Ansök om att redovisa distansförsäljning i One Stop Shop (OSS)

Om du bara säljer till företag i ett annat EU-land

Du ska inte ansöka om att bli registrerad enligt de särskilda ordningarna om du bara säljer till beskattningsbara personer, till exempel företag.

Försäljning till andra EU-länder

Syftet med att redovisa enligt de särskilda ordningarna

Syftet med att redovisa moms genom de särskilda ordningarna är att underlätta redovisning och betalning av moms om ditt företag inte är etablerat i konsumtionslandet. Du är oftast etablerad i det land som du har sätet för din verksamhet. Konsumtionslandet är det EU-land där varan eller tjänsten är såld och dit du ska betala momsen.

När du säljer varor och tjänster till privatpersoner i ett annat EU-land kan du behöva registrera dig och redovisa moms i köparens land. För att du ska slippa registrera dig för moms i varje EU-land där du har köpare kan du välja att använda de särskilda ordningarna och registrera dig i ett enda land för redovisning och betalning av moms. Om du registrerar dig i Sverige får du använda e-tjänsten One Stop Shop (OSS) för din redovisning och betalning av moms.

Momssats i konsumtionslandet

När du är registrerad för OSS ska du ta ut moms på det du säljer med den momssats som gäller i konsumtionslandet. Därför måste du ta redan på vilken momssats varan eller tjänsten har i konsumtionslandet, det vill säga där köparen finns.

Sök momssats på såld vara eller tjänst hos Europeiska kommissionen

Villkor för att använda de särskilda ordningarna

Du kan använda de särskilda ordningarna om ditt företag:

• säljer tjänster till köpare i andra EU-länder som inte är beskattningsbara personer, till exempel privatpersoner
• har distansförsäljning av varor till köpare i andra EU-länder
• utför vissa leveranser av varor där försändningen eller transporten av varorna påbörjas och avslutas i samma EU-land
• har distansförsäljning av vissa varor av mindre värde som importerats till EU.
  

Tröskelvärde vid försäljning av varor och vissa digitala tjänster

Om du har distansförsäljning av varor och försäljning av telekommunikationstjänster, sändningstjänster och elektroniska tjänster till privatpersoner i ett annat EU-land kan du välja att beskattas för försäljningen i Sverige om du är etablerad i Sverige. Det gäller om försäljningen är lägre än tröskelvärdet 10 000 euro (99 680 svenska kronor) per år. Då tar du ut svensk moms och redovisar i den vanliga momsdeklarationen.

I det så kallade tröskelvärdet på 99 680 kronor ska du räkna med all unionsintern distansförsäljning av varor samt försäljning av telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster som du har till andra EU-länder. Tröskelvärdet får inte vara högre än 99 680 kronor under innevarande kalenderår och inte heller under föregående kalenderår. Ett tröskelvärde är en beloppsgräns.

Tröskelvärde vid försäljning till icke beskattningsbara personer i andra EU-länder

Ansökan om OSS

Du som vill redovisa och betala moms enligt någon av ordningarna behöver ansöka om det i ett EU-land. Landet där du registrerar dig för OSS blir din så kallade identifieringsstat. Om du registrerar ditt företag för OSS i Sverige blir Sverige identifieringsstat.

I vissa situationer kan du behöva använda flera särskilda ordningar.

Ansök om registrering hos Skatteverket

Du kan välja att göra din ansökan till Skatteverket om ditt företag har sätet för sin ekonomiska verksamhet eller ett fast etableringsställe här i Sverige. Om ansökan gäller redovisning enligt importordningen är det i vissa fall företagets representant som ska göra den.

Även om ditt företag saknar etablering inom EU, kan du ansöka om registrering hos Skatteverket om du vill redovisa enligt tredjelandsordningen. Registreringen blir giltig för all försäljning av tjänster till köpare i andra EU-länder.

Ditt företag kan ansöka om att använda någon av de särskilda ordningarna trots att du inte har börjat med någon försäljning av tjänster eller distansförsäljning av varor. Du måste inte heller i förväg veta i vilka EU-länder du kommer ha försäljning. Det räcker att du har en avsikt att genomföra distansförsäljning av varor eller sälja tjänster till icke beskattningsbara personer inom EU för att ansöka om registrering.

Om vi godtar ansökan får du ett beslut

Om vi kan godta din ansökan får du ett beslut från Skatteverket. Beslutet innebär att ditt företag måste redovisa och betala moms enligt någon av de särskilda ordningarna. Om ansökan gäller importordningen och företaget företräds av en representant, beslutar Skatteverket att representanten ska redovisa och betala momsen.

I vissa fall kan vi inte registrera ditt företag

Skatteverket kan inte registrera ditt företag för redovisning enligt de särskilda ordningarna om det finns något hinder mot det. Det kan till exempel vara att företaget redan har ett beslut om en sådan registrering i ett annat EU-land.

Hinder mot identifieringsbeslut (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Ansökan om att använda tredjelandsordningen

Företag som inte är etablerade inom EU kan använda tredjelandsordningen när de säljer momspliktiga tjänster inom EU.

