Ibland är det en samfällighetsförening som ska deklarera samfällighetens intäkter och kostnader. Det kallas att samfälligheten är föreningsbeskattad. En föreningsbeskattad samfällighet ska lämna Inkomstdeklaration 2. Även om föreningen ska deklarera åt samfälligheten behöver ibland även delägarna deklarera sin del av samfällighetens intäkter och kostnader i sina inkomstdeklarationer.
Samfällighetsföreningen ska ta upp alla intäkter och kostnader, till exempel räntor, försäljning av skog och tomter. Föreningen kan dra av outnyttjat underskott från föregående år, göra avdrag för värdeminskningar och göra avsättningar till periodiseringsfond. Här hittar du exempel på vilka intäkter och kostnader som föreningen och delägarna ska ta upp eller göra avdrag för.
Föreningen har rätt att göra skogsavdrag vid försäljning av skog på en fastighet som är fastighetstaxerad som en lantbruksenhet.
Driftsbidrag är avgifter som delägarna lämnar till samfällighetsföreningen för att täcka löpande kostnader. Driftsbidrag är avgifter som delägarna lämnar till samfällighetsföreningen för att täcka löpande kostnader. Föreningen ska deklarera dessa som skattepliktiga intäkter.
Föreningen har rätt att göra avdrag för utdelning som föreningen lämnar till fastighetsägarna. Föreningen ska göra avdrag i deklarationen det år utdelningen avser även om utbetalningen sker året efter.
Anläggningsbidrag som delägarna lämnar till föreningen räknas som tillskott och påverkar endast föreningens egna kapital. Bidragen ska alltså inte deklareras som en skattepliktig intäkt.
Samfällighetsföreningen Eke hade förra året 320 000 kronor i intäkter från skogsbruk. Kostnaderna för skogsbruket var 150 000 kronor.
Föreningsstämman beslutar att dela ut 100 000 kronor till delägarna.
Räkna så här:
320 000 – 150 000 – 100 000 = 70 000 kronor
Föreningen ska deklarera 320 000 kronor i intäkter. Föreningen får göra avdrag för kostnaderna på 150 000 kronor och utdelningen till delägarna på 100 000 kronor.
Föreningen ska betala skatt på överskottet med 70 000 kronor.
Även om samfälligheten är föreningsbeskattad behöver ibland även delägarna till fastigheterna i samfälligheten deklarera vissa intäkter och kostnader i sina deklarationer. Vad delägarna ska deklarera beror på om de äger en privatbostadsfastighet eller en näringsfastighet.
Följande regler gäller om samfälligheten är föreningsbeskattad och delägaren äger en privatbostadsfastighet som ingår i samfälligheten.
Om delägaren får utdelning från samfällighetsföreningen ska hen deklarera den i sin inkomstdeklaration i fält 7.2 Ränteinkomster, utdelningar m.m. Samfällighetsföreningen ska lämna kontrolluppgift på utdelningen. Det innebär att beloppet finns förifyllt i fält 7.2 i inkomstdeklarationen.
Driftsbidrag är avgifter som delägarna lämnar till samfällighetsföreningen för att täcka löpande kostnader. En delägare får inte göra avdrag för driftsbidrag eller andra tillskott som delägaren betalat till samfällighetsföreningen.
En delägare som säljer sin privatbostadsfastighet får göra avdrag för de anläggningsbidrag som delägaren betalat till samfällighetsföreningen. De ska ingå i fastighetens omkostnadsbelopp.
John äger privatbostadsfastigheten Stången 2:2 och är delägare i Eke gemensamhetsskogs samfällighetsförening. John får utdelning från samfällighetsföreningen med 3 400 kronor. Han deklarerar utdelningen i sin inkomstdeklaration i fält 7.2 Ränteinkomster, utdelningar m.m.
John har under inkomståret betalat driftsbidrag till föreningen på 1 500 kronor. Han får inte göra avdrag för driftsbidraget i sin deklaration.
Följande regler gäller om samfälligheten är föreningsbeskattad och delägaren äger en näringsfastighet i samfälligheten.
Hur delägaren ska deklarera beror på om delägaren är en fysisk eller juridisk person.
