Så fyller du i Inkomstdeklaration 3

1.3  Underlag

Här fyller du i underlag för särskild löneskatt på pensionskostnader. Underlaget kan du få från tjänstepensionsförsäkringsbolaget.

Du ska betala särskild löneskatt om du har tryggat pension till anställda genom att till exempel:

• betalat in en premie (avgift) till en tjänstepensionsförsäkring
• gjort en överföring till en pensionsstiftelse
• gjort en avsättning i balansräkningen enligt tryggandelagen.

Det gäller även direktpension.

Har föreningen, stiftelsen eller trossamfundet kollektivavtal eller fått bidrag från arbetsförmedlingen?

Då ska du vanligtvis betala särskild löneskatt på pensionskostnader.

• Pensionsförsäkring

1.4 Negativt underlag

Här fyller du i om underlaget för särskild löneskatt är negativt.

• Särskild löneskatt

1.5 a. Underlag för avkastningsskatt 15 %

Här fyller du i det underlag som du ska betala 15 procent i avkastningsskatt på. Det gäller till exempel arbetsgivare som med avdragsrätt har gjort en avsättning till pensioner enligt tryggandelagen.

1.5 b. Underlag för avkastningsskatt 15 % på utländska pensionsförsäkringar

Här fyller du i underlag för utländska pensionsförsäkringar som du ska betala 15 procent i avkastningsskatt på.

1.6 b. Underlag för avkastningsskatt 30 %

Här ska du till exempel fylla livförsäkringsföretagens underlag för avkastningsskatt på kapitalförsäkringar.

1.6 b. Underlag för avkastningsskatt 30 % på utländska kapitalförsäkringar

Här fyller du i underlag för utländska kapitalförsäkringar som du ska betala 30 procent i avkastningsskatt på .

• Avkastningsskatt

Om föreningen, stiftelsen eller trossamfundet ägde en fastighet den 1 januari ska du betala kommunal fastighetsavgift eller statlig fastighetsskatt för hela kalenderåret även om du har sålt fastigheten under beskattningsåret. Beloppet är redan ifyllt på deklarationen. Om du vill ändra beloppet gör du det i en särskilt brev som du skickar in tillsammans med inkomstdeklarationen.

• Mer information om fastighetsavgift och fastighetskatt

1.15 Förnybar el

Föreningen, stiftelsen eller trossamfundet kan ha rätt till skattereduktion om fastigheten producerar förnybar el och överskottet går ut på elnätet. Anläggningen ska uppfylla vissa villkor och det ska finnas ett avtal med elnätsleverantören. Skattereduktionen kan högst uppgå till 18 000 kronor per år (30 000 kilowattimmar × 60 öre).

I fält 1.15 fyller du i det antal kilowattimmar som går ut på elnätet, men du ska aldrig fylla i mer än 30 000 kilowattimmar.

• Mikroproduktion av förnybar el - näringsfastighet

1.16 Inventarieköp under 2021

Enligt en tillfällig lag kan föreningen, stiftelsen eller trossamfundet ha rätt till skattereduktion för inventarieköp som du gjort under perioden 1 januari till 31 december 2021. Reduktionen uppgår till 3,9 procent av underlaget. Underlaget är anskaffningsvärdet på inventarierna och det är det beloppet som du ska fylla i fält 1.16.

För föreningar, stiftelser eller trossamfund där räkenskapsåret slutar under perioden september till december 2024 är punkt 1.16 borttagen. Ni som har rätt till skattereduktionen får istället begära denna i en separat skrivelse.

• Skattereduktion för inventarieinköp under 2021

Här fyller du i om föreningen eller trossamfundet äger en fastighet och hur stor del av ytan som du hyr ut. Fyll i beloppen i procent och kvadratmeter. Om föreningen eller trossamfundet äger flera fastigheter ska du lämna uppgifter om fastigheterna i ett brev som du skickar in tillsammans med inkomstdeklarationen. Du ska även sätta ett kryss på övriga upplysningar på huvudblanketten.  

