Deklarera åt en ekonomisk förening
Här får du som ska deklarera åt en ekonomisk förening bland annat svar på vilka bilagor du ska lämna, var du redovisar medlemsavgifterna och hur du redovisar underskott.
Lämna Inkomstdeklaration 2 med bilagor
En ekonomisk förening ska lämna Inkomstdeklaration 2 tillsammans med bilagorna Räkenskapsschema och Skattemässiga justeringar. Tänk på att du ska deklarera även om föreningen är vilande, det vill säga om föreningen inte har någon verksamhet just nu. Skatteverket skickar inkomstdeklarationen till föreningens postadress, det är därför viktigt att du har rätt postadress registrerad hos Bolagsverket. För ekonomiska föreningar gäller i stort sett samma skatteregler som för aktiebolag.
Styrelsen är ansvarig för att deklarationen skickas in
Det är styrelsen som är ansvarig för att inkomstdeklarationen lämnas in. Inkomstdeklarationen ska skrivas under av firmatecknare. Om deklarationen skickas in elektroniskt kan ett deklarationsombud signera. Bilagorna Räkenskapsschema och Skattemässiga justeringar lämnas via filöverföring.
Om din förening saknar inkomstdeklaration
Skatteverket skickar ut deklarationen till den postadress som är registrerad hos Bolagsverket. Om föreningen inte har fått en inkomstdeklaration kan det bero på att föreningen har en felaktig adress registrerad eller att det saknas ett c/o-namn i postadressen. Tänk på att det inte räcker med att ändra adressen hos Svensk Adressändring. Har föreningen en digital brevlåda skickar Skatteverket deklarationen dit istället för i pappersform. Det innebär att du får deklarationen cirka en vecka tidigare än föreningar som saknar digital brevlåda.
För dig som fått ett föreläggande om att föreningen inte har lämnat inkomstdeklaration
Om föreningen inte lämnat inkomstdeklaration skickar Skatteverket ut ett föreläggande om att lämna inkomstdeklaration. Det innebär att föreningen måste deklarera.
Får Skatteverket föreläggandet i retur skickas det ut till en styrelseledamot, till exempel om föreningen inte meddelat en adressändring till Bolagsverket. Sitter du inte kvar i styrelsen ska du meddela det till Bolagsverket. Föreningen måste även uppdatera postadressen hos Bolagsverket.
Vanliga frågor om inkomstdeklaration i en ekonomisk förening
Varför får jag en inkomstdeklaration när jag har avregistrerat föreningen för moms, som arbetsgivare och för F-skatt?
Föreningen ska deklarera så länge den har ett organisationsnummer registrerat hos Bolagsverket. Det gäller även om föreningen är vilande, det vill säga inte har någon verksamhet just nu.
Tänk på att du ska lämna inkomstdeklarationen för den tid föreningen varit registrerad. Det innebär att den sista deklarationen lämnas först efter att föreningen har avregistrerats. Vänd dig till Bolagsverket om du vill avsluta den ekonomiska föreningen.
Ska jag lämna inkomstdeklaration för föreningen även om jag ansökt om förenklad avveckling?
Ja, du ska deklarera så länge föreningen har ett registrerat organisationsnummer hos Bolagsverket. Tänk på att du ska lämna inkomstdeklarationen för den tid föreningen varit registrerad. Det innebär att den sista deklarationen lämnas först efter att föreningen har avregistrerats.
Hur ska en ekonomisk förening utan personligt ansvar (UPA) deklarera och beskattas?
En ekonomisk förening UPA ska lämna Inkomstdeklaration 2 tillsammans med bilagorna Räkenskapsschema och Skattemässiga justeringar. För en ekonomisk förening UPA gäller i stort sett samma skatteregler som för andra ekonomiska föreningar och aktiebolag.
