Hästverksamhet och moms
Du kan driva ekonomisk verksamhet med hästar i många olika former. En hästverksamhet kan ha en eller flera av de olika momssatserna (6, 12 och 25 procent) eller vara helt eller delvis momsfri.
Ekonomisk verksamhet med hästar kan till exempel vara trav, galopp, turridning, hästuthyrning, uthyrning av ridhus och manege, ridskola, inackordering, handel, uppfödning och hingsthållning. Det betyder att en hästverksamhet kan ha en eller flera av de olika momssatserna (6, 12 och 25 procent) eller vara helt eller delvis momsfri.
En förutsättning för att det ska vara moms på försäljningar är att du är en beskattningsbar person. För att vara det måste du självständigt driva en ekonomisk verksamhet. Att en verksamhet är ekonomisk innebär att den fortlöpande har försäljning av varor eller tjänster mot ersättning.
Moms vid försäljning
Du ska ta ut moms på nedanstående försäljningar under förutsättning att försäljningen sker i en ekonomisk verksamhet inom landet. I hästverksamhet kan det även förekomma intäkter som inte är beskattningsbara transaktioner och därför inte är momspliktiga.
Momsen är normalt 6 procent på
- praktisk utbildning som ges på rid- eller travskola till personer som ska utöva idrotten
- enstaka ridlektioner till privatpersoner, oavsett om det är inklusive tillgång till häst eller om kunden har egen häst
- utbildning i hur man kör med häst och vagn om det är idrottsutövaren som utbildas praktiskt och inte hästen
- deltagaravgift vid tävling inom hästsport
- entréavgift för att se på tävling inom hästsport
- sightseeing i häst och vagn
- ridlägerarrangemang där det endast ingår enklare måltider och enklare logi, till exempel sovsalar
- uthyrning av ridhus eller paddock per timme till privatperson som använder ridhuset för att rida själv på egen häst.
Om du hyr ut ridhus eller paddock på längre tid än per timme kan det bli antingen 25 procent moms (frivillig beskattning), 6 procent moms eller momsfritt.
Momsen är 12 procent på
- rumsuthyrning och restaurangtjänster i samband med bed & breakfast och ridläger.
Momsen är 25 procent på
- rent teoretisk utbildning eller tränarutbildning
- enstaka föreläsningar, till exempel clinics, där deltagarna inte själva praktiskt idrottar, även om föreläsaren praktiskt demonstrerar olika övningar
- utbildning i att köra häst och timmer i skogen
- uthyrning av sig själv som personal, till exempel en rid- eller travinstruktör hyr ut sig som lärare till en rid- eller travskola
- försäljning av domartjänster
- träning eller utbildning av en häst till att kunna dra en vagn
- träning av en häst genom att instruera någon i hur man hanterar hästen från marken, när man ska lasta eller för att lösa ett hanteringsproblem
- turridning, organiserad ridning med grupp i terräng där syftet är rekreation, förströelse eller nöje, även om en ledare deltar och deltagarna får en viss introduktion och information före turen
- ponnyridning som sker till exempel i djurpark eller på marknader och liknande evenemang
- betäckningstjänster för alla led och varianter (naturligt, insemination, försäljning av sperma)
- arrende av betesmark, till exempel uthyrning av betesmark
- uthyrning av stallplats för hästar
- fast ersättning som betalas till alla som deltar i en trav- eller galopptävling, så kallad startpeng
- premier för att en häst gör en godkänd tid i ett premie- eller kvallopp
- försäljning av häst (se även Vinstmarginalbeskattning).
Det finns speciella regler om frivillig beskattning vid långtidsuthyrning av byggnader och andra anläggningar som är fastighet, till exempel ridhus.
Vinstmarginalbeskattning
En häst kan i vissa fall ses som en begagnad vara där du kan välja att använda vinstmarginalbeskattning vid beräkning av momsen. Det innebär att du redovisar 25 procent moms på vinstmarginalen (försäljningspriset minus inköpspriset).
Det gäller vid försäljning av häst köpt av
- privatperson som inte har fött upp hästen
- företag som använt vinstmarginalbeskattning vid sin försäljning.
Momsfritt
- Långtidsuthyrning av idrottsanläggning (25 procent vid frivillig beskattning, se ovan).
