Köpa varor eller tjänster till företaget
När du köper varor eller tjänster till ditt företag har du i de flesta fall rätt att göra avdrag för moms och få tillbaka den moms du får betala. I vissa fall får du inte dra av momsen eller bara delar av momsen.
Varor och tjänster du kan göra avdrag för
Du kan få göra avdrag för moms på varor och tjänster som du köper till ditt företag. Om du köper till en momspliktig verksamhet får du oftast dra av hela momsen på inköpet.
Om du köper en vara eller tjänst som du bara ska använda privat får du aldrig dra av momsen.
Då får du inte dra av hela momsen även om du köper till ditt företag
Om du säljer momsfria varor eller tjänster
Om du säljer varor eller tjänster som är momsfria får du normalt inte göra avdrag för moms när du köper varor eller tjänster. Det finns några undantag från detta.
Om du säljer både momsfria och momspliktiga varor eller tjänster (blandad verksamhet)
Om du har blandad verksamhet, det vill säga att du säljer både momsfria och momspliktiga varor eller tjänster, fungerar det så här:
Om du köper till din momsfria verksamhet
Om du bara använder varan eller tjänsten i den delen av verksamheten som är momsfri får du inte dra av någon moms.
Om du köper till den verksamheten som är momspliktig
Om du köper till den delen av verksamheten som är momspliktig får du oftast dra av hela momsen på inköpet.
Om du köper och ska använda varan eller tjänsten i båda verksamheterna
Du får bara dra av delar av momsen, men inte hela, om du kommer att använda varan eller tjänsten i båda delarna av verksamheten.
Huvudregeln är att du kan göra avdrag för moms på inköp som hör till den del av verksamheten som är momspliktig. Om du inte kan avgöra det exakt ska du göra en fördelning utifrån vad som bäst stämmer överens med hur du använder varan eller tjänsten i din verksamhet. Fördelningen kan du till exempel göra utifrån årsomsättningen eller utifrån tid:
- Årsomsättning: Om årsomsättningen till exempel är 10 procent på den momsfria och 90 procent på den momspliktiga kan det vara rimligt att dra av 90 procent.
- Tid: Om du till exempel använder inköpet 40 procent i din momsfria verksamhet och 60 procent i den verksamhet du tar ut moms på, kan det vara rimligt att dra av 60 procent av momsen.
Det är du som ska göra en rimlig bedömning av hur mycket moms du får dra av. Skatteverket avgör sedan om din bedömning är rimlig. Skulle det vara så att vi inte är säkra på om din bedömning är rimlig eller om något är oklart så kontaktar vi dig självklart först och du får redogöra för hur du har gjort bedömningen. Du måste kunna visa med underlag hur du har kommit fram till fördelningen.
Om du använder varan eller tjänsten till mer än 95 procent i din momspliktiga verksamhet får du dra av hela momsen. Du får också dra av hela momsen om din verksamhet är momspliktig till mer än 95 procent och den ingående momsen på inköpet inte överstiger 1 000 kronor.
Om du köper middag, lunch eller annat som representation
Du får göra avdrag om kostnaderna har ett omedelbart samband med verksamheten och om representationen ingår som ett naturligt led i affärsförhandlingar. Du får bara göra avdrag med vissa belopp.
Om du köper en vara eller tjänst du använder både privat och i företaget
Om du köper en vara eller tjänst som du använder både privat och i företaget så kan du bara dra av den delen du använder i företaget. Det är du som ska göra en rimlig bedömning av hur mycket du använder varan eller tjänsten.
Skatteverket avgör sedan om din bedömning är rimlig. Skulle det vara så att vi inte är säkra på om din bedömning är rimlig eller om något är oklart så kontaktar vi dig självklart först och du får redogöra för hur du har gjort bedömningen.
Exempel
Kari köper en dator som han använder 50 procent privat och 50 procent i sitt företag. Han drar därför av 50 procent av momsen på inköpet.
