Företag
- Företag
- » Driva företag
- » Företagsformer
- » Aktiebolag
- » Avkastningsskatt
Avkastningsskatt
En arbetsgivare som gör avsättning för pensioner i balansräkningen och företag som har en utländsk pensions- eller kapitalförsäkring ska betala avkastningsskatt.
Underlaget för avkastningsskatt beräknas i två steg. Först beräknas ett kapitalunderlag och därefter ett skatteunderlag.
Avkastningsskatt vid avsättning i balansräkningen
För en arbetsgivare som har gjort en avsättning i balansräkningen är kapitalunderlaget avsättningsbeloppet vid ingången av beskattningsåret för sådana pensionsutfästelser som arbetsgivaren har haft avdragsrätt för vid inkomstbeskattningen.
Skatteunderlaget beräknas genom att multiplicera kapitalunderlaget med den genomsnittliga statslåneräntan för kalenderåret som ligger närmast före ingången av beskattningsåret. Skatteunderlaget avrundas nedåt till helt hundratal kronor.
Skatteunderlaget ska som lägst ska beräknas till 0,5 procent av kapitalunderlaget. Det innebär att om den genomsnittliga statslåneräntan är lägre än 0,5 procent ska skatteunderlaget i stället beräknas till 0,5 procent av kapitalunderlaget. Den genomsnittliga statslåneräntan 2021 var 0,16 procent. Eftersom den genomsnittliga statslåneräntan var lägre än 0,5 procent ska golvet 0,5 procent användas.
Skatten är 15 procent av skatteunderlaget.
Exempel: Avkastningsskatt vid avsättning i balansräkningen
Ett bolag har räkenskapsår som omfattar perioden 1 januari 2022 till 31 december 2022. Vid ingången av beskattningsåret hade bolaget i balansräkningen gjort avsättning till pensioner med 3 000 000 kr. Kapitalunderlaget är 3 000 000 kr. Den genomsnittliga statslåneräntan för år 2021 är 0,16 procent vilket innebär att golvet på 0,5 procent ska användas. Skatteunderlaget beräknas till 15 000 kr (3 000 000 kr × 0,5%). Avkastningsskatt att betala beräknas till 2 250 kr (15 000 kr × 15 %).
Avkastningsskatt för utländsk pensionsförsäkring
Kapitalunderlaget för en utländsk pensionsförsäkring är värdet på försäkringen vid ingången av kalenderåret, det vill säga det återköpsvärde som försäkringsföretaget har beräknat efter försäkringstekniska riktlinjer med tillägg för beräknad upplupen andel i livförsäkringsrörelsens överskott. Är försäkringen en fondförsäkring/depåförsäkring används i stället fondandelarnas/depåns marknadsvärde vid ingången av kalenderåret.
Skatteunderlaget beräknas genom att kapitalunderlaget multipliceras med den genomsnittliga statslåneräntan för kalenderåret som ligger närmast före ingången av beskattningsåret. Skatteunderlaget ska som lägst beräknas till 0,5 procent av kapitalunderlaget. Det innebär att om den genomsnittliga statslåneräntan är lägre än 0,5 procent ska skatteunderlaget i stället beräknas till 0,5 procent av kapitalunderlaget. Den genomsnittliga statslåneräntan 2021 var 0,16 procent. Skatteunderlaget avrundas nedåt till helt hundratal kronor.
Skatten är 15 procent av skatteunderlaget.
Beskattningsåret för utländska pensionsförsäkringar är alltid kalenderår och är oberoende av företagets beskattningsår. Underlaget för avkastningsskatt ska tas upp i samma deklaration som resultatet av verksamheten även om företagets beskattningsår inte sammanfaller med kalenderåret. Underlaget för avkastningsskatt ska tas upp i den deklaration som lämnas närmast efter utgången av beskattningsåret för avkastningsskatten (se tabell nedan).
Exempel: Underlag för avkastningsskatt för en utländsk pensionsförsäkring
Företagets beskattningsår går ut | Avkastningsskatt för beskattningsår | Ränta för beräkning av skatteunderlaget | Deklarationstidpunkt |
|---|---|---|---|
31 augusti 2022 | 2022 | 0,50 % * | 1 april 2023 |
31 december 2022 | 2022 | 0,50 % * | 1 augusti 2023 |
30 april 2023 | 2022 | 0,50 % * | 1 december 2023 |
30 juni 2023 | 2022 | 0,50 % * | 15 januari 2024 |
* eftersom den genomsnittliga statslåneräntan 2021 var 0,16 % används golvet 0,50 %.
Avkastningsskatt för utländsk kapitalförsäkring
För en utländsk kapitalförsäkring beräknas kapitalunderlaget som värdet på försäkringen vid ingången av kalenderåret ökat med de premier som har betalats in till försäkringen under året. De premier som har betalats under andra halvåret (1 juli–31 december) ska bara räknas med till hälften. Värdet på försäkringen beräknas på samma sätt som för en utländsk pensionsförsäkring.