- Uthyrning av en idrottsanläggning, till exempel ett ridhus, för något annat än idrott, till exempel en fest.
- Uthyrning av endast mark, till exempel en åker till någon som anordnar en hästtävling där (25 procent vid arrende av betesmark, se ovan).
Intäkter som inte är beskattningsbara transaktioner
Det är bara intäkter som är beskattningsbara transaktioner som kan vara momspliktiga. För att vara en beskattningsbar transaktion ska det finnas en prestation och motprestation, till exempel försäljning av en vara eller en tjänst mot betalning. En verksamhet som saknar beskattningsbara transaktioner ska därför inte vara momsregistrerad.
Exempel på intäkter som inte är beskattningsbara transaktioner:
- Premier inom trav och galopp; till uppfödare eller tränare
- Prispengar vid hästtävlingar
Moms vid inköp
Du som driver ekonomisk verksamhet kan få göra avdrag för den moms som du betalar när du köper en vara eller en tjänst till verksamheten. Om du köper en vara eller tjänst som du använder både privat och i verksamheten kan du normalt bara dra av den delen du använder i verksamheten. Om du köper en tillgång som du normalt använder över längre tid och som du kan skriva av (investeringsvara) kan du i stället välja att dra av all moms och uttagsbeskatta den del du använder privat. Det gäller dock inte moms som hör till fastighet.
Om du gör ett inköp som du använder i både momspliktig och momsfri verksamhet får du göra avdrag för moms för det som hör till den del av verksamheten som är momspliktig. Det gäller även inköp som du använder både i en verksamhet med beskattningsbara transaktioner och i en verksamhet som saknar beskattningsbara transaktioner.
Avdrag för moms i tävlingsverksamhet inom trav och galopp
I en tävlingsverksamhet med trav- och galopphästar förekommer det både fast ersättning, så kallad startpeng, som är en beskattningsbar transaktion och prispengar som inte är en beskattningsbar transaktion. Inköp till tävlingsverksamheten får anses nödvändiga för den ekonomiska verksamheten. Utan dessa inköp går det inte att få startpeng. Det saknar därför betydelse för avdragsrätten att det även finns ersättning i form av prispengar i verksamheten. Därför ska du inte göra någon uppdelning av ditt avdrag för moms när du får både startpeng och prispengar.
Särskilt om moms på kostnader för fastighet
Som huvudregel får du göra momsavdrag på kostnader som hör till en momspliktig verksamhet. I hästverksamheter förekommer det att fastigheter även delvis används för momsfri uthyrning och för privat bruk.
Vid momsfri uthyrning av fastighet får du inte göra momsavdrag på kostnader som hör till den momsfria verksamheten.
Om du använder en fastighet både i verksamheten och för privat bruk eller för annat ändamål än den egna verksamheten, får du bara göra momsavdrag för kostnaderna på fastigheten i proportion till användningen i din momspliktiga verksamhet. Det innebär att om du till exempel hyr ut stallplatser och använder stallet även till privata hästar får du inte göra momsavdrag för kostnader för stallet till den del det avser den privata användningen. Det gäller under förutsättning att fastigheten inte omfattas av avdragsförbudet för stadigvarande bostad.
Avdragsförbudet för stadigvarande bostad innebär att du inte får göra momsavdrag på kostnader som avser stadigvarande bostad, även om byggnaden används i momspliktig verksamhet. En stadigvarande bostad är en byggnad eller del av en byggnad som är inrättad för boende. Avdragsförbudet gäller inte bara inköp till bostaden i sig, utan även sådant som har anknytning till det stadigvarande boendet. Exempel på detta är kostnader för ett kontorsrum som finns i bostaden och kostnader för en garagebyggnad som har anknytning till en stadigvarande bostad.
I vissa fall, till exempel vid rumsuthyrning som bedrivs som ekonomisk verksamhet, kan användningen eller andra särskilda förhållanden ha betydelse för bedömningen av om avdragsförbudet gäller eller inte. Så kan också vara fallet när du använder en del av en stadigvarande bostad i en verksamhet, och den delen är klart avskild från bostadsdelen och dessutom särskilt anpassad för den verksamhet du bedriver.