Lyssna

Cigaretter, cigarrer, cigariller och röktobak

Cigaretter, cigarrer, cigariller och röktobak omfattas av EU:s harmoniserade regler om punktskatt på tobaksvaror, vilket innebär att samtliga EU-länder följer samma förfarande regler vid beskattningen.

Definitionen av de olika varorna framgår av lagen om tobaksskatt.
Du kan läsa mer om definitionerna i Rättslig vägledning.

Cigaretter, cigarrer och cigariller samt röktobak (Rättslig vägledning)

I de EU-gemensamma datasystemen delar man upp de olika skattepliktiga varorna utifrån olika koder som består av en bokstav och tre siffror (exempelvis T200 för cigaretter eller T300 för cigarrer och cigariller). Varukoderna bestämmer strukturen och innehållet i de elektroniska meddelanden som utbyts mellan aktörerna och mellan EU-länderna.

Koder och kodbeskrivningar

Koder och kodbeskrivningar för punktskattepliktiga tobaksvaror enligt bilaga II i kommissionens förordning (EG) nr 684/2009 av den 24 juli 2009.

Koder och kodbeskrivningar

Kod	Kategori	Beskrivning
T200	Cigaretter	Cigaretter enligt definitionen i artiklarna 4.1 och 7.2 i rådets direktiv 95/59/EG.
T300	Cigariller	Cigarrer och cigariller enligt definitionen i artiklarna 3 och 7.1 i direktiv 95/59/EG.
T400	Röktobak	Finskuren röktobak för rullning av cigaretter enligt definitionen i artikel 6 i direktiv 95/59/EG.
T500	Röktobak	Annan röktobak i enlighet med artiklarna 5 och 7.2 i direktiv 95/59/EG.

För att sälja tobaksvaror i Sverige måste de vara märkta på ett visst sätt.

Tobaksvaror ska vara märkta på visst sätt (Detaljhandelsprismärkning)

Man får inte tillhandahålla cigaretter till försäljning i Sverige annat än i originalförpackning som är märkt med detaljhandelspriset.

Med "detaljhandelspris" menar man det högsta pris som det är tillåtet att sälja en cigarettprodukt för i detaljhandeln. Priset ska inkludera tobaksskatt, moms och eventuell annan statlig skatt eller avgift.

Detaljhandelspriset ska fastställas av tillverkaren eller hans representant. Om cigaretterna importeras från tredje land ska detaljhandelspriset fastställas av importören.

Cigaretter får inte säljas till högre pris än detaljhandelspriset.

Detaljhandelspriset ska vara tryckt direkt på förpackningen eller anges på prisetikett på förpackningen innanför det genomskinliga omslaget. Priset ska vara väl synligt för konsumenten före köp och ska anges klart och tydligt med lätt läsbara siffror.

Utöver detaljhandelsprismärkning ska cigarettpaketen även förses med varningstexter, innehållsdeklarationer samt uppgifter för att säkerställa identifikation av platsen och tiden för tobaksvarans tillverkning. Kontakta Folkhälsomyndigheten för mer information om dessa märkningskrav.

EU har infört ett särskilt system som innebär att man under vissa förutsättningar kan skjuta upp skyldigheten att betala tobaksskatt. Detta gäller vid yrkesmässig tillverkning, bearbetning, lagring och flyttning inom och mellan EU-länderna. Detta system kallas för "uppskovsförfarandet". De tobaksvaror som omfattas av systemet befinner sig "under skatteuppskov".

En tobaksvara blir skattepliktig då den yrkesmässigt tillverkas inom EU eller då den importeras till EU från länder utanför EU:s punktskatteområde. En tobaksvara som omfattas av uppskovsförfarandet kan alltså tillverkas, bearbetas, lagras och förflyttas utan att punktskatten behöver betalas. Betalningen skjuts upp till dess att varan inte längre omfattas av uppskovsförfarandet. När varan upphör att befinna sig under skatteuppskov har varan ”släpps för konsumtion”. Punktskatten ska då betalas i det EU-land där detta sker och med det landets skattesatser.

Det är flera villkor som ska vara uppfyllda för att du ska kunna hantera tobaksvaror under skatteuppskov. Grundläggande är att du har ett särskilt godkännande som utfärdats av den behöriga myndigheten i det aktuella EU-landet. I Sverige är det Skatteverket som utfärdar dessa godkännanden.

Det finns fyra olika typer av godkännanden, som vart och ett medför olika möjligheter att agera inom EU:s uppskovsförfarande, godkänd som upplagshavare, godkänd som registrerad avsändare, godkänd som registrerad varumottagare och godkänd som tillfälligt registrerad varumottagare.

Du bestämmer själv vilken typ av godkännande som du vill ansöka om utifrån den verksamhet som du planerar att bedriva.
Du kan läsa mer om hur du ansöker till de olika godkännandena:

Vem ska betala tobaksskatten?

Skatten ska betalas av den som:

godkänts som upplagshavare när varorna lämnar uppskovförfarandet
godkänts som registrerad varumottagare eller tillfälligt registrerad varumottagare när varorna tas emot i Sverige,
säljer skattepliktiga varor till Sverige genom distansförsäljning,
för in eller tar emot beskattade tobaksvaror till Sverige från ett annat EU-land,
yrkesmässigt tillverkar varor utanför ett skatteupplag,
använder varor som förvärvats skattefritt för andra ändamål än det som var förutsättningen för skattefriheten eller
innehar skattepliktiga tobaksvaror utanför ett uppskovsförfarande, utan att skatten för varorna har redovisats här, och skatten inte har betalats av någon av ovan nämnda i punktlistan.

Skattskyldighet (Rättslig vägledning)

Vill du hantera skattepliktiga cigaretter, cigarrer, cigariller och röktobak utanför uppskovsförfarandet och inte vill vara godkänd som upplagshavare eller godkänd som registrerad varumottagare eller tillfälligt registrerad varumottagare?

Om du hanterar tobaksvaror utan att vara godkänd aktör

Vill du sälja tobaksvaror till privatpersoner i Sverige till exempel via internet?

Distansförsäljning

Vill du yrkesmässigt tillverka skattepliktiga tobaksvaror utanför ett skatteupplag, kontakta Skatteverket för att få en deklaration.

Kontakta oss - Punktskatter

Vid import betalas tobaksskatten till Tullverket

Vid import av cigaretter, cigarrer, cigariller och röktobak från ett land utanför EU betalas tobaksskatten till Tullverket. Om tobaksvarorna flyttas av en registrerad avsändare när de övergår till fri omsättning skjuts betalningen av tobaksskatten dock upp när varorna sänds iväg från en importplats och skatten betalas till Skatteverket vid en senare tidpunkt.

Tullverket

Företag

Cigaretter, cigarrer, cigariller och röktobak

Koder och kodbeskrivningar

Koder och kodbeskrivningar

Tobaksvaror ska vara märkta på visst sätt (Detaljhandelsprismärkning)

Vem ska betala tobaksskatten?

Vid import betalas tobaksskatten till Tullverket

Om du vill veta mer om att deklarera och betala tobaksskatt

Kontakta oss

Hitta snabbt

Viktiga datum för ditt företag

Aktuellt