Skatteverkets remissvar m.m.

Fi2025/01067

1 Sammanfattning

Skatteverket har inga synpunkter på förslaget. Skatteverket lämnar dock förslag till ändringar och förtydliganden avseende vilka beskattningsår som omfattas av förslaget.

2 Skatteverkets synpunkter

2.1 Övergångsbestämmelserna

Skatteverket föreslår att den fjärde punkten i övergångsbestämmelserna justeras enligt följande:

4. Företag med beskattningsår som börjar före den 1 januari 2026 och som avslutas efter den 31 december 2025 får vid tillämpningen av 35 kap. under det beskattningsåret bara göra avdrag med högst 97,1 procent för koncernbidrag som har lämnats till företag med beskattningsår som börjar efter den 31 december 2025.

Skatteverket anser att texten i punkten fyra i övergångsbestämmelserna innebär problem eftersom den säger att förslaget bara gäller för beskattningsår som börjar efter den 1 januari 2026, vilket innebär att beskattningsår som börjar den 1 januari 2026 inte omfattas av bestämmelsen. Enligt Skatteverket kan det avhjälpas genom en justering av texten så att det framgår att bestämmelsen gäller för beskattningsår som börjar efter den 31 december 2025. Skatteverket föreslår därför att bestämmelsen justeras enligt förslaget ovan.

2.2 Avsnitt 4.4 Avdragsrätten för koncernbidrag bör tillfälligt begränsas i vissa fall

Skatteverket föreslår att texten i rutan promemorians förslag justeras enligt följande:

Företag med beskattningsår som börjar före den 1 januari 2026 och som avslutas efter den 31 december 2025 får vid tillämpningen av 35 kap. inkomstskattelagen under det beskattningsåret bara göra avdrag med 97,1 procent av koncernbidrag som har lämnats till företag med beskattningsår som börjar efter den 31 december 2025. Det mottagande företaget ska ta upp hela koncernbidraget till beskattning.

Skatteverket anser att texten i rutan innebär problem eftersom den säger att förslaget gäller för beskattningsår som börjar efter den 1 januari 2026, vilket innebär att beskattningsår som börjar den 1 januari 2026 inte omfattas av bestämmelsen. Enligt Skatteverket kan det avhjälpas genom en justering av texten så att det framgår att bestämmelsen gäller för beskattningsår som börjar efter den 31 december 2025. Skatteverket föreslår därför att bestämmelsen justeras enligt förslaget ovan.

2.3 7 Författningskommentar

Skatteverket föreslår att texten i promemorians förslag i avsnitt 7 Författningskommentar under ikraftträdande- och övergångsbestämmelser, i femte stycket på sidan 31, justeras enligt följande:

Av fjärde punkten framgår att avdragsrätten för koncernbidrag enligt 35 kap. IL i vissa fall begränsas. Det gäller om företag med beskattningsår som börjar före den 1 januari 2026 och som avslutas efter den 31 december 2025 lämnar koncernbidrag till ett företag med beskattningsår som börjar efter den 31 december 2025. Inkomster hänförliga till beskattningsår som börjar före den 1 januari 2026 beskattas med bolagsskattesatsen 20,6. Inkomster hänförliga till beskattningsår som börjar efter den 31 december 2025 kommer däremot att beskattas med bolagsskattesatsen 20. För att uppnå samma effektiva skattebelastning för givande och mottagande företag med beskattningsår som börjar före den 1 januari 2026 respektive efter den 31 december 2025, medges i sådana fall avdrag bara med 97,1 procent av det lämnade koncernavdraget. Mottagande företags skyldighet att ta upp koncernbidraget i sin helhet påverkas inte av bestämmelsen.

Skatteverket anser att texten i stycket innebär problem eftersom den säger att förslaget gäller för beskattningsår som börjar efter den 1 januari 2026, vilket innebär att beskattningsår som börjar den 1 januari 2026 inte omfattas av bestämmelsen. Enligt Skatteverket kan det avhjälpas genom en justering av texten så att det framgår att bestämmelsen gäller för beskattningsår som börjar efter den 31 december 2025. Skatteverket föreslår därför att bestämmelsen justeras enligt förslaget ovan.