dom 2000-05-03 (mål nr 7273-7274-1999) om entreprenad eller egenregi | ||
19.8 KR-dom 2000-12-04 (mål nr 4064-4066-1998) och LR-dom 1998-11-30 (mål nr 1137-97) om uttagsbeskattning | ||
20 | Undantag på fastighetsområdet | 20.2.1 EG-domar C-409/98 Mirror Group, C-62/92 Lubbock, C-108/99 Cantor Fitzgerald, |
20.2.3 Rörelsearrende | ||
20.3.4 FHB 2001-11-21 om lägenhetsuthyrning, RR-dom 2001-07-05 (mål nr 7888-1998) om hotellfrukost | ||
20.3.5 FHB 2001-12-19 om parkeringsplats,20.3.6 Hamnutrustning | ||
20.3.10 EG-domar C-359/97 Storbritannien och C-83/99 Spanien | ||
21 | Uthyrning av verksamhetslokal | 21.3.1 FHB 2001-11-21 om lägenhetsuthyrning |
21.4 Omprövning av beslut | ||
21.10.1 HR-dom 2000-04-26 (mål nr 2434-00) om förmånsrätt, RSV skrivelse (dnr 8325-01/100) om mäklararvode | ||
21.10.3 FHB 2000-10-04 och 2001-11-21 om stadigvarande bostad | ||
22 | Rörelse, franchising m.m. | Uppdaterad |
23 | Jämkning av ingående moms | 23.8 FHB 2001-06-28 om verksamhetsöverlåtelse och fastighetsöverlåtelse |
24 | Bilar, bussar och motorcyklar | 24.3.1 FHB 2001-3-1 om förarkurs |
24.4 Försäljning av bil till land utanför EG, Tillfällig registrering | ||
25 | Fartyg och luftfartyg | Uppdaterad |
26 | Sjukvård, tandvård och social omsorg | 26.2.2 RR-dom 2001-03-15 (mål nr 194-2000) avseende sjukhus |
27 | Utbildning | Ändringar med anledning av den nya studiestödslagen |
28 | Idrott | 28.2 FHB 2001-10-09 om rytmik och dansträning |
29 | Trav- och galoppsportverksamhet | 29.3 Ombud för utländska företagare |
30 | Kultur | 30.2.2 Program och kataloger, |
30.2.4.1 RR-domar 2001-11-15 (mål nr 2885-2000) om visning av grotta, 2001-11-05 (mål nr 658-2001) om vetenskapspark, 2001-11-13 (mål nr 3035-2001) om trädgårdskonst, 2001-11-05 (mål nr 1975-2001) om visning av kommunhus, | ||
30.2.4.2 Program och kataloger | ||
30.2.6 RR-dom 2001-11-13 (mål nr 3035-2001) om trädgårdskonst | ||
30.3.2.5 RSV skrivelse (dnr 10099-01/120) om TV-produktion, KR-domar 2001-09-28 (mål nr 5052-2000) om programproduktion, 2001-12-16 (mål nr 2979-2000) om programpresentationer för TV, | ||
30.3.2.5 Program och kataloger | ||
30.3.3.1 FHB 2001-06-01 om musikgala, KR-dom 2001-10-30 (mål nr 1214-2000) om magiker, | ||
30.3.6 Program och kataloger | ||
30.3.7 Böcker, tidskrifter, kartor, noter m.m. | ||
31 | Massmedieområdet | 31.1.3 RR-dom 2001-02-06 (mål nr 6836-1998) om framställare |
32 | Serveringstjänster | 32.1 EG-domar C-231/94 Faaborg-Gelting, C-404/99 Frankrike |
32.2 Det överklagade FHB 1998-05-08 har utgått eftersom RR har återförvisat ärendet till SRN | ||
32.3 RR-dom 2001-07-05 (mål nr 7888-1998) om hotellfrukost | ||
33 | Marginalbeskattning - Resetjänster | 33.6.2 RÅ 2001 not. 66 om anslutningstransporter, |
33.6.3 RSV skrivelse (dnr 4866-01/100) om resebyråers förmedlingstjänster, | ||
33.8 Faktura från resebyrå | ||
34 | Marginalbeskattning - Begagnade varor m.m. | 34.2.4 RÅ 2000 not. 196 om och FHB 2001-11-12 om hästar, |
34.3.2 Olika skattesatser, | ||