Exempel
Jonna köper en borrmaskin som hon använder nästan uteslutande i företaget men det händer att hon även använder den i hemmet. Jonna uppskattar att hon använder borrmaskinen 90 procent i företaget och 10 procent privat. Därför drar hon av 90 procent av momsen vid köpet.
Om du köper en vara eller tjänst för företagets pengar som du bara ska använda för privat bruk
Om du köper en vara eller tjänst som du bara ska använda för privat bruk får du aldrig dra av momsen.
Om du har köpt varor eller tjänster innan du startade företaget
Om du köpt varor eller tjänster innan du startade företaget så kan du i vissa fall få dra av momsen. Kravet är att du ska ha köpt varorna eller tjänsterna med avsikten att använda dem enbart i din momspliktiga verksamhet (inte för privat bruk). I din företagsregistrering anger du då datum för ditt första inköp som startdatum för moms.
Du får inte dra av momsen om du köpte varorna eller tjänsterna med avsikten att använda dem privat, men att du senare använder dem i verksamheten.
Exempel: Inköp av vara innan företaget startades
Jan köpte en systemkamera med flera objektiv för att han har fotografering som fritidssysselsättning. Sju månader senare startar han en enskild näringsverksamhet som fotograf och använder kameran för att ta bilder i sin näringsverksamhet. Om företaget har behov av kameran kan Jan ta in den till sitt företag genom att göra en egen insättning av kameran till marknadsvärdet. Jan får inte dra av momsen på inköpet eftersom han köpte kameran för privat bruk.
Om du ska köpa, hyra eller leasa bil eller annat fordon
Vad är en personbil?
Enligt momslagen räknas följande fordon som personbilar:
- En bil med högst åtta sittplatser utöver förarplatsen och som huvudsakligen är inrättad för personbefordran
- Lastbilar med skåpkarosseri utan separat förarhytt om totalvikten är högst 3 500 kilo
- Bussar med en totalvikt på högst 3 500 kilo
En husbil räknas inte som personbil enligt momslagen om totalvikten överstiger 3 500 kg eller om förarhytten är en separat karosserienhet. Oavsett vikt och antal sittplatser i förarhytten, räknas en flaklastbil aldrig som en personbil enligt momslagen.
Inköp av personbil
Du får normalt inte göra avdrag för moms när du köper en bil, lätt lastbil eller motorcykel till företaget. Men det finns vissa undantag. Du får göra avdrag för moms på inköpet om du använder bilen för:
- uthyrning i uthyrningsverksamhet
- återförsäljning i bilhandel
- persontransporter enligt taxitrafiklagen (gäller ej motorcykel)
- körkortsutbildningar
- transport av avlidna.
Hyra en personbil
Om du hyr en personbil eller lätt lastbil får du vanligtvis dra av 50 procent av momsbeloppet. Villkoret är att du använder bilen minst 100 mil per år i din verksamhet. Om du hyr bilen kortare tid än ett år, får du räkna om sträckan i förhållande till hyresperioden, till exempel till 50 mil om du hyr bilen ett halvt år.
Om du hyr bilen för persontransporter enligt taxitrafiklagen, körkortsutbildningar eller transport av avlidna får du göra avdrag för hela momsbeloppet.
Om du skulle välja att köpa bilen du hyr får du inte göra avdrag för momsen för bilköpet.
Tabell som översiktligt visar rätten till avdrag för moms i normalfallet vid köp m.m. av personbilar för användning i momspliktig verksamhet. | ||||
Taxi | Bilhandel | Biluthyrning, Begravningsbyråer, Trafikskolor | Övriga | |
Inköp | Fullt avdrag* | Fullt avdrag | Fullt avdrag | Ej avdrag |
Hyra | Fullt avdrag* | 50 procent avdrag | Fullt avdrag | 50 procent avdrag |
Drift | Fullt avdrag | Fullt avdrag | Fullt avdrag | Fullt avdrag |
Uttagsbeskattning: | ||||
Ägd bil | Ja | Ja | Ja | Nej |
Hyrd bil | Ja** | Nej | Ja** | Nej |
*Avdragsrätten begränsas om du även använder bilen för godstransporter. | ||||
** Uttagsbeskattning om du har haft rätt till avdrag för hela momsbeloppet på hyreskostnaden. | ||||
Motorcyklar och snöskotrar
Om du köper eller hyr motorcykel i verksamheten gäller samma regler som för personbilar. Om du köper en motorcykel som du ska använda för alla typer av persontransporter får du inte göra avdrag för moms.
