Mikroproduktion av förnybar el – näringsfastighet
Särskilda skatteregler gäller för dig som producerar förnybar el genom att till exempel installera solceller på din fastighet och leverera el till elnätet.
Det är olika regler beroende på om solcellerna installeras på en byggnad som är placerad på en näringsfastighet till exempel en ekonomibyggnad eller en verkstadslokal, eller om solcellerna installeras på en privatbostad. Reglerna skiljer sig även åt om den el som de installerade solcellerna producerar ska förbrukas privat eller i näringsverksamheten.
Här går vi igenom vad som gäller för dig som installerar solceller på en näringsfastighet. Du som planerar eller har installerat solceller på din privatbostad hittar mer information här:
Skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el försvinner
Riksdagen har beslutat att skattereduktionen för mikroproduktion av förnybar el försvinner från och med 1 januari 2026.
- Det här räknas som förnybar el
Med förnybar el menas främst el som framställs från sol, vind och vatten.
Leverera din överskottsel till elnätet
Den el som du producerar kan du antingen förbruka själv eller mata in på elnätet. Det är vanligt att fastighetsägare förbrukar sin egenproducerade el i vissa perioder och levererar ut el på elnätet när produktionen är större än förbrukningen. Det kallas överskottsel. Den som levererar överskottsel kallas mikroproducent.
Deklarera inkomsterna från försäljning av el
Om en taxeringsenhet, till exempel en lantbruksenhet, består av både en privatbostadsfastighet och näringsfastighet så är det olika regler för hur du ska deklarera inkomsterna beroende på var du placerar solcellerna.
Om mikroproduktionsanläggningen är placerad på en näringsfastighet hör den till näringsfastigheten.
Regler för inkomstskatt - mikroproduktionsanläggning på näringsfastighet
Du ska deklarera inkomsterna från försäljningen av el som inkomst av näringsverksamhet om du placerar anläggningen på den del som är näringsfastighet, exempelvis på taket på en ekonomibyggnad.
Om du förbrukar el i privatbostaden ska du ta upp uttaget som en intäkt i näringsverksamheten. Intäkten ska tas upp till ett värde motsvarande marknadsvärdet.
Du får göra avdrag för anläggningens värdeminskning, reparation och underhåll i näringsverksamheten enligt reglerna för byggnad eller inventarier.
Skattereglerna för byggnader gäller om anläggningen är placerad på eller i en byggnad om anläggningen exempelvis inte är byggnadsinventarier. Dessa regler gäller även om du matar in överskottselen på elnätet.
Om anläggningen inte räknas som byggnad så gäller skattereglerna för inventarier om du använder anläggningen i den näringsverksamhet som bedrivs på fastigheten. Anläggningen räknas som byggnadsinventarier om du direkt och uteslutande använder den producerade elen i näringsverksamheten och inte till någon del för byggnadens allmänna användning. Det har ingen betydelse om du lagrar elen på batteri före användning. Om anläggningen fått ett eget byggnadsvärde räknas den också som byggnadsinventarier.
Solcellsanläggningar på näringsfastighet (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
Skattereduktion för förnybar el före 1 januari 2026
Du kan inte få någon skattereduktion för el som du producerar efter den 31 december 2025.
Du kan få skattereduktion för inkomståret 2025 om du
- framställt förnybar el
- matat in förnybar el och tagit ut el i en och samma anslutningspunkt
- hade en säkring om högst 100 ampere i anslutningspunkten
- har anmält till elnätsföretaget att du framställt och matat in förnybar el i anslutningspunkten.
Underlaget för skattereduktionen är det lägsta av antalet kilowattimmar som du matar in respektive matar ut i anslutningspunkten.
Underlaget får inte överstiga 30 000 kilowattimmar, vare sig per person eller per anslutningspunkt. Skattereduktionen uppgår till underlaget multiplicerat med 60 öre. Skattereduktionen kan därmed högst uppgå till 18 000 kronor per år, det vill säga 30 000 kilowattimmar × 60 öre.
Det är mätningen vid anslutningspunkten som avgör skattereduktionen, så det har ingen betydelse hur mycket solcellerna producerar för din egen förbrukning.
