Deklarera och betala skatt i en ideell förening eller ett trossamfund
Du som driver en ideell förening eller ett trossamfund ska sammanställa föreningens eller trossamfundets inkomster och utgifter varje år. Uppgifterna ska du redovisa till Skatteverket i en deklaration som heter Inkomstdeklaration 3.
Inkomstdeklarationen ska visa hur mycket skatt och andra avgifter som föreningen eller trossamfundet ska betala för året som gått. När du ska lämna deklarationen beror på vilket datum räkenskapsåret slutar.
Logga in på föreningens eller trossamfundets Mina sidor
På Mina sidor hittar du bland annat föreningens eller trossamfundets inkomstdeklarationer och information om när du ska deklarera åt föreningen eller trossamfundet. För att få behörighet till Mina sidor behöver du först ansöka om behörighet hos oss.
Ansök på blankett Deklarationsombud (SKV 4809) eller blankett Behörighet som firmatecknare (SKV 4801). Kom ihåg att skicka med ett aktuellt protokoll från senaste styrelsemötet där det framgår vem som är firmatecknare och hur firman tecknas.
Använd vår e-tjänst
I dessa fall ska du lämna en inkomstdeklaration
Du ska alltid lämna en inkomstdeklaration om föreningen eller trossamfundet har inkomster som du ska betala skatt på. Du ska även lämna en inkomstdeklaration om du ska betala
- fastighetskatt
- fastighetsavgift
- särskild löneskatt för anställda
- avkastningsskatt.
Du ska också deklarera om föreningen eller trossamfundet har underlag för skattereduktion för förnybar el.
Dessa inkomster ska du betala skatt på
Du som driver en ideell förening eller ett trossamfund ska betala skatt på inkomster från kapital, försäljning av varor och tjänster och hyresinkomster. Inkomster från kapital kan vara räntor, utdelningar, försäljning av värdepapper och fastigheter.
Det gäller vanligtvis för följande föreningar:
- fackföreningar, branschförening, yrkesföreningar
- vägföreningar, vatten och avloppsföreningar
- bastuföreningar och bryggföreningar.
Det finns undantag för vissa föreningar och trossamfund
Föreningar och trossamfund som uppfyller fyra krav behöver inte betala skatt på inkomster från kapital, vissa hyresinkomster eller vissa inkomster från försäljning av varor och tjänster.
De fyra kraven är
- ändamålskravet
- verksamhetskravet
- fullföljdskravet
- öppenhetskravet.
En förening eller ett trossamfund som uppfyller alla fyra kraven kallas för allmännyttig.
Ändamålskravet
Ändamålskravet betyder att föreningen eller trossamfundet ska bedriva någon av följande allmännyttiga verksamheter:
- idrott, kultur, politik eller religion
- miljövård, omsorg om barn eller ungdom
- sjukvård och social hjälpverksamhet
- Sveriges försvar och krisberedskap i samverkan med myndighet
- utbildning eller vetenskaplig forskning.
Det kallas att ha ett allmännyttigt ändamål.
Verksamhetskravet
Verksamhetskravet betyder att föreningen eller trossamfundet ska arbeta minst 90 procent med en allmännyttig verksamhet. Du kan använda tid eller kostnader för att räkna ut hur mycket föreningen eller trossamfundet arbetar med någon av ovanstående allmännyttiga verksamheter.
Exempel
I idrottsföreningen Fotbollen IF arbetar styrelse, ledare, domare och medlemmar med att sköta administration, träningar och tävlingar. Föreningen driver enbart idrottsverksamhet och arbetar alltså med idrott till mer än 90 procent av tiden.
Fullföljdskravet
Fullföljdskravet betyder att föreningen eller trossamfundet ska använda minst 75 procent av inkomsterna till en allmännyttig verksamhet.
Exempel
Idrottsföreningen Fotbollen IF har inkomster från medlemsavgifter och försäljning av biljetter till matcher samt fika i samband med det.
Föreningen använder 80 procent av intäkterna till att köpa in träningsmaterial och fika till matcher samt till att betala hyran av klubblokal och ersättningar till domare. 20 procent av intäkterna sparar föreningen till framtida utgifter. Föreningen använder alltså minst 75 procent av intäkterna till idrottsverksamhet.
Öppenhetskravet
Öppenhetskravet betyder att alla som vill får bli medlem. En förening kan ställa vissa krav för medlemskap men ändå vara en förening där alla får bli medlemmar.
