Tobaksskatt

Tobaksskatt ska betalas för snus, tuggtobak och övrig tobak.
Dessa tobaksvaror omfattas inte av EU-direktiven om tobaksbeskattning. I stället tas skatt ut enligt svenska regler.

• Snus, tuggtobak och övrig tobak

Om du, som är godkänd som upplagshavare eller lagerhållare, vill förstöra skattepliktiga tobaksvaror utan att du behöver deklarera och betala tobaksskatt för dem ska du skicka in en anmälan till Skatteverket. Det innebär att du förstör varorna under Skatteverkets tillsyn.

Så här anmäler du förstöring av varor

Skicka anmälan på det sätt som passar dig bäst:

Mejla oss

0771-567 567

Skatteverket

771 83 Ludvika

Vi ska ha din anmälan innan du förstör varorna, gärna sju vardagar innan förstöringen.
Anmälan kan innehålla:

• Organisations- eller personnummer.
  
• Namn och telefonnummer till kontaktperson.
  
• Vilka varor och mängden varor som ska förstöras.
  
• Datum och klockslag när varorna ska förstöras och när förstöringen beräknas vara klar.
  
• Plats där varorna ska förstöras.
  
• Hur du tänker förstöra varorna.

Du kommer att få en bekräftelse av oss att du kan förstöra varorna enligt din anmälan.

Tobaksskatten beräknas på olika sätt och med olika skattesatser beroende på vilken sorts tobaksvara det gäller. Aktuella skattesatser för tobak hittar du på sidan Skattesatser.

• Skattesatser

En registrerad avsändare är en aktör som fått ett godkännande av Skatteverket att yrkesmässigt få sända iväg cigaretter, cigarrer, cigariller och röktobak under ett uppskovsförfarande från en importplats. Observera att du inte behöver ansöka om att bli godkänd som registrerad avsändare om du även ansöker om att bli godkänd som upplagshavare. Den som godkänns som upplagshavare blir automatiskt godkänd som registrerad avsändare. Om du är godkänd som registrerad avsändare får du skjuta upp betalningen av tobaksskatt när du sänder iväg varorna från en importplats.

För att du ska kunna godkännas som registrerad avsändare krävs bland annat att du är lämplig med hänsyn till dina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt.

• Registrerad avsändare (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Så här ansöker du om att bli registrerad avsändare

1. Fyll i och skicka in blankett Ansökan registrerad avsändare – tobaksskatt (SKV 5359). Adressen står på blanketten.
   

• Ansökan Registrerad avsändare – Tobaksskatt (SKV 5359)
  
  2. Vi kontaktar dig om du behöver komplettera din ansökan, till exempel med uppgifter om företagets ekonomiska ställning.

Du kan skjuta upp skattebetalningen

Som registrerad avsändare ansvarar du för skatten på varorna till dess att de når en specifik destination. Skatten skjuts då upp och överförs till mottagaren när du flyttar varorna från en importplats till någon av följande platser:

Flytta tobaksvaror till en annan plats

Du kan skjuta upp att betala tobaksskatt om du lagrar varor i ett godkänt skatteupplag eller flyttar tobaksvaror från ett skatteupplag till någon av följande platser:

• Ett annat skatteupplag som tillhör dig själv eller en annan upplagshavare.
• En direkt leveransplats som föranmälts till Skatteverket av den mottagande upplagshavaren eller varumottagaren.
• En exportplats
• Ett utförselkontor som samtidigt är avgångstullkontor för förfarandet för extern transitering

Flytta tobaksvaror till en aktör i ett annat EU-land

Du kan också skjuta upp att betala tobaksskatt om du flyttar tobaksvaror till företag i ett annat EU-land som är godkända som följande aktörer:

• registrerad varumottagare
• tillfälligt registrerad varumottagare

Flytta tobaksvaror till ambassad, konsulat eller internationell organisation

Du kan också skjuta upp att betala tobaksskatt om du flyttar tobaksvaror till en ambassad, konsulat eller internationella organisationer i ett annat EU-land. Det gäller så länge befrielse att betala skatt också gäller i EU-landet dit tobaksvarorna ska flyttas. Platsen eller personerna ska vara någon av följande:

• ambassad eller ett konsulat i ett annat EU-land
• medarbetare vid en ambassad eller konsultat
• internationell organisation med säte i ett annat EU-land
• ombud för EU-land vid en internationell organisation
• person med tjänst eller uppdrag av en internationell organisation

Flytta tobaksvaror till fartyg eller flygplan

Du kan skjuta upp att betala tobaksskatten när du flyttar tobaksvaror till fartyg eller flygplan i ett annat EU-land.