Om ni är flera personer som anmält till elnätföretaget att ni framställer och matar in förnybar el i en och samma anslutningspunkt ska underlaget fördelas lika mellan er. Det går inte senare att omfördela underlaget på något annat sätt, eller fördela det på någon annan person som inte är anmäld som framställare av förnybar el hos elnätföretaget. Underlaget får inte överstiga 30 000 kilowattimmar, vare sig per person eller per anslutningspunkt.
Exempel: Skattereduktion
Per äger en lantbruksenhet och ett fritidshus. Han har installerat solceller på båda fastigheterna. Säkringarna i respektive anslutningspunkt är 63 ampere, men för skattereduktionen saknar det betydelse att de tillsammans överstiger 100 ampere.
- Lantbruksenheten: Per matar in 3 000 kWh och tar ut 10 000 kWh. Underlaget för skattereduktion är 3 000 kWh.
- Fritidshuset: Per matar in 5 000 kWh och tar ut 2 000 kWh. Underlaget för skattereduktion är 2 000 kWh.
Sammanlagt underlag blir 3 000 + 2 000 = 5 000 kWh, som ger en skattereduktion på 3 000 kronor (60 öre × 5 000 kWh).
Mikroproduktion av förnybar el (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
Kontrolluppgift från Elnätsföretaget
Elnätsföretaget ska lämna en kontrolluppgift (KU 66) för de mikroproducenter som anmält till elnätsföretaget att de framställer förnybar el och där deras huvudsäkring uppgår till max 100 ampere. KU 66 ska lämnas för både fysiska och juridiska personer. Elnätsföretag gör detta i januari året efter inmatningen.
Så här begär du skattereduktion
Enskild näringsverksamhet
Skatteverket förtrycker uppgifterna för skattereduktionen i Inkomstdeklaration 1.
- Du ansöker om skattereduktion när du skriver under eller signerar deklarationen i e-tjänsten.
- Ange i övriga upplysningar att anläggningen ingår i din näringsverksamhet och vilka övriga stöd av mindre betydelse du fått de senaste tre åren.
Övrig näringsverksamhet
Om verksamheten drivs i annan form än enskild näringsverksamhet, till exempel som ett aktiebolag, en bostadsrättsförening eller handelsbolag, måste företaget eller föreningen ta upp underlaget för skattereduktionen i inkomstdeklarationen.
Deklaration: | Redovisa här: |
|---|---|
Inkomstdeklaration 2 | Ruta 1.16 |
Inkomstdeklaration 3 | Ruta 1.15 |
Inkomstdeklaration 4 | Ruta 1.13 |
Om företaget fått andra stöd av mindre betydelse ska du lämna uppgift om det i en särskild skrivelse som du lämnar tillsammans med inkomstdeklarationen.
Skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el vid brutet räkenskapsår
- En begäran om skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el ska göras i inkomstdeklarationen som ska lämnas efter utgången av det kalenderår som underlaget för skattereduktionen avser.
Exempel: Skattereduktion för juridisk person med brutet räkenskapsår
Verkstad AB producerar förnybar el i sin egen anläggning och uppfyller kraven för skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el. Under kalenderår 5 har bolaget matat in 20 000 kilowattimmar och tagit ut 25 000 kilowattimmar. I början på år 6 har bolaget fått en kontrolluppgift från elnätsföretaget.
Bolaget har ett brutet räkenskapsår med bokslutsdatum 31 augusti.
Så här gör Verkstad AB för att begära skattereduktion:
- I inkomstdeklarationen för beskattningsåret 1 september år 4 till 31 augusti år 5 begär bolaget skattereduktion för de 20 000 kilowattimmar som matats in under kalenderår 5 i punkt 1.16 i Inkomstdeklaration 2.
- Bolaget lämnar inkomstdeklarationen senast den 1 april år 6.
| Verksamhetens beskattningsår | Kalenderår som underlaget för skattereduktionen avser | Deklarationstidpunkt* |
|---|---|---|
1/9 2024 - 31/8 2025 | 2025 | 1/4 2026 |
1/1 2025 - 31/12 2025 | 2025 | 1/8 2026 |
1/5 2025 - 30/4 2026 | 2025 | 1/12 2026 |
1/7 2025 - 30/6 2026 | 2025 | 15/1 2027 |
*Deklarationsdagen kan vara en senare dag än den i tabellen på grund av helgdagar.
