Momsregistrering när årsomsättningen är högst 120 000 kronor

Förutsättningar för att få vara undantagen från momsplikt

För att du ska få använda dig av undantaget från momsplikt behöver följande förutsättningar vara uppfyllda:

• Du ska vara en beskattningsbar person (exempelvis ett företag).
  
• Din årsomsättning är högst 120 000 kronor under ett kalenderår (januari till december).
• Din årsomsättning får inte heller ha överstigit 120 000 kronor under något av de två närmaste föregående kalenderåren.
• Ditt företag ska ha säte i Sverige.

Företag som inte kan vara undantagna från momsplikt

Om du redan vid årets början vet att den momspliktiga årsomsättningen för kalenderåret kommer att bli högre än 120 000 kronor kan du inte bli undantagen från momsplikt. Då ska du vara registrerad för moms.

Du måste också vara registrerad för moms om du är frivilligt betalningsskyldig för något av följande:

• uthyrning av fastighet
• försäljning och förmedling av investeringsguld
• försäljning av egna och dödsbons konstverk.

Ett företag som är undantaget från momsplikt på grund av liten årsomsättning ska i vissa fall ändå vara registrerat för moms.

Du ska registrera dig för moms i bland annat följande fall:

• Du har köpt andra varor än nya transportmedel eller punktskattepliktiga varor från andra EU-länder för mer än 90 000 kr på ett år.
• Du har försäljning av tjänster till andra EU-länder som innebär att du ska lämna periodisk sammanställning.
• Du köper byggtjänster med omvänd betalningsskyldighet.
• Du har köpt tjänster från en beskattningsbar person i ett annat EU-land eller ett land utanför EU.
• Du har gjort vissa uttag ur verksamheten.
• Du ska justera ditt avdrag för ingående moms.
• Du importerar varor från länder utanför EU.

Vem ska registreras? (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Frivillig registrering för moms

Har du en försäljning som är 120 000 kronor eller lägre kan du frivilligt välja att registrera dig för moms. Det enklaste sättet att registrera sig för moms är att använda vår e-tjänst på verksamt.se.

Registrera och ändra F-skatt, moms, arbetsgivare och SNI-koder (Verksamt.se) Länk till annan webbplats.

Registrera dig för moms

Om du inte har möjlighet att använda e-tjänsten kan du fylla i och skicka in blanketten Företagsregistrering.

• Företagsregistrering (SKV 4620)
• Ett beslut att moms ska tas ut kan gälla tidigast från ingången av kalenderåret närmast före det kalenderår då ansökan kom in till Skatteverket.

När du har fått ett beslut om att vara frivilligt registrerad för moms, trots att din årsomsättning är högst 120 000 kr, kan du inte bli undantagen från momsplikt igen förrän tidigast från ingången av det tredje kalenderåret efter det kalenderår då Skatteverket fattade beslutet om registrering (fördröjningsregeln).

Så här blir du undantagen från momsplikt

Om ditt företag inte redan är momsregistrerat så är du automatiskt undantagen från momsplikt om din årsomsättning är högst 120 000 kronor. Det innebär att du inte behöver registrera dig för moms. Undantaget gäller från den tidpunkt då din verksamhet startar.

Du kan ansöka om att vara undantagen från momsplikt även om du redan är momsregistrerad. Det gäller under förutsättning att din årsomsättning under de två föregående kalenderåren inte överstigit 120 000 kronor. Din årsomsättning för innevarande kalenderår får inte heller överstiga 120 000 kronor.

Om du redan är registrerad men vill bli undantagen från momsplikt kan du ändra dina uppgifter i vår e-tjänst på verksamt.se. Undantaget gäller tidigast från den dag Skatteverket fattar beslut.

Registrera och ändra F-skatt, moms, arbetsgivare och SNI-koder (Verksamt.se) Länk till annan webbplats.

Så här beräknar du årsomsättningen

Årsomsättningen är det totala värdet av din försäljning av varor och tjänster inom landet under ett kalenderår (januari till december). I beräkningen av årsomsättningen ska du inte räkna med någon moms.