Kraven kan till exempel vara att medlemmarna ska dela föreningens målsättning och följa föreningens stadgar. Det kan också vara en geografisk begränsning för en hembygdsförening, en minimiålder för en skytteförening eller krav på musikalitet i en musikförening.
- Hyresinkomster och andra inkomster du inte behöver betala skatt för
Du behöver inte betala skatt på vissa hyresinkomster
Om föreningen eller trossamfundet uppfyller kraven för att vara allmännyttig behöver du inte betala skatt på hyresinkomsterna. Det gäller om föreningen eller trossamfundet:
- äger fastigheten och använder mer än 50 procent av ytan till något av ovanstående eller
- hyr ut minst 75 procent av fastigheten till andra ideella organisationer som arbetar med något av ovanstående.
Du ska göra en bedömning för varje byggnad som ingår i fastigheten.
Du behöver inte betala skatt på vissa inkomster från försäljning av varor och tjänster
Om föreningen eller trossamfundet uppfyller kraven för att vara allmännyttig behöver du inte betala skatt på till exempel följande inkomster från försäljning av varor och tjänster:
- entréavgifter och deltagaravgifter
- försäljning av märken, affischer och böcker som du säljer för att öka intresset för föreningen
- försäljning av idrottsartiklar, till exempel kläder till spelare
- försäljning av profilprodukter som souvenirer, mössor eller andra produkter med föreningens logga
- försäljning av bingo och andra lotterier
- försäljning av reklam på spelardräkter, arenor, webbsidor och program
- försäljning av strumpor, bröd, kakor, begagnade saker eller liknande som sker vid enstaka tillfällen under året
- second hand-försäljning förutsatt att varorna är skänkta
- bemanning på andra ideella föreningars evenemang
- försäljning av enklare servering som försäljning av korv, kaffe, kaka eller läsk i anslutning till föreningens aktiviteter och evenemang.
Om minst 75 procent av inkomsterna är skattefria
Du behöver inte betala skatt på några inkomster från försäljning av varor och tjänster i föreningen om minst 75 procent av de totala inkomsterna kommer från försäljning av något av ovanstående.
Du ska däremot betala skatt på alla inkomster från försäljning i föreningen om mer än 25 procent av föreningens totala inkomster från försäljning av varor och tjänster till exempel hör till något av följande inkomster:
- inkomster från inventering åt företag
- inkomster från restaurang och sommarcafé
- inkomster från butik.
Inkomster från försäljning med anställd personal som sker utanför föreningens aktiviteter och evenemang ska du alltid betala skatt på.
Räknexempel
Idrottsföreningen Höjdarna BK är en handbollsförening där alla får bli medlemmar. Föreningen arbetar och använder inkomsterna till idrottsverksamheten. Höjdarna BK vill ta reda på om de slipper att betala skatt på inkomsterna från försäljning av varor och tjänster i föreningen.
Föreningen har haft följande inkomster från försäljning av varor och tjänster under beskattningsåret:
- Entréavgifter: 52 000 kronor
- Försäljning av enklare fika vid föreningens evenemang: 25 000 kronor
- Försäljning av bingolotter: 15 000 kronor
- Funktionärsuppdrag åt en kulturförening: 12 000 kronor
- Butiksinventering åt företag: 11 000 kronor
- Försäljning av bröd som sker mer än några enstaka tillfällen per år: 21 000 kronor
Höjdarna BK har sålt varor och tjänster för totalt 136 000 kronor.
Så här räknar föreningen
För att räkna ut om föreningen slipper att betala skatt på alla inkomsterna från försäljning av varor och tjänster delar de inkomster från entréavgifter, enklare fika, bingolotter och funktionärsuppdraget med de totala inkomster från försäljning av varor och tjänster.
104 000 kronor ÷ 136 000 kronor = 0,76 = 76 procent
Inkomsterna från entréavgifter, enklare fika, bingolotter och funktionärsuppdrag motsvarar 76 procent av föreningens totala inkomster från försäljning av varor och tjänster. Föreningen behöver därför inte heller betala skatt på Inkomsterna från bemanning vid inventering eller försäljning av bröd.
Du ska inte betala skatt på medlemsavgifter, gåvor och bidrag
Oavsett vad föreningen eller trossamfundet arbetar med behöver du inte betala skatt på medlemsavgifter.