Stöd av mindre betydelse
- Skattereduktionen för mikroproduktion av förnybar el räknas som ett stöd av mindre betydelse, ibland kallat de minimis. För att stöd ska anses vara av mindre betydelse är huvudregeln att de totala stöd som beviljas ett företag inte överstiger 300 000 euro under tre beskattningsår i rad.
- Om ditt företag har fått stöd av mindre betydelse under innevarande år och de två föregående åren på 300 000 euro eller mer, måste du ange detta i Övriga upplysningar i inkomstdeklarationen.
F-skatt
Om du bara säljer el från din egen solcellsanläggning behöver du inte ansöka om F-skatt. Detta gäller så länge du inte har annan näringsverksamhet som kräver F-skatt.
Energiskatt vid större anläggningar
Om din solcellsanläggning överstiger gränsen för mikroproduktion måste du registrera dig för energiskatt hos Skatteverket.
Regler för energiskatt
- Du ska betala energiskatt om din anläggning har en toppeffekt på 500 kilowatt eller mer, eller om du har flera anläggningar som tillsammans når denna gräns. Du ska då registrera dig för energiskatt på el hos Skatteverket och deklarera hur mycket el du producerar.
- Om du är registrerad för energiskatt och din anläggning har en lägre toppeffekt än 500 kilowatt får du göra avdrag för el som du producerat i den anläggningen och som inte har överförts till ett koncessionspliktigt nät.
Om du är registrerad för energiskatt ska du informera ditt elnätsföretag så att du kan köpa in el utan skatt.
Registrera dig för energiskatt på el genom att skicka in en blankett till oss.
Redovisa försäljningen av el i din momsdeklaration
Om du producerar el i din näringsverksamhet och får betalt för den el du matar in på elnätet, räknas det som momspliktig försäljning. Du behöver:
- Registrera ditt företag för moms om din årsomsättning är högre än 120 000 kronor under ett kalenderår.
- Redovisa moms på elförsäljningen om du redan är momsregistrerad för en näringsverksamhet. Detta gäller även om du har solcellsanläggningen monterad på din privatbostad.
I vissa fall behöver du inte registrera ditt företag för moms
Avdrag för ingående moms när du köper anläggningen
När du köper en vara eller tjänst som du ska använda i en momspliktig verksamhet får du normalt göra avdrag för ingående moms på inköpet. Detta gäller för solcellsanläggningar:
- Du kan göra avdrag för inköp och installation av solcellsanläggningen om du ska använda den producerade elen i en momspliktig verksamhet.
- Om du installerar solcellerna på din privatbostad och bara använder elen där, får du inte göra avdrag för momsen. Då gäller reglerna för privatbostad.
Mikroproduktion av förnybar el – privatbostad
När solcellsanläggningen är installerad gäller samma regler för reparationer, drift och underhåll av anläggningen som vid inköpet och installationen av den.
Regler för avdragsrätt för ingående moms
Du har till exempel avdragsrätt
- på inköpet och installationen av anläggningen om du levererar all el du producerar in på elnätet mot ersättning.
- på inköpet och installationen av anläggningen om du förbrukar all el du producerar i anläggningen i en momspliktig verksamhet.
- för den momspliktiga andelen av verksamheten om du bedriver både momsfri och momspliktig verksamhet.
- på den del som avser den momspliktiga verksamheten om anläggningen ska leverera el både till momspliktig verksamhet och till privatbostaden.
- på inköpet och installationen till den del avdraget hör till den momspliktiga försäljningen av el till ett elhandelsföretag.
Du har till exempel inte avdragsrätt
- på inköpet och installationen av anläggningen om du förbrukar all el du producerar i anläggningen i en momsfri verksamhet.
- på inköpet och installationen av anläggningen om du endast ska förbruka elen i privatbostaden.