Vid beräkningen om du överstiger omsättningsgränsen eller inte, är det beskattningsunderlaget som får vara högst 120 000 kronor. Med beskattningsunderlag menas det belopp som du beräknar momsen på. Om du säljer en vara för 100 kronor inklusive moms, är beskattningsunderlaget 80 kronor om momssatsen är 25 procent. Momsen ingår alltså inte i beskattningsunderlaget.

Du kan alltså sälja för 150 000 kronor utan att ta ut moms när du är undantagen från momsplikt och momssatsen för de varor och tjänster du sålt är 25 procent, 120 000 × 1,25 = 150 000. Om momssatsen är 12 procent kan du sälja för totalt 134 400 kronor och om momssatsen är 6 procent kan du sälja för totalt 127 200 kronor.

Transaktioner som ska ingå i årsomsättningen

Beloppet ska beräknas på 

• värdet av försäljning av varor och tjänster inom landet
• vissa uttag ur verksamheten.

En del momsfria transaktioner i din verksamhet ska också ingå, till exempel

• försäljning av tjänster till utgivare av vissa publikationer
• export
• årsavgifter och hyror vid fastighetstransaktioner.

På Rättslig vägledning finns en fullständig lista över vilka transaktioner som ska räknas med i årsomsättningen.

• Beskattningsbara personer med liten årsomsättning (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Transaktioner som inte ingår i årsomsättningen

Du ska inte ta med ersättning vid försäljning av anläggningstillgångar.

Med anläggningstillgångar menas det som du använder i din verksamhet, som normalt inte säljs och beräknas ha sådan varaktighet och värde att det skrivs av på flera räkenskapsår.

Exempel på anläggningstillgångar är en skördetröska eller andra maskiner i jordbruksverksamhet, taxibilen i taxiverksamhet och butiksinredningen i detaljhandel.

Får jag göra avdrag för ingående moms om jag är undantagen momsplikt?

Huvudregeln är att du inte kan göra avdrag för ingående moms om du är undantagen från momsplikt. Men i vissa fall kan du få göra avdrag för ingående moms. Du får till exempel dra av den ingående momsen som du haft för att sälja tjänster till andra EU-länder när försäljningen inte anses vara gjord inom landet (det vill säga när köparen ska redovisa momsen i det andra EU-landet).

Om du tidigare har varit registrerad för moms och sedan övergår till att vara undantagen från momsplikt gäller särskilda regler. Det innebär att du kan behöva betala tillbaka moms du tidigare dragit av för investeringsvaror, till exempel maskiner av högre värde.

Justering av avdrag för ingående skatt som är hänförlig till investeringsvaror (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Du ska inte ta med moms på fakturan om du är undantagen från moms

Du ska inte ta ut någon moms på dina försäljningar om du är undantagen från momsplikt. På fakturan måste du skriva att försäljningen är undantagen från momsplikt. Du har även möjlighet att utfärda en förenklad faktura även när du säljer till ett annat företag.

Förenklad faktura

Om du felaktigt tagit ut moms på dina fakturor trots att du är undantagen från momsplikt är du skyldig att betala beloppet till Skatteverket. För att rätta till ditt misstag kan du skicka en ändringsfaktura (kreditfaktura) till din kund.

Om du har debiterat moms felaktigt

Ändringsfaktura

Vad händer om jag kommer över 120 000 kronor?

Undantaget från momsplikt upphör när du överskrider beloppsgränsen 120 000 kronor. Du ska då anmäla dig för att bli registrerad för moms. Den försäljning som medför att den sammanlagda årsomsättningen kommer att bli större än 120 000 kronor ska du redovisa i din första momsdeklaration.

Registrera och ändra F-skatt, moms, arbetsgivare och SNI-koder (Verksamt.se)

Momsundantag när du säljer till andra EU-länder

Du som säljer varor eller tjänster till ett annat EU-land kan i vissa fall anmäla att bli undantagen momsplikt i det andra EU-landet.

För att kunna sälja varor och tjänster till andra EU-länder utan moms måste du bland annat

• vara en svensk beskattningsbar person och ha en årsomsättning inom EU som inte är högre än tröskelvärdet 100 000 euro, varken under innevarande eller föregående kalenderår
• uppfylla de villkor för undantag från momsplikt som gäller i det EU-land där du vill använda undantaget.

Momsundantag när du säljer till andra EU-länder