Du som driver en stiftelse ska sammanställa stiftelsens inkomster och utgifter varje år. Uppgifterna ska du redovisa till Skatteverket i en deklaration som heter Inkomstdeklaration 3.
Inkomstdeklarationen ska visa hur mycket skatt och andra avgifter du ska betala för året som gått. När du ska lämna in deklarationen beror på vilket datum stiftelsens räkenskapsår slutar.
På Mina sidor hittar du bland annat stiftelsens inkomstdeklarationer och information om när du ska deklarera åt stiftelsen. För att få behörighet till stiftelsens Mina sidor, behöver du först ansöka om behörighet hos oss.
Ansök på blankett Deklarationsombud (SKV 4809) eller blankett Behörighet som firmatecknare (SKV 4801). Kom ihåg att skicka med ett aktuellt protokoll från senaste styrelsemötet där det framgår vem som är firmatecknare och hur firman tecknas.
Du ska alltid lämna en inkomstdeklaration om stiftelsen har inkomster som du ska betala skatt på. Du ska även lämna en inkomstdeklaration om du ska betala
Du ska också deklarera om stiftelsen har underlag för skattereduktion för förnybar el.
Du som förvaltar en stiftelse ska betala skatt på inkomster från kapital, försäljning av varor och tjänster och hyresinkomster. Inkomster från kapital kan vara räntor, utdelningar, försäljning av värdepapper och fastigheter.
Vanligtvis ska du även betala skatt på bidrag som stiftelsen använder för att täcka kostnader i verksamheten.
I vissa stiftelser behöver du inte betala skatt på inkomster från kapital och vissa hyresinkomster. Det gäller om stiftelsen delar ut minst 90 procent av bidragen till något som många i samhället har nytta av. Stiftelsen ska även använda minst 75 procent av inkomsterna till det. Något som många i samhället har nytta av kallas allmännyttiga ändamål och kan till exempel vara följande:
Om stiftelsen uppfyller ovanstående villkor behöver du inte betala skatt på vissa hyresinkomster. Det gäller om stiftelsen äger fastighet och använder mer än 50 procent av ytan till något av ovanstående.
Du behöver vanligtvis inte betala skatt på gåvor. Om gåvan däremot är en ersättning för utfört arbete eller annan motprestation ska du betala skatt på den. Du får inte göra avdrag för utgifter som hör ihop med de skattefria inkomsterna.
Du ska inte betala skatt på inkomsterna i en särskild pensionsstiftelse, istället ska du betala avkastningsskatt.
Bidrag som du delar ut från en familjestiftelse kallas för periodiskt understöd. Du kan göra avdrag för bidraget om du delar ut det till personer som fyllt 18 år och har slutat studera. Tänk på att du ska lämna en kontrolluppgift på de bidrag du delar ut.
Du kan slippa att deklarera åt stiftelsen om du inte ska betala någon skatt alls. Det gäller bara vissa stiftelser. Genom att svara på frågorna i vår deklarationsguide kan du ta reda på om du behöver deklarera och i så fall vilka delar av inkomstdeklarationen du ska fylla i.
Vilken månad stiftelsens räkenskapsår slutar påverkar också när vi skickar ut slutskattebeskedet och när du ska betala eventuell kvarskatt.
Här finns tidpunkten då Skatteverket skickar ut inkomstdeklarationen beroende på vilken månad stiftelsens räkenskapsår slutar.
Bokslut | Vi skickar deklarationen |
---|---|
Januari–juni 2023 | Slutet av september 2023 |
Juli–augusti 2023 | Slutet av oktober 2023 |
September–december 2023 | Slutet av februari 2024 |
Inkomstdeklarationens första sida lämnar du alltid in på papper eftersom den ska vara underskriven av en behörig firmatecknare. Adressen står på deklarationens första sida. Bilagorna kan du lämna in i Skatteverkets e-tjänst Filöverföring. För att kunna lämna bilagorna i filöverföringstjänsten behöver du ett bokföringsprogram som kan skapa SRU-filer. Om du inte har ett deklarationsprogram går det bra att lämna även bilagorna på papper.
Här hittar du datumet då du senast ska deklarera beroende på vilken månad stiftelsens räkenskapsår slutar.
Räkenskapsåret slutar | Deklarera senast |
---|---|
September–december 2023 | 1 augusti 2024 |
Januari–april 2024 | 2 december 2024 |
Maj–juni 2024 | 15 januari 2025 |
Juli–augusti 2024 | 1 april 2025 |
När du lämnat in stiftelsens inkomstdeklaration går vi igenom den. Därefter skickar vi ett slutskattebesked där det står hur mycket skatt du ska betala eller få tillbaka.
