Skatteverkets skrivelser

Sammanfattning

I inkomstskattelagen finns särskilda bestämmelser för delägare i utländska juridiska personer med lågbeskattade inkomster, s.k. CFC-regler (Controlled Foreign Company). Bestämmelserna innebär i korthet att delägare i en utländsk juridisk person med lågbeskattade inkomster beskattas löpande för sin andel av det överskott som uppkommer hos den utländska juridiska personen. Huvudregeln är att en inkomst anses lågbeskattad om inkomsten beskattas under en viss nivå ställt i relation till den gällande svenska bolagsskattesatsen. Oavsett nivån på beskattningen anses en inkomst inte som lågbeskattad enligt en kompletteringsregel om den utländska juridiska personen hör hemma och är skattskyldig i ett område som räknas upp i en särskild lista, bilaga 39 a till inkomstskattelagen (1999:1229), förkortad IL, och inte omfattas av i listan angivna undantag. Syftet med kompletteringsregeln och listan är enligt förarbetena att öka förutsebarheten och underlätta tillämpningen av CFC-reglerna för de skattskyldiga och för Skatteverket.

Regeringen har gett Skatteverket i uppdrag att uppdatera listan i bilaga 39 a IL. Uppdraget innebär att Skatteverket ska utreda om någon stat har infört skatteförmåner som inte är godtagbara ur ett CFC-perspektiv och inkomst i denna stat därför helt eller delvis inte bör omfattas av kompletteringsregeln. Skatteverket ska även utreda om någon stat har avskaffat skatteförmåner och inkomst i denna stat därför helt eller delvis bör omfattas av kompletteringsregeln. Uppdraget innebär vidare att Skatteverket ska utreda vilka ändringar som bör göras i listan för att inkomst som anges i artikel 7.2 a) ii) i rådets direktiv (EU) 2016/1164 av den 12 juli 2016 om fastställande av regler mot skattflyktsmetoder som direkt inverkar på den inre marknadens funktion (ATAD), och som inte per automatik kan anses godtagbar ur CFC-hänseende, inte ska omfattas av kompletteringsregeln. Uppdraget redovisas i denna promemoria.

Skatteverket har vid bedömningen av vilka områden som bör omfattas respektive helt eller delvis undantas från kompletteringsregeln beaktat bolagsskattesats, skatteförmåner, skattebasen och om företag i området beskattas löpande.

Skatteverkets förslag till uppdaterad lista innebär att fler områden delvis ska undantas från kompletteringsregeln. Det medför att det blir möjligt för Sverige att CFC-beskatta viss inkomst i dessa områden under förutsättning att inkomsten även är lågbeskattad och övriga förutsättningar för CFC-beskattning är uppfyllda.

• CFC-beskattning – ändringar i bilaga 39 a inkomstskattelagen Pdf, 344.6 kB.