34.5.1 RÅ 2000 not. 65 om upphovsmann | ||
34.6-34.7 Förtydligande och kompletterande information | ||
35 | Finansiella tjänster | 35.2.1 FHB 2001-12-06 om förvaltning av fordringar |
35.2.2 EG-dom C-235/00 CSC, KR 2001-09-13 (mål nr 2674-2675-2000) om market maker-tjänster, FHB 2001-05-08 om kapitalförvaltningsuppdrag, FHB 2001-06-18 om förmedling av aktier och andelar i fastighetsägande bolag, | ||
35.3 EG-dom C-240/99 Skandia | ||
36 | Överlåtelse av vissa tillgångar | Uppdaterad |
37 | Överlåtelse av verksamhet | 37.1 RR-dom 2001-06-18 (mål nr 5173-1997) om överlåtelse, |
37.2 FHB 2001-01-15 och RR-dom 2001-06-18 (mål nr 3802-1996) om krav på övertagen verksamhet, | ||
37.3 RR-dom 2001-06-18 (mål nr 4968-1997) om vidareöverlåtelse | ||
38 | Lager | Uppdaterad |
39 | Skattefrihet för utländska beskickningar, organisationer, diplomater m.fl. | Uppdaterad |
40 | Utländska företagare - Plats för etablering | Ändringar med anledning av de nya bestämmelserna om utländska företagares omsättning i Sverige, prop. 2001/02:28, såsom definition av utländsk företagare, ombud för utländsk företagare, omvänd skattskyldighet för utländsk företagares omsättning i Sverige, överföring av vara, rätt till återbetalning |
41 | Konkurs och ackord | Uppdaterad |
Bilaga 1 | Skattesatser, momspålägg … | Inga ändringar |
Bilaga 2 | Tjänst eller rörelse | Inga ändringar |
Bilaga 3 | Europeiska gemenskapens mervärdesskatteområde | Inga ändringar |
Bilaga 4 | Mervärdesskattesatser inom EG … | Uppdaterad |
Bilaga 5 | Tröskelvärden inom EG | Ersatt med hänvisning till webbplats |
Bilaga 6 | Adresser till myndigheter inom EG avs återbetalning till utländska företagare m.fl. | Uppdaterad |
Bilaga 7 | Adresser till myndigheter inom EG avs resp lands mervärdesskattesystem | Uppdaterad med bl.a. uppgift om webbplats |
Bilaga 8 | Uttrycket momsregistreringsnummer på resp medlemslands språk | Uppdaterad |
Bilaga 9 | Momsregistreringsnummer (VAT-nummer) i EU:s medlemsländer | Inga ändringar |
Bilaga 10 | EG:s institutioner och organ | Inga ändringar |
Bilaga 11 | Leveransklausuler | Inga ändringar |
Bilaga 12 | Bilregistrets karosserikoder för bussar och lastbilar | Uppdaterad |
Bilaga 13 | Verksamheter som är anslutna till Sveriges Riksidrottsförbundet | Inga ändringar |
Bilaga 14 | Översikt momsregler på kulturområdet | Uppdaterad |
Bilaga 15 | Intyg om befrielse från mervärdesskatt och punktskatt | Inga ändringar |
Bilaga 16 | Riktlinjer från EG:s momskommitté | Ny bilaga |
Förteckning över lagar och förarbeten | Uppdaterad | |
Förteckning över RSV:s författningar och allmänna råd | Kompletterats med uppräkning av gällande föreskrifter och rekommendationer som berör moms | |
Lagrumsregister | Uppdaterad | |
Register, skrivelser m.m. | Uppdaterad | |
Rättsfallsregister | Uppdaterad | |
Sakregister | Uppdaterad |
Vill du lära dig mer om skatter och företagande? Ta då chansen och möt oss online på våra direktsända webbseminarier. Det är kostnadsfritt och du kan ställa frågor och få svar i en chatt.