Det gäller om lagstiftningen i det land du ska skicka tobaksvarorna till godkänner att varorna får tas emot och konsumeras eller säljas ombord på ett fartyg eller ett flygplan utan att skatt ska betalas.

Flytta tobaksvaror till väpnade styrkor

Du kan skjuta upp att betala tobaksskatten när du flyttar cigaretter, cigarrer, cigariller och röktobak till väpnade styrkor i ett annat EU-land. De här förutsättningarna gäller så länge befrielse att betala skatt också gäller i EU-landet dit tobaksvarorna ska flyttas.

• De väpnade styrkorna tillhör ett annat land än dit tobaksvarorna ska flyttas.
• De väpnade styrkorna deltar i en försvarsinsats i en unionsverksamhet inom ramen för den gemensamma säkerhets- och försvarspolitiken eller är part i Nordatlantiska fördraget.
• Tobaksvarorna ska användas av personer i styrkan, civilpersonal som följer med styrkorna, eller ska användas i de väpnade styrkornas servering eller affär.

• EMCS - Flyttningar under skatteuppskov
• Yrkesmässigt sända varor under uppskovsförfarande (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Om varorna ska exporteras direkt efter importen ansvarar du som registrerad avsändare för skatten till dess att varorna har lämnat EU.

När du ska flytta tobaksvaror under skatteuppskov

Om du ska flytta varor under skatteuppskov från en importplats ska du som registrerad avsändare alltid upprätta ett digitalt administrativt dokument (e-AD) i EMCS samt ställa en flyttningssäkerhet. Att du gjort detta är en förutsättning för att varorna ska kunna flyttas under skatteuppskov. Under rubriken Du kan skjuta upp skattebetalningen kan du läsa mer om till vilka platser du kan skicka varor under uppskov. Hur du gör för att ställa flyttningssäkerhet kan du läsa mer om under rubriken Ställa flyttningssäkerhet.

• EMCS - Flyttningar under skatteuppskov
• Uppskovsförfarandet (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Punktskattenummer och SEED-registret

I samband med att du blir godkänd som registrerad avsändare får du ett punktskattenummer av Skatteverket. En registrerad avsändare som ska skicka iväg varorna behöver veta mottagarens punktskattenummer för att kunna kontrollera att varorna kan flyttas under skatteuppskov. Uppgifterna behövs även för att utfärda ett e-AD i EMCS.

Punktskattenumret används för identifiering i det så kallade SEED-registret som innehåller EU:s alla godkända aktörer. Syftet med detta register är att ge företag och myndigheter de uppgifter om godkännanden med mera som är nödvändiga för att varorna ska kunna flyttas under uppskovsförfarande. SEED-registret förser även EMCS med uppgifter. På så sätt kan du som avsändare få svar på om mottagarens punktskattenummer är giltigt.

• EMCS - SEED-on-Europa
• SEED (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Ställa flyttningssäkerhet

Om du flyttar varorna under skatteuppskov måste du ställa en flyttningssäkerhet med ett belopp som motsvarar hela skatten på varorna. Skatteverket får ta flyttningssäkerheten i anspråk om du blir skyldig att betala skatt i samband med en flyttning, och om du inte betalar skatten i tid. Flyttningssäkerheten är giltig i alla EU-länder. Det innebär att Skatteverket kan ta säkerheten i anspråk om du blir skyldig att betala skatt i ett annat EU-land för varorna som du skickat iväg från Sverige under skatteuppskov. Din flyttningssäkerhet måste registreras hos Skatteverket innan flyttningen startar.

• Registrerad avsändares säkerhet (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Hur beräknar jag flyttningssäkerhet?

