Sammanfattning

Skatteverket föreslår att det inom Finansdepartementet eller inom ramen för en statlig offentlig utredning genomförs en översyn av beskattningen av kapitalförsäkringar. Syftet med en sådan översyn är att utreda hur beskattningen av kapitalförsäkringar kan bli mer förutsebar och hur det kan säkerställas att kapitalförsäkringar inte ska kunna utnyttjas i skatteundandragande syfte.

Det finns inte något lagreglerat hinder mot att placera andra tillgångar än marknadsnoterade tillgångar i en kapitalförsäkring. Detta innebär att om försäkringsföretaget tillåter en sådan placering kan tillgångar som medför en beskattning i inkomstslaget tjänst eller näringsverksamhet om de ägs direkt av försäkringstagaren, placeras i en kapitalförsäkring i syfte att undvika sådan beskattning och ersätta den med schablonmässig avkastningsskatt. I vissa fall har dock sådana förfaranden enligt Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) ansetts strida mot lagstiftningens syfte vid en tillämpning av skatteflyktslagen (1995:575). Var gränsen går för vad som utgör ”skattemässigt tillåtna” tillgångar i en kapitalförsäkring är oklar i många fall och skapar rättsosäkerhet och bristande förutsebarhet hos såväl de enskilda som det allmänna. Avgörande för vad som är tillåtet eller inte blir i dag en bedömning enligt skatteflyktslagen. Samtidigt finns det en osäkerhet kring när lagen blir tillämplig. De fall av skatteundandragande som Skatteverket upptäcker vid sin granskning men som inte kan anses omfattas av skatteflyktslagen blir därmed svåra att beskatta på annat sätt än med avkastningsskatt. Att det inte finns något lagreglerat hinder mot att placera andra tillgångar än marknadsnoterade tillgångar i en kapitalförsäkring medför även stora värderingsproblem.

En utredning bör därför bl.a.

• analysera vilka möjligheter det finns att införa bestämmelser som motverkar skatteundandragande och minskar värderingsproblematiken med kapitalförsäkringar,
• överväga och ta ställning till omfattningen av en översyn av beskattningen av kapitalförsäkringar, exempelvis om det finns ett behov att se över den skatterättsliga definitionen av kapitalförsäkring,
• beakta och ta hänsyn till andra regelverk som påverkar användandet av kapitalförsäkringar, exempelvis EU-rätten, och
• lämna nödvändiga författningsförslag.

Bakgrund till hemställan framgår av promemorian Utredning för att öka förutsebarheten kring beskattningen av kapitalförsäkringar samt motverka skatteundandragande med sådana. Samtidigt återkallas Skatteverkets tidigare ingivna promemoria med samma titel (8-3190810). Skälet till att en ny promemoria lämnas in är att hemställan har kompletterats bl.a. med en uppskattning av storleken på skattebortfallet. I övrigt är promemorian oförändrad.

Utredning för att öka förutsebarheten kring beskattningen av kapitalförsäkringar samt motverka skatteundandragande med sådana pdf, 149 kB.