Om du hyr en motorcykel för persontransport gäller den allmänna avdragsbegränsningen. Det innebär att om du använder motorcykeln mer än 100 mil under året i momspliktig verksamhet får du göra avdrag med 50 procent av momsen på hyran.
Med motorcykel menas ett motorfordon på två hjul eller tre symmetriskt placerade hjul som är konstruerat för en hastighet som överstiger 45 km/h eller, om det drivs av en förbränningsmotor, denna har en slagvolym som överstiger 50 kubikcentimeter. Har motorfordonet 3 symmetriskt placerade hjul får vikten i körklart skick vara högst 1 000 kilo.
Som motorcykel räknas även fyrhjuliga motorfordon där massan utan last är högst 450 kilo (600 kilo för transportfordon) och den maximala motoreffekten inte överstiger 15 kilowatt. För eldrivna motorfordon ska batteriet inte räknas med i beräkningen av massan.
Mopeder och snöskotrar är inte motorcyklar och omfattas därför inte av avdragsförbudet. Vissa typer av fyrhjulingar kan anses vara motorcyklar i momshänseende och därmed omfattas av avdragsförbudet.
Om du ska köpa, hyra eller renovera en bostad som du också använder i din verksamhet
Om du använder en bostad i din verksamhet, till exempel ett kontor i hemmet eller en mangårdsbyggnad i ett lantbruk, får du normalt inte göra avdrag för moms på inköp som har med bostaden att göra. Du får alltså inte göra avdrag för till exempel möbler, reparationer, hyra och vatten- och avloppsinstallationer.
Avdrag om du har en anpassad och avskild lokal i hemmet
Du får göra avdrag för moms om du har en arbetsplats som är helt avgränsad från bostaden och speciellt anpassad för ditt företag, till exempel om du har en frisörsalong i källaren. Då kan du få göra avdrag för till exempel reparationer, utrustning och installationer som är normalt för den typ av verksamhet du driver i lokalen.
Exempel: Frisörsalong i källaren
Björn har byggt om källaren i sitt bostadshus till en frisörsalong. Han har anpassat den för verksamheten och den är klart avskild från husets bostadsdel med bland annat separat ingång. Källarlokalen är specialinredd för frisörverksamheten, har särskild ventilationsanläggning och vatten samt avlopp särskilt dragen till schamponeringsstolarna. Björn får göra avdrag för moms på de kostnader han har för lokalen.
Så drar du av moms
Spara alltid kvittot eller fakturan på alla varor eller tjänster du köper i din bokföring. Du måste kunna styrka den ingående moms du drar av med en faktura eller liknande. För att du ska få göra avdrag för moms är det viktigt att fakturan innehåller de uppgifter som måste finnas med på en faktura. Det finns särskilda regler om totalbeloppet på fakturan eller kvittot inte är högre än 4 000 kronor inklusive moms.
Om du inte fått någon faktura från säljaren kan du inte styrka ditt avdrag. Du kan i så fall inte göra avdrag för ingående moms.
Moms på varor eller tjänster som du köper bokför du som ingående moms. Moms på din försäljning bokför du som utgående moms. Du deklarerar den ingående och utgående momsen i din momsdeklaration. Om den ingående momsen är högre än den utgående har du moms att få tillbaka. I annat fall ska du betala in pengar.
Om du har moms att betala ska momsen finnas hos Skatteverket senast samma dag som din momsdeklaration ska vara inlämnad.