För att beräkna hur stor flyttningssäkerheten ska vara, måste du räkna ut den genomsnittliga skatten på de varor som du flyttar under skatteuppskov varje dygn. Räkna bara med de dygn som du flyttar varorna under ett år.

Räkna även med så kallade administrativa uppskovsflyttningar mellan en importplats och ett skatteupplag. Det är sådana flyttningar där varorna inte flyttas fysiskt; de flyttas endast mellan importplatsen och ett skatteupplag i samma lagringsutrymme genom åtgärder i den särskilda lagerbokföringen.

Två exempel på hur du beräknar flyttningssäkerhetens storlek

En registrerad varumottagare är en aktör som har fått ett godkännande av Skatteverket att yrkesmässigt ta emot cigaretter, cigarrer, cigariller och röktobak som flyttats under ett uppskovsförfarande från ett annat EU-land.

Som registrerad varumottagare kan du aldrig flytta varorna vidare under skatteuppskov. Du kan inte heller importera varor från ett tredje land under skatteuppskov.

För att du ska kunna godkännas som registrerad varumottagare krävs bland annat att du är lämplig med hänsyn till dina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt.

• Registrerad varumottagare (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Så här ansöker du om att bli registrerad varumottagare

1. Fyll i och skicka in blankett Ansökan registrerad varumottagare – tobaksskatt (SKV 5348). Adressen står på blanketten.

• Ansökan registrerad varumottagare – tobaksskatt (SKV 5348)
  
  2. Vi kontaktar dig om du behöver komplettera din ansökan, till exempel med uppgifter om företagets ekonomiska ställning.

När ska du deklarera och betala skatten?

Som registrerad varumottagare ska du betala tobaksskatt för samtliga skattepliktiga, obeskattade varor som du tar emot i Sverige. Du ska betala skatt när du tar emot tobaksvarorna.

• Deklarera och betala tobaksskatt
• Skattesatser på tobak

Hör av dig till Skatteverket om något förändras

Du som blivit godkänd som registrerad varumottagare måste höra av dig till Skatteverket om:

• Ägarförhållandena i din verksamhet ändras på väsentligt sätt.
  
• Firmatecknare, revisor eller styrelse ändras.
  
• Något annat ändras i de uppgifter du har lämnat eller skulle ha lämnat till
  Skatteverket när du ansökte eller som du har lämnat efter godkännandet.

Ordinarie mottagningsplats och direkt leveransplats

Som registrerad varumottagare ska du ange en svensk adress där du kommer att ta emot varorna som flyttas till dig under uppskovsförfarande från ett annat EU-land. Adressen kallas för din ordinarie mottagningsplats.

Du kan bara ange en adress som din ordinarie mottagningsplats. Om du vill ändra adressen kan du göra det på blanketten Begäran om ändrad ordinarie mottagningsplats (SKV 5430).

• Begäran om ändrad ordinarie mottagningsplats (SKV 5430)

Om det finns andra platser där du vill ta emot varor under skatteuppskov, ska du anmäla dessa som direkta leveransplatser. Det gör du på blanketten Anmälan direkt leveransplats (SKV 5369).

• Anmälan direkt leveransplats (SKV 5369)

Punktskattenummer, SEED-registret och EMCS

I samband med att du blir godkänd som registrerad varumottagare får du ett punktskattenummer av Skatteverket. Punktskattenumret används för identifiering i det så kallade SEED-registret som innehåller EU:s alla godkända aktörer. Syftet med detta register är att ge företag och myndigheter de uppgifter om godkännanden med mera som är nödvändiga för att tobaksvaror ska kunna flyttas under uppskovsförfarande. SEED-registret förser även Excise Movement and Control System (EMCS) med uppgifter.

• SEED-on-Europa
• SEED (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Avsändaren skapar ett elektroniskt administrativt dokument (e-AD) i EMCS när tobaksvarorna skickas till dig. När du tar emot varorna på din ordinarie mottagningsplats eller på en direkt leveransplats, så måste du inom fem dagar göra en mottagningsrapport i EMCS.