Skatteunderlaget beräknas genom att kapitalunderlaget multipliceras med statslåneräntan vid utgången av november kalenderåret närmast före beskattningsåret ökad med 1 procentenhet. Räntan efter tillägg ska dock som lägst vara 1,25 procent. Det innebär att om statslåneräntan vid utgången av november är lägre än 0,25 procent ska kapitalunderlaget multipliceras med 1,25 procent. Statslåneräntan den 30 november 2021 var 0,23 procent, det vill säga lägre än 0,25 procent, och då ska kapitalunderlaget multipliceras med 1,25 procent. Skatteunderlaget avrundas nedåt till helt hundratal kronor.
Skatten är 30 procent av skatteunderlaget.
Avkastningsskatt ska även betalas på en utländsk kapitalförsäkring som tecknats eller köpts under beskattningsåret. Kapitalunderlaget är inbetalda premier från och med teckningstillfället eller köpet till och med beskattningsårets utgång (premier som betalats under andra halvåret ska endast räknas med till hälften).
Beskattningsåret för utländska kapitalförsäkringar är alltid kalenderår och är oberoende av företagets beskattningsår. Underlaget för avkastningsskatt ska tas upp i samma deklaration som resultatet av verksamheten även om företagets beskattningsår inte sammanfaller med kalenderåret. Underlaget för avkastningsskatt ska tas upp i den deklaration som lämnas närmast efter utgången av beskattningsåret för avkastningsskatten (se tabell nedan).
Exempel: Avkastningsskatt för en utländsk kapitalförsäkring
Ett bolag som innehar en utländsk kapitalförsäkring har brutet räkenskapsår 1 juli 2022 till 30 juni 2023. Företaget ska då lämna sin deklaration senast den 15 januari 2024. I den deklarationen ska företaget även ta upp underlag avseende avkastningsskatt för den utländska kapitalförsäkringen för kalenderår 2022.Vid ingången av 2022 hade kapitalförsäkringen ett värde om 3 000 000 kr. Under 2022 betalar bolaget premier med 1 000 000 kr i februari och med 800 000 kr i november.
Kapitalunderlaget beräknas till 4 400 000 kr (3 000 000 + 1 000 000 kr + 400 000 kr [50 % av 800 000 kr]).
Skatteunderlaget beräknas till 55 000 kr (4 400 000 kr × 1,25 %).
Avkastningsskatt att betala beräknas till 16 500 kr (55 000 kr × 30 %).
Underlaget för avkastningsskatt avseende 2023 ska tas upp i deklarationen som bolaget lämnar 15 januari 2025.
Företagets beskattningsår går ut | Avkastningsskatt för beskattningsår | Ränta för beräkning av skatteunderlaget | Deklarationstidpunkt |
|---|---|---|---|
31 augusti 2022 | 2022 | 1,25 % * | 1 april 2023 |
31 december 2022 | 2022 | 1,25 % * | 1 augusti 2023 |
30 april 2023 | 2022 | 1,25 % * | 1 december 2023 |
30 juni 2023 | 2022 | 1,25 %* | 15 januari 2024 |
*statslåneräntan den 30 november 2021 var 0,23 % och då ska kapitalunderlaget multipliceras med 1,25 %.
Deklarationstidpunkt för avkastningsskatt
Avkastningsskatt för juridiska personer som innehar en utländsk kapitalförsäkring eller en utländsk pensionsförsäkring ska tas med i den inkomstdeklaration som lämnas närmast efter att beskattningsåret för avkastningsskatten gått ut.
Verksamhetens beskattningsår | Avkastningsskattens beskattningsår | Deklarationstidpunkt* |
|---|---|---|
1/9 2021–31/8 2022 | 2022 | 1/4 2023 |
1/1 2022–31/12 2022 | 2022 | 1/8 2023 |
1/5 2021–30/4 2023 | 2022 | 1/12 2023 |
1/7 2022–30/6 2023 | 2022 | 15/1 2024 |
1/9 2022–31/8 2023 | 2023 | 1/4 2024 |
1/1 2023–31/12 2023 | 2023 | 1/8 2024 |
1/5 2023–30/4 2024 | 2023 | 1/12 2024 |
1/7 2023–30/6 2024 | 2023 | 15/1 2025 |
1/9 2023–31/8 2024 | 2024 | 1/4 2025 |
1/1 2024–31/12 2024 | 2024 | 1/8 2025 |
* Deklarationsdagen kan vara en senare dag än den i tabellen på grund av helgdagar.
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
16,5 miljarder har betalats ut i elstöd till företag
Möjligheten för företag att söka elstöd stängde den 25 september. Totalt har 118...
-
Budgetpropositionen inlämnad till riksdagen
Regeringen överlämnade den 20 september sitt budgetförslag för 2024 till riksdag...
-
Varning för bluff-sms
Falska mejl, samtal och sms förekommer i olika varianter och de är särskilt vanl...
Tillsammans gör vi samhället möjligt