Om du driver verksamheten i den egna villan och solcellsanläggningen även levererar el till verksamhetslokalen är det ett krav att lokalen är klart avskild från bostadsutrymmena och är särskilt anpassad för verksamheten.
För att du ska få avdrag för moms för inköp och installation är det dessutom ett krav på att du kan avskilja leveransen av el till verksamhetslokalen från leveransen till boendedelen. Det kan du göra med till exempel en separat mätare.
Fastigheter med privatbostäder, till exempel flerbostadshus
Om du äger ett flerbostadshus med en solcellsanläggning och säljer egenproducerad el till hyresgästerna, gäller olika momsregler beroende på om du hyr ut privatbostäder eller näringslokaler. Reglerna skiljer sig också åt beroende på om elen ingår i hyran eller faktureras separat för privatbostäderna.
- Privatbostäder med el inkluderad i hyran: Du får inte göra avdrag för inköpet och installationen av solcellsanläggningen.
- Fastigheter med både privatbostäder och näringslokaler: Du kan ha rätt till avdrag för den del av anläggningen som används för näringslokaler.
- Separat fakturering av el: Om du installerar mätutrustning och fakturerar elen separat till hyresgästerna, har du rätt till avdrag eftersom försäljningen av elen är en momspliktig verksamhet. Det gäller både för privatbostäder och för näringslokaler.
Bostadsrättsföreningar
För bostadsrättsföreningar gäller samma momsregler som för andra fastigheter med privatbostäder.
När det gäller inkomstskatt är reglerna olika beroende på om föreningen är ett privatbostadsföretag (äkta bostadsrättsförening) eller ett oäkta bostadsföretag (oäkta bostadsrättsförening), samt hur stor elproduktionen är.
Här kan du få mer information om vad som gäller för privatbostadsföretag, så kallade äkta bostadsrättsföreningar.
Ska föreningen redovisa försäljning av solcellsel i inkomstdeklarationen?
I en oäkta bostadsrättsförening är försäljningen av elen en skattepliktig inkomst i näringsverksamhet.
Föreningen kan få skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el mot statlig inkomstskatt, fastighetsavgift och fastighetsskatt.
Sjukhus, skolor och liknande fastigheter
Den som driver ett sjukhus, en skola eller annan momsbefriad verksamhet kan investera i en solcellsanläggning för den egna förbrukningen och även sälja överskottselen.
Om en del av verksamheten inte är momsbefriad och årsomsättningen på den försäljningen är högre än 120 000 kronor per år, måste du registrera verksamheten för moms. Du ska ta med försäljningen av överskottsel när du beräknar årsomsättningen.
I vissa fall behöver du inte registrera ditt företag för moms
Om du är betalningsskyldig för moms ska du redovisa försäljningen av överskottsel i din momsdeklaration. Hur stort avdrag du får göra för investeringen i anläggningen beräknar du utifrån hur stor del av elen du använder i den momsbefriade respektive den momspliktiga verksamheten.
Idrottsplatser, församlingsbyggnader, bygdegårdar och liknande
En ideell förening eller ett registrerat trossamfund som äger eller driver till exempel en idrottsplats, bygdegård eller församlingsbyggnad kan välja att investera i solceller på sin fastighet för att använda elen i den egen verksamhet, till exempel för belysning eller uppvärmning.
Försäljning av el
Om föreningen eller trossamfundet säljer el som den har producerat är inkomsten inte skattepliktig om föreningen eller trossamfundet är inskränkt skattskyldig och främst använder fastigheten för föreningens eller trossamfundets ordinarie verksamhet.
Om inkomsterna från elproduktionen blir höga i förhållande till föreningens eller trossamfundets övriga inkomster ska inkomsterna eventuellt beskattas som inkomst av näringsverksamhet. Föreningen eller trossamfundet måste då bedöma hur stor andel av inkomsterna som är undantagna från skatteplikt och hur stor andel som är skattepliktig.
Skattereduktion
Föreningen eller trossamfundet har rätt till skattereduktion för förnybar el under vissa förutsättningar. För att få skattereduktion krävs att föreningen eller trossamfundet har inkomster som ska beskattas och som redovisas i inkomstdeklaration 3.