• EMCS - Ta emot i EMCS
• Det datoriserade systemet - EMCS (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Ställa säkerhet

Du som är godkänd som registrerad varumottagare ska ställa säkerhet för betalning av skatt på tobaksvarorna som du tar emot under ett uppskovsförfarande från andra EU-länder. Skatteverket får ta säkerheten i anspråk om du inte betalar din skatt i rätt tid.

Säkerhetshandlingen ska skickas i original till Skatteverket, 771 83 Ludvika.

Om du inte ställt en tillräckligt stor säkerhet kan Skatteverket komma att återkalla ditt godkännande som registrerad varumottagare.

• Varumottagares säkerhet (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Hur ska jag beräkna säkerheten?

Din säkerhet ska lägst uppgå till ett belopp som motsvarar den skatt som Skatteverket i medeltal har beslutat

• under dina tolv senaste månader (se exempel 1 nedan), eller
  
• för det antal månader då du har redovisat skatt om de är färre än tolv (se exempel 2 nedan).

Gör så här för att beräkna medeltalet

Dela den sammanlagda skatten för de maximalt tolv senaste redovisningsperioderna enligt ovan, med det antal av dessa perioder då du har betalat skatt.

En tillfälligt registrerad varumottagare är en aktör som fått ett godkännande av Skatteverket att yrkesmässigt ta emot cigaretter, cigarrer, cigariller och röktobak som flyttats under ett uppskovsförfarande från ett annat EU-land vid ett enstaka tillfälle då en specifik leverans äger rum.

• Tillfälligt registrerad varumottagare (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Så här ansöker du om att bli tillfälligt registrerad varumottagare

1. Fyll i och skicka in blankett Ansökan/Anmälan, Tillfälligt registrerad varumottagare Alkoholskatt - Tobaksskatt – Skatt på energi (SKV 5371). Adressen står på blanketten.

• Ansökan/Anmälan, Tillfälligt registrerad varumottagare Alkoholskatt - Tobaksskatt – Skatt på energi (SKV 5371)
  
  2. För att du ska få hantera varorna under skatteuppskov måste du ställa säkerhet för den skatt som du kan få betala.

Du ställer säkerhet genom förskottsinbetalning till Skatteverkets bankgironummer 5583-8411. Säkerheten ska uppgå till ett belopp som motsvarar skatten på tobaksvarorna som du kommer att ta emot. Ange namn och organisationsnummer i samband med inbetalningen så att vi kan koppla ihop säkerheten med din aktuella ansökan. Kontakta Skatteverket om du istället vill ställa säkerhet i form av demandgaranti eller spärrat konto.

Vi kontaktar dig om du behöver komplettera din ansökan.

3. Du får ett tillfälligt punktskattenummer när Skatteverket har godkänt din ansökan om att bli tillfälligt registrerad varumottagare.

Punktskattenummer, SEED-registret och EMCS

I samband med att du blir godkänd som tillfälligt registrerad varumottagare får du ett tillfälligt punktskattenummer av Skatteverket. Punktskattenumret används för identifiering i det så kallade SEED-registret som innehåller EU:s alla godkända aktörer. Syftet med detta register är att ge företag och myndigheter de uppgifter om godkännanden med mera som är nödvändiga för att varorna ska kunna flyttas under uppskovsförfarande. SEED-registret förser även Excise Movement and Control System (EMCS) med uppgifter.

• EMCS - SEED-on-Europa
  
• SEED (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Avsändaren skapar ett elektroniskt administrativt dokument (e-AD) i EMCS när varorna skickas till dig. När du tar emot varorna på din mottagningsplats måste du inom fem dagar göra en mottagningsrapport i EMCS.

• EMCS - Ta emot i EMCS
• Det datoriserade systemet - EMCS (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Deklarera för tobaken

Lämna en deklaration senast fem dagar efter att du har tagit varorna. Du kan deklarera digitalt i e-tjänsten Punktskatt – deklaration.

• Punktskatt – deklaration

Du kan också deklarera via blanketten Särskild skattedeklaration.

• Särskild skattedeklaration - Tobaksskatt (SKV 5401)

• Dags att deklarera för tobak (SKV 539)

En behörig firmatecknare ska underteckna deklarationen. Adressen till Skatteverket står på deklarationen eller på deklarationens försättsblad.