4.1 Medlemsavgifter

Här fyller du i de medlemsavgifter som föreningen eller trossamfundet har fått in under beskattningsåret.

 4.2 Bidrag och gåvor

Här fyller du i de bidrag och gåvor som föreningen eller trossamfundet har fått in under beskattningsåret.

4.3 Räntor och utdelningar

Här fyller du i ränteintäkter och utdelningar från till exempel aktier och fonder.

4.4 Vinst vid försäljning av fastigheter och värdepapper m.m.

Här fyller du i vinster vid försäljning av fastigheter, aktier, värdepapper och andra kapitaltillgångar.

4.5 Rörelseintäkter

Här fyller du i intäkter från försäljning av varor och tjänster.

4.6 Fastighetsintäkter 

Här fyller du i intäkter från uthyrning av en fastighet som föreningen eller trossamfundet både äger och använder.

Läs mer om skattefria inkomster

4.7 Medlemsverksamhet

Här fyller du i kostnader som hör ihop med den ideella verksamheten, till exempel följande:

• hyra av lokal 
• inköp av material  
• kurser eller annan medlemsverksamhet.

4.8 Utdelade bidrag, stipendier

Här fyller du i utdelade bidrag och stipendier. Fyll också i kostnader som kan uppstå i samband med detta, till exempel annonsering och administration av ansökningar.

4.9 Räntor och kapitalförvaltning

Här fyller du i kostnader som kan uppstå i samband med kapitaltillgångar, till exempel följande:

• räntor
• depåer och bankfack
• administration
• styrelsearvoden
• bokföring
• revision
  

4.10 Förlust vid försäljning av fastigheter och värdepapper m.m.

Här fyller du i förluster vid försäljning av fastigheter, aktier och andra kapitaltillgångar.

4.11 Rörelsekostnader

Här fyller du i kostnader som uppstår i samband med intäkterna i ruta 4.5. Det kan till exempel  vara kostnader för följande:

• inköp av varor
• personal
• lokal
• administration
• bokföring
• revision.

4.12 Fastighetskostnader

Här fyller du i kostnader som hör ihop med fastighetsintäkterna i fält 4.6. Det kan till exempel vara kostnader för avskrivningar, renoveringar och underhåll.

3.1 Beslutad utdelning av bidrag och stipendier enligt ändamål

Här fyller du i beslutad utdelning av bidrag eller stipendier. Fyll i det totala beloppet även om du ska dela ut beloppet under flera år. Om stiftelsen till exempel ska dela ut 500 000 kronor per år under tre år ska du fylla i 1 500 000 kronor i fält 3.1. De två följande åren ska du inte redovisa något belopp.

3.2. Bidrag och gåvor

Här fyller du i de bidrag och gåvor som stiftelsen har fått in under beskattningsåret. De bidrag och gåvor som du ska betala skatt för fyller du i på bilagan Räkenskapsschema (INK3R) fält 6.3.

3.3. Kostnader för att erhålla bidrag och gåvor

Här fyller du i de kostnader som har uppstått i samband med att stiftelsen har fått in bidrag och gåvor. Det kan till exempel vara insamlingskostnader.

3.4. Kapitalavkastning

Här fyller du i ränteintäkter och utdelningar från till exempel aktier och fonder.

3.5. Kapitalförvaltningskostnader

Här fyller du i kostnader som har uppstått i samband med kapitaltillgångar, till exempel följande:

• räntor 
  
• depåer och bankfack 
  
• administration
  
• styrelsearvoden 
  
• bokföring
  
• revision. 

3.6. Kostnader för att fullfölja stiftelsens ändamål

Här fyller du i kostnader som har uppstått i samband med att du delar ut bidrag eller stipendier, till exempel annonsering och administration av ansökningar.

3.7. Beslutad utdelning

Här sätter du ett kryss i fältet om utdelningen hör till föregående års kapitalavkastning.

