- Föreningar
- » Driva
- » Stiftelse
- » Villkor för att vara en allmännyttig stiftelse
Villkor för att vara en allmännyttig stiftelse
Det finns tre villkor som är avgörande för om en stiftelse ska betala skatt eller inte på kapitalinkomster och vissa fastighetsinkomster. Stiftelsen måste uppfylla alla tre villkoren för att inkomsterna ska bli skattefria. När en stiftelse uppfyller alla tre villkoren kallas den för en allmännyttig stiftelse.
1. Stiftelsens syfte ska vara allmännyttigt
Ett syfte som är allmännyttigt kan till exempel vara utbildning, hjälpverksamhet och vetenskaplig forskning. Syftet får inte vara begränsat till vissa familjer eller personer. Detta kallas för ändamålskravet.
Exempel på syften som är allmännyttiga:
- idrott, kultur eller religion
- omsorg om barn och ungdom
- social hjälpverksamhet, sjukvård eller miljövård
- politik eller Sveriges försvar och krisberedskap i samverkan med myndighet
- utbildning och vetenskaplig forskning.
2. Minst 90 procent av verksamheten ska bidra till att uppfylla stiftelsens allmännyttiga syfte
Verksamhetskravet beräknas vanligtvis utifrån de bidrag som stiftelsen lämnat eller de kostnader i verksamheten som är kopplade till stiftelsens allmännyttiga syfte. För att verksamhetskravet ska vara uppfyllt ska minst 90 procent av dessa bidrag eller kostnader gå till att uppfylla stiftelsens allmännyttiga syfte. Kostnader för en verksamhet som enbart syftar till att få in pengar till stiftelsen ska inte vara med i beräkningen av verksamhetskravet. Det gäller till exempel kostnader för kapitalförvaltning.
Verksamhetskravet ska beräknas under beskattningsåret. Om det inte är uppfyllt under beskattningsåret får ni beräkna det över en period om tre år: året före beskattningsåret, beskattningsåret samt året efter beskattningsåret.
Exempel på när en stiftelse uppfyller villkoret
Stiftelsen Forskning för Östersjön har lämnat bidrag på totalt 42 500 kronor. Av beloppet har 39 000 kronor gått till forskningsverksamhet och 3 500 kronor till verksamheter som bidrar till att uppfylla ett syfte som inte är allmännyttigt.
För att räkna ut hur stor del av verksamheten som bidrar till att uppfylla stiftelsens allmännyttiga syfte, delar ni bidraget som används till stiftelsens allmännyttiga syfte med stiftelsens totalt lämnade bidrag:
39 000 ÷ 42 500 = 0,92 = 92 procent
Verksamhetskravet är uppfyllt eftersom mer än 90 procent av stiftelsens verksamhet bidrar till att uppfylla stiftelsens allmännyttiga syfte som är vetenskaplig forskning.
3. Minst 75 procent av inkomsterna ska användas till att uppfylla stiftelsens allmännyttiga syfte
Fullföljdskravet innebär att minst 75 procent av stiftelsens inkomster ska användas för att uppfylla stiftelsens allmännyttiga syfte. Villkoret ska beräknas under beskattningsåret. Om det inte är uppfyllt under beskattningsåret får ni beräkna det över flera år, vanligtvis beskattningsåret och de fyra åren innan.
För att räkna ut hur stor del av intäkterna som används till att uppfylla stiftelsens allmännyttiga syfte, delar ni kostnaderna som använts till att uppfylla det allmännyttiga syftet med stiftelsens nettointäkter samt multiplicerar med 100.
Så här räknar ni ut fullföljdskravet
Beräkna så här:
Kostnader för att uppfylla det allmännyttiga syftet
÷ Nettointäkter (intäkter som ska användas för det allmännyttiga syftet minus kostnader som är kopplade till dessa intäkter).
x 100
= Procent av intäkterna som har använts för att uppfylla syftet
Exempel på kostnader för att uppfylla det allmännyttiga syftet
- utdelade bidrag som går till allmännyttiga syften
- kostnader för att hitta bidragstagare och stipendiater
- kostnader för att betala ut till exempel stipendier
- den del av kostnaden för styrelsearvoden, bokföring, revision och registerhållningsavgift som tillgodoser stiftelsens allmännyttiga syfte.
Beräkning av nettointäkter
Hit räknas alla intäkter som egentligen är skattepliktiga men som blir skattefria om stiftelsen uppfyller villkoren för att vara en allmännyttig stiftelse. Gåvor, bidrag och inkomster från testamenten som ska användas direkt för det allmännyttiga syftet ska också räknas med. Ni ska inte räkna med kapitalvinster och schablonintäkter av andelar av till exempel värdepappersfonder.Intäkterna ska minskas med de kostnader som stiftelsen har för att skaffa de skattefria intäkterna. Exempel på sådana kostnader är kostnader för kapitalförvaltning och depåavgifter.
Räkneexempel på när minst 75 procent av inkomsterna används till att uppfylla stiftelsens allmännyttiga syfte
Stiftelsen Forskning för Östersjön är en stiftelse som har skattefria intäkter på 50 000 kronor. Av dessa har stiftelsen betalat 4 500 kronor för kapitalförvaltning. Stiftelsen har lämnat 39 000 kronor till forskningsverksamhet och 3 500 kronor till verksamheter som inte bidrar till att uppfylla stiftelsens allmännyttiga syfte.
För att räkna ut hur stor del av intäkterna som bidrar till att uppfylla stiftelsens allmännyttiga syfte, delar ni kostnaderna som används till forskningsverksamheten med stiftelsens skattefria intäkter minskat med kostnaderna för att få och behålla intäkterna.
39 000 ÷ 45 500 (50 000 – 4 500) = 0,86 = 86 procent
Fullföljdskravet blir uppfyllt eftersom mer än 75 procent av stiftelsens intäkter har använts till att uppfylla stiftelsens allmännyttiga syfte som är vetenskaplig forskning.
Stiftelsen får bara dela ut bidrag enligt ändamålen som står i stadgarna
Tänk på att alla bidrag som stiftelsen delar ut måste användas till det som står i stiftelsens stadgar även att det inte påverkar bedömningen av om stiftelsen är allmännyttig eller inte. På länsstyrelsen.se du läsa mer om vilka regler som gäller för att driva en stiftelse.
Rättsinformation
Kontakta oss
Aktuellt
-
Samfälligheter ska momsregistreras
Samfällighetsföreningar som förvaltar en gemenskapsanläggning ska numera registr...
-
Ny Mervärdesskattelag från 1 juli
Riksdagen har beslutat om en ny mervärdesskattelag. Den nya lagen är en omarbetn...
-
Missa inte intyg för rätt skatt på sommarjobbet
Den som tjänar mindre än 22 208 kronor på ett sommarjobb och inte har andra inko...
Tillsammans gör vi samhället möjligt