Köpa tjänster från länder utanför EU
När du köper tjänster till ditt företag från länder utanför EU gäller särskilda regler. I de allra flesta fall ska säljaren inte ta ut någon moms på försäljningen till dig. Istället ska du redovisa svensk moms på inköpet i din momsdeklaration.
Här har vi samlat några av de vanligaste situationerna och de viktigaste du behöver tänka på när du köper tjänster till ditt företag från länder utanför EU.
Så här avgör du om du måste redovisa svensk moms på inköpet
För att veta om du ska beräkna och redovisa svensk moms på ditt inköp, behöver du ta ställning till följande:
- Gör du inköpet som en beskattningsbar person (till exempel företag), eller en icke beskattningsbar person (till exempel privatperson)?
- Vad är det för typ av tjänst?
Olika regler om du köper tjänster till ditt företag eller för privat användning
När du köper tjänster från länder utanför EU gäller olika regler beroende på om du gör inköpet som beskattningsbar person (till exempel företag eller förening) eller som icke beskattningsbar person (till exempel privatperson som ska använda tjänsten privat).
Om du är en beskattningsbar person
Med begreppet beskattningsbar person menas i de flesta fall ett företag. När det gäller tjänster omfattar begreppet alla som självständigt driver ekonomisk verksamhet, oavsett om verksamheten är momspliktig eller inte. Om du säljer varor eller tjänster mer än tillfälligt så driver du en ekonomisk verksamhet.
Exempelvis driver tandläkare vanligtvis momsfri verksamhet, men de är ändå beskattningsbara personer. Det är även företag som inte är skyldiga att betala moms på grund av det egna landets regler om undantag från momsplikt för små företag.
Vid köp av tjänster från andra länder ses också alla momsregistrerade juridiska personer som beskattningsbara personer oavsett om de driver ekonomisk verksamhet eller inte. Exempel på juridiska personer är aktiebolag, föreningar, stiftelser, myndigheter och kommuner.
När du som beskattningsbar person köper en tjänst är huvudregeln att den ska beskattas i det land där du har din verksamhet. Normalt ska du som har ett företag i Sverige räkna fram och redovisa moms på tjänsten i din momsdeklaration, om du köper den från en säljare i ett annat land.
Om du är en icke beskattningsbar person
En icke beskattningsbar person är i de flesta fall en privatperson. Det kan också vara en beskattningsbar person, till exempel ett företag, som köper en tjänst för att använda privat eller utanför verksamheten på något annat sätt.
Beskattningsbar person vid bedömningen av beskattningsland Länk till annan webbplats.
Vad som avses med ekonomisk verksamhet Länk till annan webbplats.
Typen av tjänst avgör var den ska beskattas
Vilken typ av tjänst du köper avgör var den anses såld och i vilket land den ska beskattas. För de flesta tjänster är det huvudregeln som gäller, men för vissa tjänster gäller särskilda regler.
Huvudregel – du som köpare ska redovisa momsen på inköp till företaget
De flesta tjänster som en beskattningsbar person, till exempel ett företag, köper från länder utanför EU ska beskattas i det land där tjänsterna anses sålda. Detta kallas för huvudregeln.
När du köper tjänster som beskattningsbar person
När du som beskattningsbar person köper tjänster till din verksamhet anses tjänsterna sålda i det land där du som köpare är etablerad. Du som köpare ska själv beräkna och redovisa svensk moms på inköpet i din momsdeklaration.
Om du köper tjänster som du ska använda privat
Om du köper tjänster som du bara ska använda privat har du gjort köpet som privatperson (icke beskattningsbar person). I dessa fall ska säljaren ta ut sitt lands moms på tjänsterna och redovisa momsen i det landet.
Så här redovisar du inköp av tjänster från länder utanför EU
Du som köpare ska redovisa momsen när följande krav är uppfyllda:
- Du köper tjänster från en beskattningsbar person (till exempel ett företag) i ett land utanför EU.
- Du gör köpet som en beskattningsbar person, till exempel om du är en företagare som köper tjänsterna till din verksamhet.