I tabellen finns tidpunkten då Skatteverket skickar ut slutskattebeskedet beroende på vilken månad stiftelsens räkenskapsår slutar.
Bokslut | Då skickar vi slutskattebeskedet |
---|---|
Januari–april 2023 | 15-19 april 2024 |
Maj–juni 2023 | 10-14 juni 2024 |
Juli–augusti 2023 | 12-16 augusti 2024 |
September–december 2023 | 9-13 december 2024 |
Om vi ändrar något i deklarationen eller har frågor om den, till exempel att vi behöver fler uppgifter för att kunna beräkna den slutliga skatten, skickar vi i stället slutskattebeskedet när vi är klara med deklarationen. Det innebär att stiftelsen kan få sitt slutskattebesked tidigare än vad som står i tabellen.
Här är datumet då pengarna senast ska finnas på Skatteverkets konto beroende på när räkenskapsåret slutar. Du kan också göra en extra inbetalning (fyllnadsinbetalning) tidigare för att undvika kostnadsränta.
Räkenskapsåret slutar | Senast |
---|---|
Januari–april 2023 | 12 juli 2024 |
Maj–juni 2023 | 12 september 2024 |
Juli–augusti 2023 | 12 november 2024 |
September–december 2023 | 12 mars 2025 |
Om vi ändrar något i deklarationen eller har frågor om den, till exempel att vi behöver fler uppgifter för att kunna beräkna den slutliga skatten, skickar vi i stället slutskattebeskedet när vi är klara med deklarationen. Det innebär att du kan behöva betala stiftelsens kvarskatt tidigare än vad som står i tabellen.
Kvarskatten ska du alltid betala inom 90 dagar från beslutsdatumet för slutlig skatt. Datumet då pengarna senast ska finnas på Skatteverkets konto står i slutskattebeskedet.
Räkenskapsåret slutar | Utbetalning | |
---|---|---|
Maj–juni 2023 | 3–7 juni 2024 | |
Juli–augusti 2023 | 5–9 augusti 2024 | |
September–december 2023 | 2–6 december 2024 | |
Januari–april 2024 | 8–11 april 2025 |
Om vi ändrar något i deklarationen eller har frågor om den, till exempel att vi behöver fler uppgifter för att kunna beräkna den slutliga skatten, betalar vi ut pengarna när vi är klara med deklarationen.
Om du har anmält ett bankkonto åt stiftelsen sätter vi in pengarna där. Om du inte har anmält något bankkonto finns pengarna kvar på stiftelsens skattekonto tills du begär att få dem utbetalda.
Om du deklarerar för sent åt stiftelsen kan du behöva betala förseningsavgift. För stiftelser är en förseningsavgift 1 250 kronor. Beroende på hur sent du deklarerar kan Skatteverket ta ut upp till tre förseningsavgifter. Det innebär att du kan behöva betala 3 750 kronor i förseningsavgifter. Innan Skatteverket fattar beslut om förseningsavgift skickar vi först ett förslag till beslut om förseningsavgift som du har möjlighet att svara på.
Om du inte deklarerar alls åt stiftelsen gör Skatteverket en uppskattning av det underlag som du ska betala skatt på. Du kan även behöva betala skattetillägg och stiftelsen kan få sitt eventuella godkännande för F-skatt återkallat. Innan Skatteverket fattar beslut om den slutlig skatten skickar vi först ett förslag till beslut om slutlig skatt som du har möjlighet att svara på.
För att undvika kostnadsränta på kvarskatt (underskott på skattekontot) kan du göra en fyllnadsinbetalning åt stiftelsen. Här är datumet då pengarna senast ska finnas på Skatteverkets konto, beroende på vilken månad stiftelsens räkenskapsår slutar.
Räkenskapsåret slutar | Då ska pengarna finnas på Skatteverkets konto |
---|---|
September–december 2023 | 3 maj 2024 |
Januari–april 2024 | 3 september 2024 |
Maj–juni 2024 | 4 november 2024 |
Juli–augusti 2024 | 3 januari 2025 |
Ränta på slutlig skatt beräknas från den 4:e i femte månaden efter beskattningsårets utgång.
Räkenskapsåret slutar | Då ska pengarna finnas på företagets skattekonto |
---|---|
September–december 2023 | 12 februari 2024 |
Januari–april 2024 | 12 juni 2024 |
Maj–juni 2024 | 12 augusti 2024 |
Juli–augusti 2024 | 14 oktober 2024 |
Ränta på slutlig skatt beräknas från den 13:e i andra månaden efter beskattningsårets utgång.
Kom ihåg att meddela Skatteverket om verksamheten byter adress.