Deklarera och betala nikotinskatt som godkänd lagerhållare
Som godkänd lagerhållare för nikotinsskatt ska du lämna en deklaration per redovisningsperiod. En redovisningsperiod är vanligen en kalendermånad. Här kan du läsa hur du gör och vad du ska ta upp i deklarationen.
Så här deklarerar och betalar du
Deklarera gärna via e-tjänsten Punktskattedeklaration, om du eller ditt ombud har e-legitimation. Annars kan du deklarera på blanketten som du får cirka fyra veckor före sista deklarationsdagen. På blanketten och i e-tjänsten ser du vilket datum som deklarationen senast ska vara hos Skatteverket. Du kan också se datumen i Rättslig vägledning.
Om du inte har någon skatt att betala ska du ändå deklarera. Skriv då 0 i fältet för skatt att betala eller få tillbaka. Om du har skatt att betala ska den finnas på ditt
skattekonto senast samma datum som deklarationen senast ska vara inlämnad.
Vad du ska ta upp i deklarationen
Ta upp detta i varje deklaration:
- mängder av, och skatt för, produkter som du levererat under redovisningsperioden till en köpare som inte är godkänd lagerhållare
- mängder av, och skatt för, produkter som du använt under redovisningsperioden utan att sälja dem, till exempel genom att själv konsumera dem eller ge bort dem som varuprover.
Om Skatteverket har återkallat ditt godkännande, ska du ta upp mängder av, och skatt för, alla obeskattade produkter som fanns i ditt lager vid återkallelsen. Det kräver oftast att du gör en fysisk inventering.
Spara underlag
Du behöver ha underlag som visar att dina deklarationsuppgifter är korrekta. Spara underlagen minst sju år efter det kalenderår som underlaget gäller.
Om du säljer till andra godkända lagerhållare
Om du säljer produkter till andra godkända lagerhållare, behöver du varken ta upp produkterna i deklarationen eller betala skatt för dem. Den lagerhållare som köper produkterna tar över ansvaret för skatten. Du måste ha underlag som visar att du har sålt produkterna till en godkänd lagerhållare. Det är du som ska kontrollera att köparen är godkänd lagerhållare. Om köparen inte är det, blir du skyldig att betala skatten.
Kvitta inte skatt
Du får inte kvitta skatt mellan olika redovisningsperioder. Du får alltså inte deklarera och betala för mycket en period på grund av att du deklarerat och betalat för lite en tidigare period eller tvärtom. Om du i efterhand upptäcker att du deklarerat och betalat fel en period, ska du i stället rätta deklarationen för den perioden. Använd blankett Begäran om omprövning av beslut om punktskatter (SKV 5330) för att rätta.
Rätt att göra avdrag
Som godkänd lagerhållare kan du göra avdrag i vissa fall. Du gör avdragen i din punktskattedeklaration. Tänk på att fylla i alla fält korrekt, så att det framgår vilka avdrag du har gjort. Du måste också ha underlag som visar att du har rätt att göra avdragen.
Du får göra avdrag för skatt på nikotinhaltiga produkter som
- du har levererat till en köpare i ett annat land inom EU:s punktskatteområde
- du har köpt i beskattat skick av någon som inte är godkänd lagerhållare
- du har köpt i beskattat skick innan du blev godkänd och som du fortfarande äger då du blir godkänd som lagerhållare
- har blivit förstörda genom oförutsebara omständigheter eller force majeure
- har använts vid tillverkning av andra skattepliktiga nikotinprodukter
- du har exporterat eller fört till en frizon för annat ändamål än att förbrukas där
- du har sålt och fysiskt levererat till utländska beskickningar, diplomater, vissa EU-institutioner och liknande i andra länder inom EU:s punktskatteområde (om dessa köpare finns i Sverige kan du inte göra avdrag, köparna får i stället själva ansöka om återbetalning av nikotinskatten från Skatteverket)
- du har levererat till någon som har svenskt provianteringstillstånd och som har tagit emot produkterna för att förbruka dem ombord på ett fartyg eller ett flygplan på en resa till ett annat land
- du har levererat till någon som har ett svenskt provianteringstillstånd och som har tagit emot produkterna för att sälja dem ombord på ett fartyg eller ett flygplan på en resa till ett land utanför EU:s punktskatteområde
- du har levererat inom Sverige för väpnade styrkor tillhörande USA och för att få göra avdraget behöver du ett intyg som visar att produkten ska användas av eller för den väpnade styrkan, det ska även framgå av fakturan att du har levererat varan utan nikotinskatt.
Om du säljer e-vätskor eller andra nikotinhaltiga produkter i en exportbutik, får du även göra avdrag för nikotinprodukter du levererat till resande som kan visa upp ett färdbevis för en resa till ett land utanför EU:s punktskatteområde.