3.8. Intäkter

Här fyller du i stiftelsens bokförda intäkter under beskattningsåret. Det kan till exempel vara hyresintäkter, ränteintäkter, utdelningar på aktier och fonder, kapitalvinster och bokslutsdispositioner.

3.9. Kostnader

Här fyller du i stiftelsens bokförda kostnader under beskattningsåret. Det kan till exempel vara hyreskostnader, räntekostnader, kapitalförluster och bokslutsdispositioner.

Här fyller du i beloppen från resultaträkningen. Den består av två spalter. I den vänstra spalten fyller du i de totala beloppen från din redovisning. I den högra spalten fyller du bara i den del av beloppet som du ska betala skatt på eller göra avdrag för.

Summera sedan den högra spalten och flytta över beloppen från fält 6.21 till bilagan Skattemässiga justeringar (INK3S).

6.1 Medlemsavgifter

Här fyller du i intäkter från medlemsavgifter. Du ska inte betala skatt för medlemsavgifter. Det innebär att du inte kan göra avdrag för kostnader som hör ihop med medlemsavgifterna.

6.2 Serviceavgifter

Här fyller du i intäkter från serviceavgifter. Du ska alltid betala skatt på serviceavgifter. En serviceavgift kan du till exempel ta ut för tjänster åt medlemmar.

6.3 Gåvor och bidrag

Här fyller du i intäkter från gåvor och bidrag. Du kan behöva betala skatt på bidragen om du ska använda bidragen i en skattepliktig verksamhet. Gåvor från privatpersoner behöver du aldrig betala skatt på.

6.4 Nettoomsättning

Här fyller du i intäkter från försäljning av varor och tjänster. I den högra spalten fyller du i den del av beloppet som du ska betala skatt på.

6.5 Övriga intäkter

Här fyller du i intäkter som föreningen, stiftelsen eller trossamfundet inte fått genom försäljning av varor och tjänster, till exempel skadestånd.

6.6 Varor och legoarbeten

Här fyller du i kostnader för inköp av varor och kostnader för underentreprenörer som föreningen, stiftelsen eller trossamfundet  anlitat under beskattningsåret.

6.7 Övriga externa kostnader

Här fyller du i kostnader för till exempel hyror, transporter, el, telefon, bokföringsarvoden och fastighetsskatt.

6.8 Personalkostnader

Här fyller du i kostnader för till exempel löner, pensioner, sociala avgifter, särskild löneskatt och personalförmåner. Du kan bara göra avdrag för inbetalningar till pensionsförsäkringar som du gjort under beskattningsåret. Det gäller oavsett vilket år premien avser.

6.9 Avskrivning och nedskrivningar

Här fyller du i avskrivningar och nedskrivningar på till exempel inventarier som du gjort under beskattningsåret.

6.10 Övriga rörelsekostnader

Här fyller du i kostnader som hör ihop med den ideella verksamheten, till exempel följande:

• hyra av lokal 
  
• inköp av material 
  
• kurser eller annan medlemsverksamhet.

6.11 Resultat från andelar i koncernföretag, intresseföretag och gemensamt styrda företag

Här fyller du i utdelningar från andelar i koncernföretag, intresseföretag eller gemensamt styrda bolag. Utdelning på näringsbetingade andelar ska du inte betala skatt för. Här ska du också fylla i skattemässigt resultat om föreningen, stiftelsen eller trossamfundet har andelar i ett handelsbolag. Fyll i och för över beloppet från bilaga Andel i handelsbolag (N3B). Skicka in bilagan Andel i handelsbolag tillsammans med deklarationen.

6.12 Resultat vid avyttring av övriga finansiella anläggningstillgångar

Här fyller du i resultat från försäljning av delägarrätter och resultat från andelar i handelsbolag. Förluster på delägarrätter får du bara dra av mot vinster på delägarrätter. Förlusten kan du spara till kommande år om du inte kan utnyttja hela förlusten nu. Det kallas aktiefållan. Vinst vid avyttring av näringsbetingade andelar ska du inte betala skatt på. Förluster kan du inte heller dra av.