Betalning av skatten

När Skatteverket har fått in din särskilda skattedeklaration för vi över din förinbetalda skatt (din ställda säkerhet) till ditt skattekonto.

Hör av dig till Skatteverket om något förändras

Du som blivit godkänd som Tillfälligt registrerad varumottagare måste höra av dig till Skatteverket om:

• Ägarförhållandena i din verksamhet ändras på väsentligt sätt.
  
• Firmatecknare, revisor eller styrelse ändras.
  
• Något annat ändras i de uppgifter du har lämnat eller skulle ha lämnat till Skatteverket när du ansökte eller som du har lämnat efter godkännandet.

En lagerhållare är en aktör som är godkänd av Skatteverket och som därmed får yrkesmässigt hantera snus, tuggtobak och övrig tobak i obeskattat skick. Du måste äga tobaksvarorna för att få hantera dem i obeskattat skick.

För att kunna bli godkänd som lagerhållare måste du göra något av följande:

• tillverka varor
  
• föra in eller ta emot varor i Sverige från ett annat EU-land
  
• importera varor till Sverige från tredje land
  
• köpa skattepliktiga varor från en godkänd lagerhållare för återförsäljning till näringsidkare, eller
  
• sälja varor i en exportbutik enligt lagen (1994:445) exportbutiker.

Du ska även vara lämplig som lagerhållare med hänsyn till dina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt.

Det räcker att du bedriver eller avser att bedriva verksamhet enligt en av punkterna för att godkännas som lagerhållare. När du har blivit godkänd har du rätt att hantera varorna i obeskattat skick även enligt de andra punkterna.

• Verksamhetens art (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
• Lagerhållare (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Så här ansöker du om att bli godkänd lagerhållare

1. Fyll i och skicka in blankett Ansökan Tobaksskatt Lagerhållare (SKV 5095). Adressen står på blanketten.

• Ansökan Tobaksskatt Lagerhållare (SKV 5095)
  
  2. Vi kontaktar dig om du behöver komplettera din ansökan, till exempel med uppgifter om företagets ekonomiska ställning.

När ska du deklarera och betala skatten?

Du ska deklarera skatten för den redovisningsperiod då

• du har levererat varorna till köpare som inte är lagerhållare
  
• varorna tas i anspråk för annat ändamål än försäljning, exempelvis när du själv använder varorna
  
• du upphör att vara godkänd som lagerhållare. Skattskyldigheten omfattar snus, tuggtobak eller övrig tobak som vid den tidpunkten finns i lagret.

Det beloppet du ska betala ska finnas på skattekonto samma dag som deklarationen senast måste lämnas till Skatteverket. Du behöver inte betala skatt när du säljer varorna till andra godkända lagerhållare. Den lagerhållare som köper varorna tar över ansvaret för skatten. Vid varje leverans ska du kontrollera att köparen är godkänd som lagerhållare och i din bokföring ska det finnas uppgifter om leveranser av obeskattade varor.

• När du som godkänd lagerhållare ska redovisa och betala skatt (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
• Skattesatser på tobak
• Deklarera och betala tobaksskatt

Du behöver inte betala skatt till Tullverket om du importerar varorna som du äger från ett land utanför EU. Du redovisar istället skatten i din punktskattedeklaration när du exempelvis säljer varorna till någon som inte är lagerhållare. Om du däremot inte äger varorna ska du betala skatten till Tullverket.

• Importera varor (Tullverket) Länk till annan webbplats.
  

Rätt att göra avdrag och undantag från skattskyldighet

Som godkänd lagerhållare kan du i vissa fall göra avdrag. Du gör avdragen i din punktskattedeklaration. Tänk på att fylla i alla fält korrekt, så att det framgår vilka avdrag du har gjort. Du måste också ha underlag som visar att du har rätt att göra avdragen.