Här kan du läsa mer om förutsättningarna för skattereduktion för förnybar el:
Moms på försäljning av el
- Om föreningen eller trossamfundet är befriad från att redovisa inkomstskatt för er försäljning ska ni inte ta ut moms.
- Om föreningen eller trossamfundet ska betala inkomstskatt ska ni ta ut och deklarera moms om er årsomsättning är högre än 120 000 kronor.
I vissa fall behöver du inte registrera ditt företag för moms
Ersättning för nätnytta
När du matar in el på elnätet ska elnätsföretaget betala ersättning för nätnytta till dig. Du ska betala inkomstskatt på ersättningen.
Moms på nätnytta
- Om du får ersättning för elen du matar in på elnätet, ska elnätsföretaget betala moms på ersättningen och du ska redovisa den i din momsdeklaration.
- Om du inte får ersättning för elen ska elnätsföretaget inte betala ut någon moms till dig.
- Det är inte tillåtet att beräkna momsen på en nettosumma där nätägarens nätavgift minskas med ersättningen för nätnyttan.
Elcertifikat för solceller
Om du har en solcellsanläggning som togs i drift före 1 januari 2022 kan du ansöka om elcertifikat hos Energimyndigheten. Dessa kan du sedan sälja.
Beskattning av elcertifikat (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
Så här fungerar elcertifikat
- Du får ett certifikat för varje megawattimme som du producerar, oavsett om du använder elen själv eller matar in den på elnätet.
- Om du bara vill ansöka om elcertifikat för den el som du matar in på elnätet kan du använda elmätaren från din nätägare. För att kunna ansöka om elcertifikat för all el du producerar, det vill säga även den du själv förbrukar, behöver du en särskild mätare. Denna mätare räknas som en del av anläggningen och omfattas av samma skatteregler som gäller för anläggningen i övrigt.
Försäljning av elcertifikat
- Du kan sälja elcertifikaten till någon som har en kvotpliktig verksamhet, till exempel ett elhandelsföretag.
- Staten tilldelar elcertifikaten och du får ersättning från köparen när du säljer dem.
- Om du har en momspliktig verksamhet ska du redovisa försäljningen av elcertifikaten i din momsdeklaration.
Deklaration och kontrolluppgifter
Energimyndigheten lämnar kontrolluppgift om antal sålda elcertifikat och försäljningspris för fysiska personer och dödsbon. Om anläggningen producerar el inom din näringsverksamhet ska du deklarera inkomsterna i din NE-bilaga.
Energimyndigheten lämnar ingen kontrolluppgift för juridiska personer. De juridiska personerna hämtar istället uppgifterna från bokföringen.
Så påverkas fastighetstaxeringen
För fastighetstaxeringen är det av betydelse om anläggningen är fristående, till exempel solceller i en solcellspark och vindkraftverk i en vindkraftspark, eller om det är en påbyggnad på en annan byggnad, exempelvis solceller på ett tak. Det är också av betydelse om anläggningen är inrättad för kommersiell produktion av el eller produktion för egen förbrukning.
Regler för fastighetstaxering
- Ett fristående solkraftverk som är inrättat för kommersiell produktion av el är en kraftverksbyggnad som taxeras som en elproduktionsenhet. Den får inget taxeringsvärde.
- Ett fristående vindkraftverk som är inrättat för kommersiell produktion av el är en kraftverksbyggnad som taxeras som en elproduktionsenhet. Den får ett beräknat taxeringsvärde.
- En fristående anläggning som är inrättad för produktion för egen förbrukning, är en så kallad övrig byggnad. Den taxeras som en industrienhet och får ett eget beräknat taxeringsvärde.
En anläggning som installeras på en byggnad, till exempel solceller på ett tak till ett småhus eller en ekonomibyggnad, får inget eget taxeringsvärde. Installationen av anläggningen ändrar heller inte klassificeringen av byggnaden eller det taxeringsvärde den har.
Sälja eller avveckla din anläggning
När du vill sälja eller avveckla din anläggning gäller samma regler som för andra investeringar på en näringsfastighet.