- Tjänsterna omfattas av huvudregeln och ska beskattas i Sverige.
Du fyller i beskattningsunderlaget (det du har betalat för tjänsten) i fält 22. Om du har betalat för tjänsten i annan valuta måste du räkna om beloppet till svenska kronor.
Omräkning av valuta (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
Du räknar själv fram svensk utgående moms på beskattningsunderlaget i fält 22 och redovisar momsen i något av fälten 30-32. Vilket av fälten du ska fylla i beror på vilken momssats som gäller för tjänsterna du köpt. På de flesta tjänster är momsen 25 procent.
Momssatser och undantag från moms
Om inköpet är till din momspliktiga verksamhet har du vanligtvis rätt att dra av den utgående momsen du redovisat i något av fälten 30–32. Avdraget gör du genom att du fyller i beloppet som ingående moms i fält 48. Om du är momsregistrerad bara för att kunna redovisa utgående moms på inköp från andra länder får du däremot inte dra av beloppet som ingående moms.
Om du inte är momsregistrerad
Du som är en beskattningsbar person, till exempel ett företag, som inte är registrerad för moms ska vara momsregistrerad om du köper tjänster till verksamheten från ett land utanför EU. Det är för att du ska kunna redovisa svensk moms på inköpet i en momsdeklaration, oavsett om du driver momspliktig verksamhet eller inte.
Du ska däremot inte momsregistrera dig om du bara köper sådana tjänster som står under rubriken Undantag – säljaren ska redovisa momsen för vissa tjänster.
Exempel på om du inte är momsregistrerad och köper tjänster från länder utanför EU
Peter driver ett tandläkarföretag i Sverige och köper en konsulttjänst från ett företag i ett land utanför EU. Han säljer bara tandläkartjänster som är momsbefriade och därför är företaget inte momsregistrerat. Konsulttjänsten är en tjänst som inte är undantagen från moms och inköpet omfattas därför av huvudregeln. Eftersom Peter är en beskattningsbar person med verksamhet i Sverige, anses tjänsten såld och ska beskattas här.
Peter måste därför
- momsregistrera sig
- redovisa inköpet i Sverige genom att beräkna och fylla i utgående moms i sin momsdeklaration.
Peter får inte dra av ingående moms eftersom inköpet inte är till en momspliktig verksamhet.
Undantag – säljaren ska redovisa momsen för vissa tjänster
Vissa tjänster är undantagna från huvudregeln och då gäller istället särskilda regler. Om du som beskattningsbar person köper en sådan tjänst från ett land utanför EU, anses tjänsten såld i Sverige. Säljaren måste då momsregistrera sig i Sverige för att kunna ta ut och redovisa svensk moms.
Persontransporttjänster
Persontransporter som i sin helhet genomförs i Sverige, är sålda och ska beskattas här.
Persontransporter mellan Sverige och andra länder anses sålda utomlands och beskattas där. Samma regler gäller för resgods i samband med persontransport och för till exempel färjetransport av buss med passagerare.
Inträden till evenemang, till exempel konserter, sportevenemang och mässor
Inträde till ett evenemang (entréavgiften) är alltid såld och ska beskattas i det land där evenemanget äger rum.
Detta gäller vid inträde till evenemang som är:
- kulturella
- konstnärliga
- idrottsliga
- vetenskapliga
- pedagogiska
- av underhållningskaraktär eller
- liknande.
Exempel på sådana evenemang är:
- mässor och utställningar
- teater
- cirkus
- nöjesparker
- konserter
- idrottsmatcher och tävlingar
- pedagogiska och vetenskapliga evenemang, till exempel konferenser och seminarier.
Samma regler gäller för tjänster med anknytning till inträdet, till exempel garderobs- och toalettavgifter.
Restaurang- och cateringtjänster
Restaurang- och cateringtjänster anses sålda och ska beskattas i det land där tjänsten fysiskt är utförd.
För att det ska vara en restaurang- eller cateringtjänst ska det, förutom mat och dryck, ingå olika tjänster som har direkt anknytning till denna försäljning. Exempel på sådana tjänster är dukning, servering, avdukning, diskning och rätt att använda särskild lokal med bord och stolar.