Du får göra avdrag för skatt på tobaksvaror

• som har tagits emot av någon som har provianteringstillstånd för förbrukning ombord på fartyg eller flygplan på resa till utländsk ort
  
• som har tagits emot av någon som har provianteringstillstånd för försäljning ombord på fartyg eller flygplan på resa till tredje land
• för tobaksvaror (gäller inte snus) som har levererats till en köpare i ett annat EU-land
  
• för vilka skattskyldigheten enligt tobaksskattelagen tidigare har inträtt och som förvärvats från någon som inte är godkänd lagerhållare
  
• för vilka skattskyldigheten enligt tobaksskattelagen tidigare har inträtt och som innehas av lagerhållaren vid tidpunkten för godkännandet
  
• för varor som förstörts genom oförutsedda händelser eller force majeure
  
• som exporterats till tredje land eller som förts till en frizon för annat ändamål än att förbrukas där
  
• som levererats till diplomater, ambassader med flera som är stationerade i ett annat EU-land i den omfattning om frihet från tobaksskatt som gäller i det EU-landet
  
• som har levererats till tredjelandsresenärer av lagerhållaren som bedriver verksamhet i exportbutik
• som levererats inom Sverige för väpnade styrkor tillhörande USA och för att få göra avdraget behöver du ett intyg som visar att tobaken ska användas av eller för den väpnade styrkan, det ska även framgå av fakturan att du har levererat varan utan tobaksskatt.

Om du som godkänd lagerhållare vid din tillverkning av snus, tuggtobak eller övrig tobak har återanvänt cigaretter, cigarrer, cigariller eller röktobak som skattskyldighet har inträtt för, får du göra avdrag för skatt med ett belopp som motsvarar skatten på cigaretterna, cigarrerna eller röktobaken.

• Lagerhållarens avdrag (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

För dig som lagerhållare undantas du från skattskyldigheten för tobaksvaror som har återanvänts vid tillverkning av skattepliktiga varor eller uteslutande har använts för provning av varornas kvalitet.

• Undantag från skattskyldighetens inträde för godkända lagerhållare (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Hör av dig till Skatteverket om något förändras

Du som blivit godkänd som lagerhållare måste höra av dig till Skatteverket om:

• Ägarförhållandena i din verksamhet ändras på väsentligt sätt.
  
• Firmatecknare, revisor eller styrelse ändras.
  
• Något annat ändras i de uppgifter du har lämnat eller skulle ha lämnat till Skatteverket när du ansökte eller som du har lämnat efter godkännandet.

Återkallelse av godkännande som godkänd lagerhållare

Ditt godkännande kan återkallas av följande anledningar:

• Om du helt eller delvis upphör med den del av verksamheten som avser varorna, ska du själv begära att ditt godkännande återkallas. Det gör du genom att fylla i och skicka in blankett Avregistrering – punktskatt (SKV 5335) till Skatteverket, adressen står på blanketten. Din begäran ska undertecknas av en behörig firmatecknare.

• Avregistrering – punktskatt (SKV 5335)

• Skatteverket kan på eget initiativ återkalla ett godkännande om exempelvis deklarationer, skatteinbetalningar eller affärsbokföring missköts, om det förekommer ekonomisk brottslighet eller om du inte löpande har anmält förändringar i din verksamhet. Det kan exempelvis vara förändringar som gäller verksamhetens firmatecknare, revisor eller styrelse.

Om ditt godkännande som lagerhållare återkallas får du inte längre ta emot, sända iväg eller lagra varor i obeskattat skick. Det innebär även att du måste redovisa skatt på de obeskattade varorna som du har i ditt lager.

• Återkallelse av godkännande (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Som lagerhållare ska du lämna en deklaration.

• Deklarera och betala tobaksskatt

Förstöring av skattepliktiga varor

Du behöver inte deklarera och betala tobaksskatt för tobaksvaror som fullständigt har förstörts under tillsyn av Skatteverket.

• Tobaksskatt - Om du ska förstöra tobaksvaror

Om du vill föra ut snus, tuggtobak och övrig tobak där den svenska tobaksskatten är betald i Sverige, kan du i vissa fall ha möjlighet att få tillbaka den skatt som betalats i Sverige. Om du för ut varorna till ett land utanför EU gäller reglerna för export.

• Export - Tullverket Länk till annan webbplats.