Gåvor och bidrag behöver du vanligtvis inte betala skatt på. Om gåvan eller bidraget är en ersättning för utfört arbete eller annan motprestation ska du däremot betala skatt på dem. Du får inte göra avdrag för utgifter som hör ihop med de skattefria inkomsterna.
Du ska vanligtvis betala skatt på näringsbidrag.
Du ska betala skatt på vissa avgifter från medlemmarna
Avgifter som medlemmarna betalar till föreningen för att täcka kostnader för underhåll av till exempel bryggor, vägar, vatten och avlopp eller bastur ska du betala skatt på.
Ta reda på hur du ska deklarera
Du kan slippa att deklarera åt föreningen eller trossamfundet om du inte ska betala någon skatt alls. Det gäller bara vissa föreningar och trossamfund. Genom att svara på frågorna i vår deklarationsguide kan du ta reda på om du behöver deklarera åt föreningen eller trossamfundet och i så fall vilka delar av inkomstdeklarationen du ska fylla i.
När du ska deklarera beror på vilken månad räkenskapsåret slutar
Vilken månad föreningens eller trossamfundets räkenskapsår slutar påverkar också när vi skickar ut slutskattebeskedet och när du ska betala eventuell kvarskatt. Föreningen eller trossamfundets räkenskapsår står på första sidan av Inkomstdeklarationen.
Då skickar vi ut Inkomstdeklaration 3
Här finns tidpunkten då Skatteverket skickar inkomstdeklarationen beroende på vilken månad föreningens eller trossamfundets räkenskapsår slutar.
Räkenskapsåret slutar | Vi skickar deklarationen |
|---|---|
Januari–augusti 2024 | Mitten av september 2024 |
September–december 2024 | Slutet av februari 2025 |
Så lämnar du in Inkomstdeklaration 3
Inkomstdeklarationens första sida lämnar du alltid in på papper eftersom den ska vara underskriven av en behörig firmatecknare. Adressen står på deklarationens första sida. Bilagorna kan du lämna in i Skatteverkets e-tjänst Filöverföring. För att kunna lämna bilagorna i filöverföringstjänsten behöver du ett bokföringsprogram som kan skapa SRU-filer. Om du inte har ett deklarationsprogram går det bra att lämna även bilagorna på papper.
Då ska du senast deklarera
Här hittar du datumet då du senast ska deklarera beroende på vilken månad föreningens eller trossamfundets räkenskapsår slutar.
Räkenskapsåret slutar | Deklarera senast |
|---|---|
Januari–april 2024 | 2 december 2024 |
Maj–juni 2024 | 15 januari 2025 |
Juli–augusti 2024 | 1 april 2025 |
September–december 2024 | 1 augusti 2025 |
När du har deklarerat
När du lämnat in föreningen eller trossamfundets inkomstdeklaration går vi igenom den. Därefter skickar vi ett slutskattebesked där det står hur mycket skatt du ska betala eller få tillbaka.
Då skickar vi slutskattebeskedet
I tabellen finns tidpunkten då Skatteverket skickar ut slutskattebeskedet beroende på vilken månad föreningens eller trossamfundets räkenskapsår slutar.
Bokslut | Då skickar vi slutskattebeskedet |
|---|---|
September–december 2023 | 9–13 december 2024 |
Januari–april 2024 | 11–15 april 2025 |
Maj–juni 2024 | 9–13 juni 2025 |
Juli–augusti 2024 | 11–15 augusti 2025 |
Då kan vi skicka slutskattebeskedet tidigare
Om vi ändrar något i deklarationen eller har frågor om den, till exempel att vi behöver fler uppgifter för att kunna beräkna den slutliga skatten, skickar vi i stället slutskattebeskedet när vi är klara med deklarationen. Det innebär att föreningen eller trossamfundet kan få sitt slutskattebesked tidigare än vad som står i tabellen.
Då ska kvarskatten vara betald (underskott på skattekontot)
Här är datumet då pengarna senast ska finnas på Skatteverkets konto beroende på när räkenskapsåret slutar. Du kan också göra en extra inbetalning (fyllnadsinbetalning) tidigare för att undvika kostnadsränta.
Räkenskapsåret slutar | Senast |
|---|---|
Juli–augusti 2023 | 12 november 2024 |
September–december 2023 | 12 mars 2025 |
Januari–april 2024 | 14 juli 2025 |
Maj–juni 2024 | 12 september 2025 |
Då kan du behöva betala kvarskatten tidigare
Om vi ändrar något i deklarationen eller har frågor om den, till exempel att vi behöver fler uppgifter för att kunna beräkna den slutliga skatten, skickar vi i stället slutskattebeskedet när vi är klara med deklarationen. Det innebär att du kan behöva betala föreningens eller trossamfundets kvarskatt ett annat datum än vad som står i tabellen.