Föreningen kan i vissa fall beskattas på samma sätt som en allmännyttig ideell förening. Föreningen ska då vara registrerad enligt 1911 års lag om ekonomiska föreningar och uppfylla alla villkor för att vara en allmännyttig ideell förening. Om föreningen uppfyller villkoren för att vara en allmännyttig ideell förening är verksamheten normalt inte skattepliktig. Är hela verksamheten skattefri ska föreningen justera resultatet till 0 kronor på bilagan Skattemässiga justeringar i rutan Andra skattemässiga justeringar av resultatet (4.13).
Hur ska jag deklarera om föreningen endast hyr ut garage?
En förening som äger och hyr ut garage till privatpersoner som är medlemmar i föreningen ska deklarera som en äkta bostadsrättsförening (privatbostadsföretag). Det gäller om minst 90 procent av verksamheten är uthyrning av garage till medlemmar som är privatpersoner. Föreningen ska bara lämna första sidan på Inkomstdeklaration 2. Intäkter och kostnader som hör till fastigheten ska inte tas upp.
Exempel
En ekonomisk förening äger en garagebyggnad. Alla garageplatser utom två hyrs ut till privatpersoner som är medlemmar. Så här ser hyresvärdena ut:
Hyresvärdet från uthyrning till privatpersoner som är medlemmar | 130 000 kronor |
Hyresvärdet från uthyrning till andra än medlemmar | 13 000 kronor |
Föreningens totala hyresvärde | 143 000 kronor |
Så här har vi räknat:
91 procent av hyresvärdet från uthyrning av garage kommer från medlemmar i föreningen (130 000 kronor/143 000 kronor).
Föreningen ska därför bara lämna in första sidan på Inkomstdeklaration 2.
Hur redovisar jag inbetalda insatser i föreningen?
Insatserna ska redovisas i balansräkningen som bundet eget kapital. Medlemmarnas insatser är det grundläggande kapitaltillskottet från medlemmarna. En insats i föreningen är skattefri för föreningen.
En insats som betalas tillbaka till en medlem i samband med att medlemmen går ur föreningen minskar föreningens bundna egna kapital. Återbetalningen påverkar inte föreningens resultat. Om insatsen däremot inte betalas tillbaka till medlemmen i samband med att hen går ur föreningen ska den redovisas som en skattepliktig intäkt för föreningen.
Hur ska jag redovisa serviceavgifter och medlemsavgifter i föreningen?
Serviceavgifter
Du redovisar serviceavgifter på bilagan Räkenskapsschema, i fält Nettoomsättning (3.1). Serviceavgifter är ersättning för olika varor och tjänster som föreningen tillhandahåller till medlemmarna.
Medlemsavgifter
Medlemsavgifterna redovisar du på bilagan Räkenskapsschema, i fält Övriga rörelseintäkter (3.4).
Medlemsavgifter som föreningen tar in för att täcka kostnader för föreningens förvaltning är skattefria. Föreningen har inte avdragsrätt för kostnader för förvaltningen. Det kan exempelvis vara kostnader för medlemsregister, styrelsemöten och kallelse till föreningsstämma. I regel kan man säga att föreningen inte har avdragsrätt för kostnader motsvarande de skattefria medlemsavgifterna.
De skattefria medlemsavgifterna ska du redovisa på bilagan Skattemässiga justeringar, i fält Bokförda intäkter som inte ska tas upp, Andra bokförda intäkter (4.5 c). Kostnader som motsvarar de skattefria medlemsavgifterna är inte avdragsgilla och ska redovisas i fält Andra bokförda kostnader som inte ska dras av, Andra bokförda kostnader (4.3 c).
Exempel på hur du redovisar serviceavgifter och medlemsavgifter i inkomstdeklarationen
En ekonomisk förening har 30 medlemmar. Föreningen tar ut serviceavgifter för de varor och tjänster de säljer till medlemmarna. Serviceavgifterna uppgår till 150 632 kr. Föreningen har kostnader för verksamheten till exempel för inköp av varor med 128 365 kr.