Ska du få tillbaka moms kollar vi först om pengarna ska kvittas mot andra skatter du ska betala. Efter det tar det i normalfallet några dagar innan pengarna kommer in på ditt skattekonto. Ibland kan det ta längre tid. Det kan bero på att vi behöver granska något. Men du behöver inte göra något, vi kontaktar dig om vi behöver mer information.
Om du säljer varor eller tjänster utan att ta ut moms får du normalt inte göra avdrag för moms när du köper varor eller tjänster. Vid vissa försäljningar får du ändå göra avdrag för moms på dina inköp. Du får göra avdrag för moms trots att du inte ska ta ut moms på försäljningen av till exempel:
- framställning och andra tjänster som har naturligt samband med framställningen av periodiska medlemsblad, personaltidningar eller organisationstidskrifter
- fartyg eller flygplan samt tjänster och utrustning till dessa
- flygbensin och flygfotogen
- läkemedel som lämnas ut enligt recept eller säljs till sjukhus
- sedlar och mynt samt guld till Sveriges riksbank
- varor eller tjänster som ska momsbeskattas i ett annat EU-land
- varor eller tjänster till ett land utanför EU, det vill säga export av varor eller tillhandahållande av tjänster
- varor och tjänster till vissa väpnade styrkor.
Inköp av tillgångar som du använder privat
Om du köper en vara som ska vara en tillgång i din momspliktiga verksamhet, och om du ska använda tillgången både i din verksamhet och privat, har du en viss valfrihet vid inköpet när det gäller avdrag för moms. Du har tre olika alternativ att välja bland.
- Du kan behandla varan som en tillgång i din momspliktiga verksamhet och dra av hela momsen. Du får då dra av hela momsen även om du delvis ska använda varan privat. Du måste då uttagsbeskatta dig för den privata användningen.
- Du kan behandla varan som en privat tillgång. Du får inte dra av någon moms vid inköpet och du ska inte heller ta ut någon moms om du senare säljer varan.
- Du kan behandla varan som en tillgång i verksamheten till den del du faktiskt använder den i verksamheten. Du ska då proportionera avdraget för moms på inköpet utifrån hur stor del du använder tillgången i verksamheten under inköpsåret. Då ska du inte uttagsbeskatta dig för det privata användandet.
Så här gör du om det inte finns någon moms eller om det är fel moms på fakturan
Du behöver kontakta säljaren och be om en ny faktura. Det är inte tillåtet att själv räkna fram en fiktiv moms i de fall det inte finns någon moms på fakturan. Tänk även på att vissa varor eller tjänster du köper kan vara momsfria.
Justering av ditt momsavdrag på större investeringar
Om du har gjort större investeringar och ändrar användningen ska du under vissa förutsättningar justera avdraget för moms som du gjorde vid inköpet. Genom justeringen blir momsavdraget för tillgången inte bara beroende av förhållandena vid inköpet, utan även av den fortsatta användningen i momspliktig respektive momsfri verksamhet.
Bedömningen av om en varas användning har förändrats avgörs av förhållandena vid räkenskapsåret utgång.
För maskiner, inventarier etc. gäller reglerna om momsen på investeringen är minst 50 000 kronor. Värdet gäller för varje vara för sig. Du får inte lägga samman alla investeringar av denna typ under ett år. Du ska göra en justering om en förändring av användningen sker inom fem år från inköpet.
För investeringar i fastigheter gäller särskilda justeringsregler och endast när momsen per fastighet uppgår till minst 100 000 kronor per år. Du ska göra en justering om en förändring av användningen sker inom tio år från inköpet.
Det här gäller om du avslutar din verksamhet
Den momspliktiga verksamheten upphör när du lägger ner eller överlåter verksamheten. När verksamheten upphör uppkommer normalt kostnader för den verksamhet du drivit. Du har rätt att göra avdrag för moms till dess att verksamheten är helt avvecklad. Det ska då finnas ett direkt och omedelbart samband mellan kostnaderna och avvecklingen av den momspliktiga verksamheten.