Moms och avdrag vid representation
Du får göra avdrag för moms vid representation om kostnaderna har ett omedelbart samband med verksamheten. Det gäller till exempel när representationen ingår som ett naturligt led i affärsförhandlingar eller vid personalvård.
Du ska också ha en verksamhet där du har rätt att få tillbaka eller är skyldig att betala moms. Representation kan till exempel ske i samband med en lunch eller middag eller i samband med ett mingel där det enbart finns drycker.
Har du aktieägare som bor utomlands?
Då vill vi gärna prata med dig och ta vara på dina erfarenheter. Vi undersöker nu hur vi kan göra det enklare att redovisa och betala skatt på vinstutdelning till aktieägare som bor utomlands (så kallad kupongskatt). Intervjun sker via videomöte under hösten 2024 och tar 45-60 minuter.
Räkna ut momsavdraget för lunch, middag och enklare förtäring
Här kan du räkna ut hur mycket moms du kan dra av för representation i form av lunch, middag och enklare förtäring. Bra att veta är att alkohol aldrig räknas som enklare förtäring. Du kan också se vilken kostnad du får dra av i inkomstdeklarationen. Du kan inte använda tjänsten för andra typer av representation. Avdraget i tjänsten beräknas per person och tillfälle.
Så här mycket moms får du göra avdrag för
Om du i samband med representation har kostnader för mat och dryck får du göra avdrag för moms på ett underlag som får vara högst 300 kronor exklusive moms per person och tillfälle. Det innebär att du kan göra avdrag för moms med högst 36 kronor per person om kostnaden enbart gäller mat och alkoholfri dryck, eftersom momsen på dessa varor är 12 procent (12 procent av 300 kronor är 36 kronor).
- Om kostnaden för mat och dryck eller enbart dryck är högst 300 kronor exklusive moms per person och tillfälle, får du göra avdrag för hela momsen.
- Om kostnaden överstiger 300 kronor exklusive moms och gäller både mat och alkoholdrycker, ska avdraget beräknas genom en proportionering utifrån de faktiska kostnaderna exklusive moms för mat respektive alkohol. I vissa fall kan du istället välja att beräkna avdraget enligt en schablon.
Beräkna avdrag med schablon
Om det i måltiden ingår både mat och alkoholdryck kan du beräkna avdraget med hjälp av en schablon. Enligt schablonen får du avdrag för moms på 46 kronor per person och tillfälle under förutsättning att kostnaden överstiger 300 kronor exklusive moms per person. Dessutom ska debiterad moms vara minst 46 kronor per person och tillfälle.
Avdrag i företagets inkomstdeklaration
Utgifter för förtäring är avdragsgilla i företagets inkomstdeklaration om det är fråga om förfriskningar och annan enklare förtäring som inte kan anses som en måltid och som är av mindre värde. Exempel på enklare förtäring är läskande alkoholfri dryck, kaffe, te respektive kakor, bullar, frukt och en enklare smörgås som inte ersätter en måltid. Avdrag för enklare förtäring får uppgå till högst 60 kr.
Exempel
Ett bolag har i samband med en affärsförhandling haft kostnader för middag på totalt 1 758 kronor för tre personer. Kostnaden för mat är 900 kronor exklusive moms och kostnaden för starköl är 600 kronor exklusive moms. Restaurangen har tagit ut moms med 258 kronor (12 % på 900 kronor och 25 % på 600 kronor). Bolaget bedriver en momspliktig verksamhet.
Av den totala kostnaden exklusive moms avser 60 procent (900/1500) mat och 40 procent (600/1500) starköl. Bolaget har rätt att göra avdrag för moms på ett underlag som uppgår till 900 kronor exklusive moms (300 kronor × 3). Av detta belopp ska 540 kronor (60 % av 900 kronor) avse mat och 360 kronor (40 % av 900 kronor) avse starköl. Bolaget har därför avdragsrätt för moms med 12 % på 540 kronor och 25 % på 360 kronor, alltså totalt med 154,80 kronor.
Om bolaget istället väljer att beräkna avdraget med schablon blir avdraget 138 kronor (46 kronor × 3).
En middag kan inte ses som en sådan enklare förtäring som innebär att fullt avdrag kan godkännas vid inkomstbeskattningen.
Utgifter för demonstrationer och visningar
Du kan få avdrag för moms på kostnader för förtäring i samband med demonstrationer och visningar. Underlaget får vara högst 300 kronor exklusive moms per person och tillfälle.
Kringkostnader vid personalfest
För kringkostnader vid personalfest, till exempel hyra av bord och stolar eller utgifter för musikunderhållning, kan du få avdrag med högst momsen på ett underlag om 180 kronor exklusive moms per person och tillfälle.
Utgifter för teaterbesök, greenfee vid golfspel och liknande
Du kan få avdrag för moms på utgifter för teaterbesök, greenfee och liknande med högst momsen på ett underlag om 180 kronor exklusive moms per person och tillfälle.
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Tips för dig som flyttat för att studera
Har du nyligen flyttat till studieorten? Då finns det några saker du behöver tän...
-
Stöd till kommuner att granska föreningsbidrag
För att förhindra felaktiga utbetalningar från välfärdssystemet har Skatteverket...
-
Myndigheter lagar hål i tandvårdssystemet
Bidragsbrott inom tandvården kostar välfärdssamhället omkring 175 miljoner varje...
Tillsammans gör vi samhället möjligt