Om följande villkor är uppfyllda kan Skatteverket besluta att registrera ditt företag för redovisning enligt tredjelandsordningen:

• Företaget har varken sätet för sin ekonomiska verksamhet eller ett fast etableringsställe inom EU.
• Momsen som ska redovisas gäller försäljning av tjänster.
• Tjänsterna ska beskattas i Sverige eller i ett annat EU-land.
• Köparen är inte en beskattningsbar person och är etablerad, bosatt eller vistas stadigvarande i Sverige eller i ett annat EU-land.

Ansökan om att använda unionsordningen

Du kan använda unionsordningen om ditt företag

• säljer tjänster
• har unionsintern distansförsäljning av varor
• säljer varor där försändningen eller transporten påbörjas och avslutas i samma EU-land.

Om ditt företag säljer tjänster

För att ditt företag ska få använda unionsordningen när det redovisar försäljning av tjänster, måste följande krav vara uppfyllda:

• Företaget har sätet för sin ekonomiska verksamhet i Sverige. Om företaget inte har sitt säte inom EU ska det istället ha ett fast etableringsställe i Sverige.
• Momsen som företaget ska redovisa avser försäljning av tjänster.
• Tjänsterna ska beskattas i ett annat EU-land.
• Företaget har inte ett fast etableringsställe i EU-landet där tjänsterna ska beskattas.
• Företaget säljer tjänsterna till en köpare som inte är en beskattningsbar person, till exempel en privatperson.

Om ditt företag har unionsintern distansförsäljning av varor

För att ditt företag ska få använda unionsordningen när det redovisar unionsintern distansförsäljning av varor, måste följande krav vara uppfyllda:

• Företaget har sätet för sin ekonomiska verksamhet i Sverige. Om företaget inte har sitt säte inom EU ska det istället ha ett fast etableringsställe i Sverige.
• Momsen som företaget ska redovisa avser försäljning av tjänster.
• Tjänsterna ska beskattas i ett annat EU-land.
• Företaget har inte ett fast etableringsställe i EU-landet där tjänsterna ska beskattas.
• Företaget säljer tjänsterna till en köpare som inte är en beskattningsbar person, till exempel en privatperson.

Om företaget säljer varor där försändningen eller transporten påbörjas och avslutas i samma EU-land

För att ditt företag ska få använda unionsordningen när det redovisar försäljning av varor där försändningen eller transporten av varorna påbörjas och avslutas i samma EU-land, måste följande krav vara uppfyllda:

• Företaget har sätet för sin ekonomiska verksamhet i Sverige, men om företaget inte har sitt säte inom EU ska det istället ha ett fast etableringsställe i Sverige. Försändningen eller transporten påbörjas och avslutas i samma EU-land
• Företaget är ett plattformsföretag som anses ha köpt in och sålt varan vidare och som därmed är skyldigt att redovisa och betala moms för försäljningen via plattformen, saknar etablering inom EU och försändningen eller transporten påbörjas och avslutas i Sverige.
• Momsen avser försäljning av varor inom EU från en beskattningsbar person som inte är etablerad i EU till en icke beskattningsbar person, till exempel en privatperson. Försäljningen ska ha möjliggjorts av ett plattformsföretag som anses ha köpt in och sålt varan vidare och som därmed är skyldigt att redovisa och betala moms för försäljningen via plattformen.
• Försäljningen av varorna ska beskattas i Sverige eller i ett annat land inom EU.

Ansökan om att använda importordningen

Du kan använda importordningen om följande förutsättningar är uppfyllda:

• Företaget har sätet för sin ekonomiska verksamhet i Sverige. Om företaget inte har ett säte inom EU, ska det istället ha ett fast etableringsställe i Sverige.
• Företaget saknar säte inom EU men har en etablering i ett land som EU har ingått ett särskilt avtal om ömsesidigt bistånd för indrivning av skattefordringar och utbyte av information i skatteärenden och företaget bedriver distansförsäljning av varor från det landet eller saknar etablering inom EU men företräds av en representant som har säte för sin ekonomiska verksamhet i Sverige, eller om det inte har ett säte inom EU, har ett fast etableringsställe i Sverige.
• Momsen avser distansförsäljning av varor som importerats från ett land utanför EU och försändelsens varuvärde är högst 150 euro. Det gäller inte punktskattepliktiga varor. Med försändelse avses varor som paketeras tillsammans och som försänds samtidigt av samma leverantör till samma mottagare och som omfattas av samma transportavtal.
• Leveranserna ska beskattas i Sverige eller i ett annat EU-land.
  

Vissa företag måste ha en representant

Ett företag som inte har etablering inom EU eller i ett land som anges i den genomförandeakt som antas av EU-kommissionen, måste ha en representant. All redovisning enligt den särskilda ordningen sker då genom representanten. En representant är en person eller ett företag som är etablerat inom EU och har utsetts ansvarig att fullgöra företagets skyldigheter att redovisa och betala moms enligt importordningen för företagets räkning.

Företaget får bara ha en representant.

Då ska företaget börja redovisa enligt de särskilda ordningarna

Tidpunkten då ditt företag ska börja redovisa beror på vilken av de särskilda ordningarna som företaget använder.

Meddela Skatteverket om ändring eller avregistrering

Du ska meddela oss ändringar eller om du inte vill använda en ordning längre.