Undantagsregler vid tjänstehandel inom EU

Persontransporter är sålda och ska beskattas i Sverige om du utför dem här. Persontransporter mellan Sverige och andra länder är sålda och ska beskattas utomlands. Samma sak gäller om du utför dem i ett annat land.

Reglerna gäller till exempel också bagage som någon tar med i samband med en persontransport och för färjetransport av en buss med passagerare.

Andra regler gäller för resetjänster där du ska använda reglerna om vinstmarginalbeskattning.

Vinstmarginalbeskattning av resetjänster

Inträden till evenemang (entréavgifter) är sålda och ska beskattas i det land där själva evenemanget faktiskt äger rum. Det gäller för följande typer av evenemang:

• kulturella
• konstnärliga
• idrottsliga
• vetenskapliga
• pedagogiska
• av underhållningskaraktär
• liknande dem som räknats upp ovan.

Det kan till exempel vara

• teater- och cirkusföreställningar, nöjesparker, konserter, utställningar och andra liknande kulturella evenemang
• idrottsevenemang som matcher eller tävlingar
• pedagogiska och vetenskapliga evenemang som konferenser och seminarier
• mässor och utställningar.

Restaurang- och cateringtjänster är sålda och ska beskattas där tjänsterna utförs fysiskt.

Om de är sålda ombord på fartyg eller flygplan i utrikes trafik ska de beskattas utomlands. Särskilda bestämmelser gäller för restaurangverksamhet ombord på tåg.

För att det ska vara en restaurang- eller cateringtjänst ska det, förutom mat och/eller dryck, också ingå olika tjänster som har direkt anknytning till denna försäljning. Det kan till exempel vara dukning, servering eller rätten att använda en särskild lokal och utrustning som bord och stolar.

Det är inte en restaurang- och cateringtjänst om det till exempel bara rör sig om försäljning av mat för avhämtning i en restaurang, eller transport av mat och dryck till köparen.

Uthyrningstjänsten är såld och ska beskattas i det land där du överlämnar transportmedlet till kunden. Det är korttidsuthyrning när du hyr ut ett transportmedel i högst 30 dagar, eller i 90 dagar om det är ett fartyg.

Exempel på transportmedel är

• bilar, motorcyklar, cyklar, trehjuliga fordon och husvagnar
• släpfordon och påhängsvagnar
• jordbrukstraktorer och andra jordbruksfordon
• mobilkranar med egen motor
• fartyg.

Om hyresperioden är längre än 30 respektive 90 dagar är det långtidsuthyrning i stället. För långtidsuthyrning till icke beskattningsbara personer gäller speciella regler. Läs mer under rubriken Långtidsuthyrning av transportmedel (till exempel bilar).

Varutransporter som du utför inom Sverige är sålda och ska beskattas här. Om transporterna har samband med export eller import är de däremot momsfria.

Varutransporter mellan två olika EU-länder är sålda och ska beskattas i det land där transporten börjar. Om du helt eller delvis utför varutransporter utanför Sverige och i andra EU-länder, ska tjänsterna i stället beskattas utomlands.

Tjänster i samband med kulturella och liknande aktiviteter är sålda och ska beskattas i det land där aktiviteterna genomförs. Det gäller för följande typer av aktiviteter:

• kulturella
• konstnärliga
• idrottsliga
• pedagogiska
• vetenskapliga
• av underhållningskaraktär
• liknande dem som räknats upp ovan.

Det gäller även för tjänster som är nödvändiga för att kunna genomföra sådana aktiviteter och för tjänster som arrangören tillhandahåller. Det kan till exempel vara försäljning av liftkort till en slalombacke, eftersom det gör det möjligt att utöva en idrottslig aktivitet.

Virtuella aktiviteter som är sålda i köparens land

När du utför en virtuell tjänst i samband med någon av aktiviteterna i punktlistan ovan, är tjänsten såld i det land där köparen är etablerad, bosatt eller stadigvarande vistas, om köparen är en privatperson. Det kan handla om att du gör aktiviteten tillgänglig för köparen genom streaming eller annat virtuellt sätt. Samma regler gäller för de tjänster som är nödvändiga för att kunna genomföra den virtuella tjänsten.