Det står på föreningens eller trossamfundets slutskattebesked vilket datum kvarskatten senast ska vara betald. Föreningen eller trossamfundet har ungefär 90 dagar på sig att betala.
Då betalar vi ut överskjutande skatt (överskott på skattekontot) till bankkontot
Räkenskapsåret slutar | Utbetalning | |
|---|---|---|
September–december 2023 | 2–6 december 2024 | |
Januari–april 2024 | 8–11 april 2025 | |
Maj–juni 2024 | 3–5 juni 2025 | |
Juli–augusti 2024 | 5–8 augusti 2025 | |
Då kan vi betala ut pengarna tidigare
Om vi ändrar något i deklarationen eller har frågor om den, till exempel att vi behöver fler uppgifter för att kunna beräkna den slutliga skatten, betalar vi ut pengarna när vi är klara med deklarationen.
Insättning på bankkonto
Om du har anmält ett bankkonto åt föreningen eller trossamfundet sätter vi in pengarna där. Om du inte har anmält något bankkonto finns pengarna kvar på föreningens eller trossamfundets skattekonto tills du begär att få dem utbetalda.
Vad händer om jag deklarerar för sent eller inte alls?
Om du deklarerar för sent
Om du deklarerar för sent åt föreningen eller trossamfundet kan du behöva betala förseningsavgift. För ideella föreningar eller trossamfund är en förseningsavgift 1 250 kronor. Beroende på hur sent du deklarerar kan Skatteverket ta ut upp till tre förseningsavgifter. Det innebär att du kan behöva betala 3 750 kronor i förseningsavgifter. Innan Skatteverket fattar beslut om förseningsavgift skickar vi först ett förslag till beslut om förseningsavgift som du har möjlighet att svara på.
Om du inte deklarerar alls
Om du inte deklarerar alls åt föreningen eller trossamfundet gör Skatteverket en uppskattning av det underlag som du ska betala skatt på. Du kan även behöva betala skattetillägg och föreningen eller trossamfundet kan få sitt eventuella godkännande för F-skatt återkallat. Innan Skatteverket fattar beslut om den slutliga skatten skickar vi först ett förslag till beslut om slutlig skatt som du har möjlighet att svara på.
Extra betalning av skatt (fyllnadsinbetalning)
För att undvika kostnadsränta på kvarskatt (underskott på skattekontot) kan du göra en fyllnadsinbetalning åt föreningen eller trossamfundet. Här är datumet då pengarna senast ska finnas på Skatteverkets konto, beroende på vilken månad föreningens eller trossamfundets räkenskapsår slutar.
Kvarskatt under 30 000 kronor
Räkenskapsåret slutar | Då ska pengarna finnas på skattekontot |
|---|---|
September–december 2023 | 3 maj 2024 |
Januari–april 2024 | 3 september 2024 |
Maj–juni 2024 | 4 november 2024 |
Juli–augusti 2024 | 3 januari 2025 |
Ränta på slutlig skatt beräknas från den 4:e i femte månaden efter beskattningsårets utgång.
Kvarskatt över 30 000 kronor
Räkenskapsåret slutar | Då ska pengarna finnas på företagets skattekonto |
|---|---|
September–december 2023 | 12 februari 2024 |
Januari–april 2024 | 12 juni 2024 |
Maj–juni 2024 | 12 augusti 2024 |
Juli–augusti 2024 | 14 oktober 2024 |
Ränta på slutlig skatt beräknas från den 13:e i andra månaden efter beskattningsårets utgång.
Anmäl adressändring
Kom ihåg att meddela Skatteverket om verksamheten byter adress.
Kontakta oss
Aktuellt
-
Utlandsresa i jul? Pass på med namnet!
Många planerar just nu vad de ska göra under jul och nyår. Om du nyligen gjort e...
-
Kraftsamling för att knäcka gängens ekonomi
Tillsammans med Tullverket och Kronofogdemyndigheten fick Skatteverket i augusti...
-
Tips för dig som flyttat för att studera
Har du nyligen flyttat till studieorten? Då finns det några saker du behöver tän...
Tillsammans gör vi samhället möjligt