Restaurang- och cateringtjänster som säljaren utför ombord på fartyg eller flygplan i utrikes trafik ses alltid som försäljning utomlands
Korttidsuthyrning av transportmedel (till exempel bilar)
Uthyrning av ett transportmedel är en tjänst som anses såld och ska beskattas i landet där kunden hämtar transportmedlet.
Exempel på transportmedel:
- bilar, bussar och traktorer
- släp- och påhängsvagnar
- motorcyklar
- cyklar
- fartyg
- luftfartyg (till exempel flygplan, helikoptrar)
Tidsgränsen för korttidsuthyrning av transportmedel är högst 30 dagar. För fartyg är tidsgränsen 90 dagar.
Om hyresperioden är längre än 30 respektive 90 dagar är det långtidsuthyrning. För långtidsuthyrning till företag gäller huvudregeln, det vill säga om du köper tjänster till din verksamhet och är en beskattningsbar person (till exempel ett företag) anses tjänsten såld i det land där du som köpare har etablerat din verksamhet. I dessa fall ska du som köpare själv beräkna och redovisa svensk moms på inköpet.
Fastighetstjänster – du som momsregistrerad köpare ska redovisa momsen
Fastighetstjänster anses sålda och ska beskattas i det land där fastigheten finns.
Exempel på fastighetstjänster:
- bygg- och anläggningsarbeten
- lokalstädning
- uthyrning av rum i hotellrörelser
- fastighetsmäklartjänster.
Om du är momsregistrerad och köper tjänster med anknytning till en fastighet som finns i Sverige är det oftast du som köpare som ska beräkna och redovisa momsen. Säljaren kan även välja att registrera sig för moms i Sverige och begära att få beräkna och redovisa momsen för de sålda fastighetstjänsterna.
Exempel på om du är momsregistrerad och köper fastighetstjänster från ett land utanför EU
David anlitar en byggfirma från ett land utanför EU för att renovera sin sportbutik i Sverige. Davids företag driver momspliktig verksamhet och är momsregistrerat. Renoveringstjänsterna anses sålda inom landet eftersom fastigheten där sportbutiken finns ligger i Sverige. Den utländska byggfirman ska inte ta ut någon moms på försäljningen. Det är istället David som ska beräkna och redovisa momsen.
Så här redovisar du när du köper fastighetstjänster utan moms
När du är registrerad för moms och köper fastighetstjänster från ett land utanför EU och tjänsten ska beskattas i Sverige, är det oftast du som köpare som ska redovisa momsen i din momsdeklaration.
- Fyll i beskattningsunderlaget (det du har betalat) i fält 24.
- Räkna ut svensk utgående moms på underlaget i fält 24 och fyll i momsen i något av fälten 30–32.
Vilket av fälten 30-32 du ska redovisa i beror på vilken momssats som gäller för tjänsten du köpt. I de flesta fall är det 25 procent.
Momssatser och undantag från moms
Om har köpt tjänsten till din momspliktiga verksamhet får du vanligtvis dra av den utgående momsen du redovisar i något av fälten 30–32. Avdraget gör du genom att du fyller i beloppet som ingående moms i fält 48.
Om du inte är momsregistrerad och köper fastighetstjänster
Om du inte är momsregistrerad och köper fastighetstjänster till ditt företag är det säljaren som ska ta ut och redovisa momsen. Det gäller under förutsättning att fastigheten finns i Sverige.
Exempel på om du inte är momsregistrerad och köper fastighetstjänster
En byggfirma från Norge renoverar Erikas tandläkarmottagning i Sverige. Erika säljer bara tandläkartjänster som är undantagna från moms i sitt företag och är därför inte momsregistrerad. Renoveringstjänsterna anses sålda i Sverige eftersom tandläkarmottagningen finns i en fastighet som ligger här. Den norska byggfirman måste registrera sig för moms i Sverige och ta ut svensk moms på tjänsterna. Erika har köpt tjänsterna till sin momsfria verksamhet och får därför inte göra avdrag för ingående moms.