• Aktiebolag

6.13 Övriga finansiella intäkter

Här fyller du i intäkter från till exempel räntor, utdelningar och försäljning av fastigheter och värdepapper. Detta gäller inte utdelningar från koncernföretag, intresseföretag eller gemensamt styrda bolag.

6.14 Nedskrivningar av finansiella anläggningstillgångar och kortfristiga placeringar

I den vänstra kolumnen fyller du i alla nedskrivningar av finansiella anläggningstillgångar som du gjort under året, till exempel av aktier. Du ska inte föra över nedskrivningen till den högra spalten eftersom du vanligtvis inte får dra av den i beskattningen.

6.15 Räntekostnader och liknande resultatposter

Här fyller du till exempel i kostnader för räntor och förluster vid försäljning av fastigheter och värdepapper. Om du till exempel skrivit ner värdet på en värdepappersportfölj i bokföringen får du dra av den skattemässigt avdragsgilla förlusten först den dag du säljer värdepappren och förlusten blir definitiv .

6.16 Återföring av periodiseringsfond

Här fyller du i den del av periodiseringsfonder som du ska återföra till beskattning. Ett avdrag som du gjort beskattningsår 1 ska du återföra senast beskattningsår 7. Det är valfritt att återföra periodiseringsfonder tidigare.

6.17 Avsättning till periodiseringsfond

Här fyller du i det belopp som ska du ska sätta av till periodiseringsfond. Du får sätta av högst 25 procent av det skattepliktiga överskottet innan avdrag för periodiseringsfond.

6.18 Övriga bokslutsdispositioner

Här fyller du till exempel i lämnade eller mottagna koncernbidrag. Ett koncernbidrag kan du föra över inom en koncern för att jämna ut resultatet.

• Koncernbidrag

6.19 Skatt på årets resultat

Här fyller du i den skatt du ska betala på årets resultat. Du kan inte göra avdrag för skatten och du ska därför inte flytta över den till högra spalten. Du ska inte räkna med Särskild löneskatt, fastighetsskatt och fastighetsavgift i beloppet. Det fyller du istället i fält 6.8 eller 6.10.

6.20 Årets resultat enligt bokföringen

Här fyller du i årets resultat enligt redovisningen. Du ska inte flytta över beloppet till något annat fält.

6.21 Resultat

Här fyller du i beloppet du får fram genom att summera den högra spalten. För sedan över resultatet till fält 7.1 eller 7.2 på bilagan Skattemässiga justeringar (INK3S).

7.11 Vid beskattningsårets utgång ej återförda värdeminskningsavdrag avseende byggnader

 Här fyller du i de totala värdeminskningsavdragen på byggnader vid årets utgång.

7.12 Vid beskattningsårets utgång ej återförda värdeminskningsavdrag avseende markanläggningar

Här fyller du i de totala värdeminskningsavdragen för markanläggningar vid årets utgång.

7.13 Vid restvärdeavskrivning

Här fyller du i den del av beloppet från bilagan Räkenskapsschema fält 6.9 som avser återförda belopp för till exempel avskrivning, nedskrivning och försäljning.

7.14 Avdrag för kapitalförvaltningskostnader

Här fyller du i de avdrag som du har gjort för kapitalförvaltning i resultaträkningen.

Uppdragstagare (t.ex. redovisningskonsult) har biträtt vid upprättandet av årsbokslutet/årsredovisningen

Här fyller du i Ja om du anlitat till exempel en redovisningskonsult eller en revisor för att göra årsbokslutet. Det gäller bara årsredovisningen och inte deklarationen.

Årsredovisningen har varit föremål för revision

Här fyller du i Ja om en revisor har granskat årsredovisningen enligt de lagar som finns.