Exempel på återbetalning av skatt på tuggtobak kan vara en näringsidkare som köper tuggtobak i beskattat skick i Sverige och säljer den vidare till en dansk kund, som hämtar tobaken hos näringsidkaren i Sverige.

Observera att du inte kan sälja snus till en köpare i ett annat EU-land eftersom Sverige har infört ett förbud mot utförsel av snus till andra EU-länder. Skälen till förbudet finns i prop. 2004/05 149 (s. 54) .

• Prop.2004/05 149 s. 54 Länk till annan webbplats.
• Riksdagen - Förordning om förbud mot utförsel av snus Länk till annan webbplats.

Ansökan om återbetalning av den svenska tobaksskatten ska vara skriftlig och ska skickas till:

Skatteverket
771 83 Ludvika

• Återbetalning av skatt på snus, tuggtobak och övrig tobak (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Om du är en godkänd lagerhållare kan du under vissa förutsättningar föra ut varor till ett land utanför Sverige utan att behöva betala skatt till Skatteverket.
Här kan du som är godkänd lagerhållare läsa vilka regler som gäller för dig när du för ut varorna från Sverige:

• Lagerhållare

Om du som företagare planerar att ta emot beskattade tobaksvaror i Sverige från ett annat EU-land behöver du först anmäla dig för registrering och ställa en säkerhet hos Skatteverket. När du har tagit emot tobaksvaror ska du deklarera och betala skatt för varorna i Sverige.

Om du ska importera beskattade tobaksvaror från länder utanför EU bör du kontakta Tullverket.

• Tullverket Länk till annan webbplats.

Ta emot beskattade tobaksvaror vid ett enstaka tillfälle

Om du med ditt företag planerar att ta emot cigaretter, cigarrer, cigariller eller röktobak från ett annat EU land utanför systemet för skatteuppskov vid ett enstaka tillfälle, behöver du först anmäla dig hos Skatteverket som en tillfälligt certifierad mottagare av tobak.

Det här gäller för dig som är en tillfälligt certifierad mottagare:

• Registreringen gäller bara för den flyttning som du anger i anmälan.
• Registrera dig innan varje gång du ska ta emot tobaksvaror från ett annat EU-land.
• Betala in en säkerhet för tobaksskatten.
• Registrera en mottagningsrapport i EMCS senast fem dagar att du har tagit emot tobaksvarorna.
• Deklarera för tobaksvarorna senast fem dagar efter att du tagit emot varorna.

Så här gör du för att ta emot tobaksvaror som tillfälligt certifierad mottagare

Här får du information om de nya reglerna som gäller när du som är företagare ska skicka cigaretter, cigarrer, cigariller eller röktobak från Sverige till ett annat EU-land utanför systemet för skatteuppskov, så kallad beskattade tobaksvaror. Reglerna gäller från och med den 13 februari 2023. Du kan anmäla dig för registrering redan från 1 januari 2023.

Om du som företagare planerar att skicka beskattade tobaksvaror från Sverige till ett annat EU-land, behöver du först anmäla dig för registrering hos Skatteverket. Innan du skickar iväg tobaksvarorna ska du utfärda ett elektroniskt flyttningsdokument och mottagaren i det andra landet ska skapa en elektronisk mottagningsrapport när varorna kommit fram. Därefter kan du under vissa förutsättningar få tillbaka den svenska tobaksskatten.

Skicka beskattade tobaksvaror vid ett enstaka tillfälle

Om du med ditt företag planerar att skicka tobaksvaror till ett annat EU-land utanför systemet för skatteuppskov vid ett enstaka tillfälle, behöver du först anmäla dig hos Skatteverket som en tillfälligt certifierad avsändare av tobak.

Det här gäller för dig som är en tillfälligt certifierad avsändare:

• Registreringen gäller bara för den flyttning som du anger i anmälan.
• Registrera dig innan varje gång du ska skicka tobaksvaror till ett annat EU-land.
• Utfärda ett elektroniskt flyttningsdokument i EMCS innan varje gång du skickar iväg tobaksvaror.

Så här gör du för att skicka tobaksvaror som tillfälligt certifierad avsändare