Kundförluster – om kunden inte kan betala

Emmas företag har sålt möbler till Stinas restaurang och skickar en faktura i april. Men trots påminnelse betalar inte Stina. Emma överlämnar därför sin fordran till Kronofogden.

I september upprättar Kronofogden en utredningsrapport där det står att Stinas restaurang inte har ekonomiska möjligheter att betala skulden. Det betyder att Emmas kundförlust är konstaterad i september.

Annas måleri har fakturerat Kalles café 20 000 kronor inklusive moms för ett måleriarbete. Ägaren av Kalles café är missnöjd med arbetet och vill bara betala 10 000 kronor inklusive moms. Annas måleri godtar inte detta.

Eftersom parterna inte är överens får tingsrätten avgöra tvisten. Tingsrätten ger Kalles café delvis rätt och dömer att caféet ska betala 15 000 kronor inklusive moms.

Domen från tingsrätten är inte ett tillräckligt underlag för att få minska den utgående momsen. Därför måste Annas måleri ställa ut en ändringsfaktura till Kalles café på mellanskillnaden 5 000 kronor inklusive moms. Annas måleri får minska den utgående momsen när de har skickat ändringsfakturan.

Ändringsfaktura

Eriks företag säljer porslin till en kund. Priset är 50 000 kronor plus 25 procent moms på 12 500 kronor, totalt 62 500 kronor. Erik skickar varorna och fakturerar kunden i juni.

Kunden ska betala fakturan senast den 5 juli, men gör inte det. Den 10 juli går kunden i konkurs. Erik tar kontakt med konkursförvaltaren och meddelar att kunden har en skuld till honom som han vill få betalt för.

I december meddelar konkursförvaltaren att Erik inte kan räkna med någon utdelning i konkursen, det vill säga att han sannolikt inte kommer att få betalt.

Erik har faktureringsmetoden som redovisningsmetod för moms och redovisar i momsdeklarationen en gång varje kvartal.

Så här redovisar Erik försäljningen i momsdeklarationen

Erik levererade varorna och fakturerade kunden i juni. Eftersom han har faktureringsmetoden ska han redovisa försäljningen i momsdeklarationen för april-juni.

• Han fyller i beloppet som han har sålt för, 50 000 kronor, i fält 05.
• Han fyller i beloppet för den utgående momsen på försäljningen, 12 500 kronor, i fält 10.

Så här redovisar Erik kundförlusten i momsdeklarationen

Kunden gick i konkurs den 10 juli. Det är datumet då kundförlusten blev konstaterad, även om Erik fick vänta på besked om eventuell utdelning tills december. Det betyder att han ska minska beloppet för försäljning och utgående moms i momsdeklarationen för perioden juli-september. Eftersom Erik redan har lämnat momsdeklarationen för den perioden, lämnar han en rättelse med följande ändringar:

• Han minskar beloppet som han har sålt för med 50 000 kronor, i fält 05.
• Han minskar beloppet för den utgående momsen på försäljningen med 12 500 kronor, i fält 10.

Stefan driver en verkstad och har reparerat en lastbil åt Kajsas Åkeri. I februari skickar han en faktura, men trots flera påminnelser betalar inte åkeriet.

I juni går Kajsas Åkeri i konkurs. Kundförlusten är konstaterad när Stefan får besked om att han sannolikt inte kommer få betalt genom en utdelning i konkursen. Han redovisar kundförlusten i momsdeklarationen för juni.

I december visar det sig att Stefan får utdelning i konkursen med ett belopp som motsvarar hela den tidigare redovisade kundförlusten. Stefan måste därför justera sitt tidigare avdrag för kundförlust.

Stefan redovisar utdelningen som försäljning och utgående moms i momsdeklarationen för perioden december.