Delägaren ska ta upp utdelning från samfällighetsföreningen i sin näringsverksamhet.
Driftsbidrag är avgifter som delägarna lämnar till samfällighetsföreningen för att täcka löpande kostnader. Driftsbidrag som delägaren lämnat till samfällighetsföreningen får delägaren göra avdrag för i sin näringsverksamhet.
När delägaren säljer sin fastighet får delägaren göra avdrag för anläggningsbidrag som lämnats till samfällighetsföreningen. Anläggningsbidraget ska ingå i fastighetens omkostnadsbelopp.
Utdelning från samfällighetsföreningen till en delägare som är en fysisk person ska delägaren deklarera i sin näringsverksamhet. Utdelning från skogsbruk i samfällighetsföreningen ska deklareras på samma sätt som om delägaren själv drivit skogsbruket. Intäkten kan därmed läggas till grund för avdrag för skogskontoinsättning.
Driftsbidrag är avgifter som delägarna lämnar till samfällighetsföreningen för att täcka löpande kostnader. Delägaren får göra avdrag i sin näringsverksamhet för driftsbidrag som hen lämnat till samfällighetsföreningen.
När delägaren säljer sin fastighet får hen göra avdrag för anläggningsbidrag som hen lämnat till samfällighetsföreningen. Anläggningsbidraget ska ingå i fastighetens omkostnadsbelopp.
Stina äger jordbruksfastigheten Lages-gård 3:1 som tillhör i Eke gemensamhetsskogs samfällighetsförening. Jordbruksfastigheten är en näringsfastighet. Stina får utdelning från samfällighetsföreningen med 9 300 kronor. Summan finns i fält 7.2 Ränteinkomster, utdelningar m.m. när samfälligheten lämnat kontrolluppgift.
Så här gör Stina:
Stina behöver stryka uppgiften i fält 7.2 och istället deklarera den i bilaga NE – Inkomst av näringsverksamhet – Enskilda näringsidkare. Eftersom utdelningen kommer från samfällighetsföreningens inkomster från sitt skogsbruk får Stina göra avdrag för skogskontoinsättning tillsammans med sina egna intäkter från skogsbruk på hennes egen fastighet.
Under inkomståret har Stina betalat driftsbidrag till föreningen med 4 400 kronor. Hon får göra avdrag för detta i sin enskilda näringsverksamhet.
En ekonomisk förening eller ett aktiebolag är en äkta bostadsrättsförening om den till minst 60 procent av den totala verksamheten tillhandahåller bostäder åt sina medlemmar eller delägare i byggnader som ägs av föreningen eller aktiebolaget. En äkta bostadsrättsförening ska inte ta upp intäkter eller dra av kostnader som hör till bostadsrättsföreningens fastighet.
Om en äkta bostadsrättsförening är delägare i en föreningsbeskattad samfällighet gäller följande för bostadsrättsföreningen.
Bostadsrättsföreningen ska ta upp utdelning från samfällighetsföreningen i sin inkomstdeklaration.
Driftsbidrag är avgifter som delägarna lämnar till samfällighetsföreningen för att täcka löpande kostnader. Bostadsrättsföreningen får inte göra avdrag för driftsbidrag som den lämnat till en samfällighetsförening eftersom kostnaden hör till bostadsrättsföreningens fastighet.
När bostadsrättsföreningen säljer sin fastighet får den göra avdrag för anläggningsbidrag som den lämnat till samfällighetsföreningen. Anläggningsbidraget ska ingå i fastighetens omkostnadsbelopp.
En oäkta bostadsrättsförening ska deklarera på samma sätt som andra juridiska personer.
Ett småhus eller en ägarlägenhet som till övervägande del används, eller är tänkt att användas, som privatbostad eller fritidsbostad av ägaren eller en närstående till ägaren. Endast fysiska personer och dödsbon kan äga privatbostadsfastigheter.
En privatbostadsfastighet kan bestå av enbart tomtmark om det finns en avsikt att bygga en privatbostad där.
Fastigheter som inte uppfyller kraven för att vara privatbostadsfastighet är näringsfastigheter. Vanligtvis räknas inte bostadshuset på en näringsfastighet som en privatbostadsfastighet.