Föreningen tar även ut en medlemsavgift på 100 kronor per medlem, det vill säga sammanlagt 3 000 kronor. Medlemsavgiften ska täcka föreningens förvaltningskostnader till exempel för kallelser till föreningsstämman.
Så här redovisar du i räkenskapsschemat:
- Fyll i försäljningsintäkten (serviceavgift) med 150 632 kronor i fält Nettoomsättning (3.1)
- Fyll i medlemsavgifterna med 3 000 kronor i fält Övriga rörelseintäkter (3.4)
- Fyll i kostnader med 128 365 kronor i fält Övriga externa kostnader (3.7)
- Fyll i vinsten 25 267 kr i fält Årets resultat, vinst (3.26)
Så här redovisar du i skattemässiga justeringar:
- Fyll i årets vinst 25 267 kr i fält Årets resultat, vinst (4.1).
- Fyll i skattefria medlemsavgifter med 3 000 kronor i fält Bokförda intäkter som inte ska tas upp, Andra bokförda intäkter (4.5 c).
- Fyll i kostnader som inte är avdragsgilla med 3 000 kr i fält Bokförda kostnader som inte ska dras av, Andra bokförda kostnader (4.3 c).
- Fyll i vinsten 25 267 kr i fält Överskott (4.15)
Hur ska jag redovisa anslutningsavgifter för en vattenförening och avloppsförening?
Anslutningsavgifter som motsvarar direkta kostnader som föreningen har för anslutningen ska tas upp direkt som en intäkt i inkomstdeklarationen. Resterande del av anslutningsavgifterna ska redovisas över den tid som anläggningen ska användas.
När ska jag redovisa anslutningsavgifter för en fiberförening?
En fiberförening ska redovisa anslutningsavgiften när arbetet med att ansluta fastigheten till ett stadsnät av öppen fiber är klart. Om delar av anslutningsavgiften gäller tjänster som kommer att utföras senare år ska den delen av anslutningsavgiften periodiseras. Det innebär att intäkten ska tas upp det år tjänsten utförs.
Är ett lån från en medlem en skattepliktig intäkt i föreningen?
Nej, ett lån från en medlem är inte en skattepliktig intäkt i föreningen. Om medlemmen däremot skriver av lånet till föreningen ska föreningen ta upp beloppet som en intäkt.
Hur redovisar jag ett underskott och rullar det vidare?
Uppstår det ett underskott när du summerar föreningens resultat på blanketten Skattemässiga justeringar ska det flyttas över till fält 1.2 på inkomstdeklarationens första sida. Underskottet får rullas vidare till kommande år och kvittas mot framtida vinster. Det kan du göra till dess att underskottet är fullt utnyttjat. Du ska redovisa underskottet från föregående år i fält Outnyttjat underskott från föregående år (4.14 a).
I vissa fall har du inte rätt att göra avdrag för underskottet. Det gäller till exempel i samband med ägarförändringar, fusion eller ackord.
Vad är en kooperativ ekonomisk förening?
En kooperativ förening är enligt inkomstskattelagen en ekonomisk förening som är öppen och som tillämpar lika rösträtt för medlemmarna. För att en förening som säljer varor till andra än medlemmarna ska anses vara öppen måste dessutom personer som inte uppfyller kraven för medlemskap få samma rabatter som föreningens medlemmar.
Kan en kooperativ ekonomisk förening göra avdrag för utdelning?
Ja, föreningen kan göra avdrag för utdelning som föreningen lämnar i form av rabatter eller pristillägg (kooperativ utdelning). En kooperativ förening ska också göra avdrag för utdelning som föreningen lämnar i förhållande till de insatser som medlemmarna har gjort.
I vissa situationer har föreningen inte rätt att göra avdrag för hela det belopp som lämnats som kooperativ utdelning. Det gäller till exempel om utdelningen innebär att medlemmarnas levnadskostnader minskar.