Tjänster som har anknytning till transport är sålda och ska beskattas i det land där du fysiskt utför dem. Det kan till exempel vara lastning, lossning och godshantering.

Om de har samband med export eller import är tjänsterna däremot momsfria, om du utför dem i Sverige.

Arbeten på vara eller värdering av vara som är lös egendom är sålda och ska beskattas i det land där tjänsten är utförd. Det spelar ingen roll om varan transporteras från Sverige till ett annat EU-land eller inte när du är klar med arbetena. Om den förs ut från Sverige till ett land utanför EU efteråt, kan tjänsten däremot vara momsfri.

Arbete på lös egendom och tjänster i samband med export eller import (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Exempel på tjänster på lös egendom är

• montering och installation
• reparation, service och underhåll
• bearbetning, förädling och målning
• värdering, även i samband med försäkringsärende
• kontroll och analys
• trimning av djur.

Digitala tjänster är sålda och ska beskattas i det land köparen är bosatt, etablerad eller stadigvarande vistas (fortsättningsvis skriver vi bosatt).

Under vissa förutsättningar kan tjänsterna anses sålda i Sverige även om köparen inte är bosatt inom landet. I så fall ska beskattningen ske här.

Undantag för tillhandahållanden upp till 99 680 kronor (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Digitala tjänster är

• elektroniska tjänster
• telekommunikation
• radio- och TV-sändningar.

Det kan vara svårt för dig att veta var köparen är bosatt. Därför finns det regler för att förenkla bedömningen. Reglerna innebär att om tjänsten

• kräver att köparen är fysiskt närvarande på en specifik plats, till exempel ett internetcafé, ska du anta att köparen är bosatt där

• säljs via en fast marklinje, ska du anta att köparen är bosatt där den fasta marklinjen är installerad
  
  
• säljs via ett mobilt nät, ska du anta att köparen är bosatt i det land som identifieras genom landsnumret för SIM-kortet som köparen använder när den tar emot tjänsterna
  
  
• kräver en dekoder eller ett programkort, ska du anta att köparen är bosatt på den plats där dekodern eller liknande anordning finns. I annat fall ska du anta att köparen är bosatt på den plats dit programkortet skickas för att användas.

Om du inte kan använda någon av dessa förutsättningar ska du ha två olika bevishandlingar som visar var köparen bor. Det kan till exempel vara köparens faktureringsadress, IP-adress eller bankkortsuppgifter.

Uthyrningstjänsten är såld och ska beskattas i det land där kunden är bosatt, etablerad eller stadigvarande vistas (fortsättningsvis använder vi bosatt). Du måste alltså kunna bedöma vara köparen av tjänsten är bosatt och behöver ta två olika handlingar som visar detta. Handlingarna ska visa något av följande:

• köparens faktureringsadress
• bankuppgifter, exempelvis platsen för det bankkonto som används för betalning eller köparens faktureringsadress som banken har
• registreringsuppgifter för det transportmedel som kunden hyr, om registrering av transportmedel krävs på den plats där det används, och andra liknande uppgifter
• andra kommersiella relevanta uppgifter.

Det är långtidsuthyrning när du hyr ut ett transportmedel mer än 30 dagar, eller mer än 90 dagar om det är ett fartyg.

Exempel på transportmedel är

• bilar, motorcyklar, cyklar, trehjuliga fordon och husvagnar
• släpfordon och påhängsvagnar
• jordbruksfordon
• mobilkranar med egen motor
• fartyg.

Det finns särskilda regler för fritidsbåtar

Om det är långtidsuthyrning av en fritidsbåt är tjänsten såld och ska beskattas i det land där båten lämnas över, om du

• överlämnar fritidsbåten i Sverige eller i ett annat EU-land
• har sätet eller är etablerad för verksamheten i det landet
• tillhandahåller tjänsten från det sätet eller den etableringen.

Uthyrning som inte är längre än 30 respektive 90 dagar är korttidsuthyrning. Då gäller andra regler. Du kan läsa mer under rubriken Korttidsuthyrning av transportmedel (till exempel bil eller cykel).