Företag
- Företag
- » Skatter och avdrag
- » Punktskatter
- » Tobaksskatt
- » Cigaretter, cigarrer, cigariller och röktobak
Cigaretter, cigarrer, cigariller och röktobak
Cigaretter, cigarrer, cigariller och röktobak omfattas av EU:s harmoniserade regler om punktskatt på tobaksvaror, vilket innebär att samtliga EU-länder följer samma förfarande regler vid beskattningen.
Vem ska betala tobaksskatten?
Tobaksskatt ska betalas av dig som
- För in eller tar emot tobaksvaror till Sverige från ett annat EU-land.
- Tillverkar tobaksvaror.
- Säljer och skickar tobaksvaror till privata kunder i Sverige genom distansförsäljning.
Tobaksskatt ska också betalas av dig som har ett lager av tobaksvaror där skatten har skjutits upp - ett så kallat godkänt skatteupplag. Skatten ska betalas när tobaksvarorna lämnar lagret.
Koder för cigaretter, cigarrer, cigariller och röktobak
Definitionen av de olika varorna framgår av lagen om tobaksskatt.
Du kan läsa mer om definitionerna i Rättslig vägledning.
I de EU-gemensamma datasystemen delar man upp de olika skattepliktiga varorna utifrån olika koder som består av en bokstav och tre siffror (exempelvis T200 för cigaretter eller T300 för cigarrer och cigariller). Varukoderna bestämmer strukturen och innehållet i de elektroniska meddelanden som utbyts mellan aktörerna och mellan EU-länderna.
Koder och kodbeskrivningar
Koder och kodbeskrivningar för punktskattepliktiga tobaksvaror enligt bilaga II i kommissionens delegerande förordning (EU) 2022/1636.
Koder och kodbeskrivningar
Kod | Kategori | Beskrivning |
|---|---|---|
T200 | Cigaretter | Cigaretter enligt definitionen i artikel 3 i rådets direktiv 2011/64/EU och produkter som behandlas som cigaretter i enlighet med artikel 2.2 i det direktivet. |
T300 | Cigariller | Cigarrer och cigariller enligt definitionen i artikel 4 i direktiv 2011/64/EU. |
T400 | Röktobak | Finskuren röktobak för rullning av cigaretter enligt definitionen i 5.2 i direktiv 2011/64/EU. |
T500 | Röktobak | Röktobak enligt definitionen i artikel 5.1 i direktiv 2011/64/EU, med undantag av finskuren tobak för rullning av cigaretter enligt definitionen i artikel 5.2 i det direktivet, samt produkter som likställs med annan röktobak än finskuren tobak för rullning av cigaretter i enlighet med artikel 2.2 i det direktivet. |
Märkning av cigaretter i detaljhandeln
För att sälja tobaksvaror i Sverige måste de vara märkta på ett visst sätt.
Märkning i detaljhandeln
Du får inte tillhandahålla cigaretter till försäljning i Sverige annat än i originalförpackning som är märkt med detaljhandelspriset.
Med "detaljhandelspris" menar man det högsta pris som det är tillåtet att sälja en cigarettprodukt för i detaljhandeln. Priset ska inkludera tobaksskatt, moms och eventuell annan statlig skatt eller avgift. Detaljhandelspriset ska fastställas av tillverkaren eller tillverkarens representant. Om cigaretterna importeras från tredje land ska detaljhandelspriset fastställas av importören.
Cigaretter får inte säljas till högre pris än detaljhandelspriset.
Detaljhandelspriset ska vara tryckt direkt på förpackningen eller anges på prisetikett på förpackningen innanför det genomskinliga omslaget. Priset ska vara väl synligt för konsumenten före köp och ska anges klart och tydligt med lätt läsbara siffror.
Utöver detaljhandelsprismärkning ska cigarettpaketen även förses med varningstexter, innehållsdeklarationer samt uppgifter för att säkerställa identifikation av platsen och tiden för tobaksvarans tillverkning. Kontakta Folkhälsomyndigheten för mer information om dessa märkningskrav.
Skjuta upp skyldigheten att betala tobaksskatt
EU har infört ett särskilt system som innebär att man under vissa förutsättningar kan skjuta upp skyldigheten att betala tobaksskatt. Detta gäller vid yrkesmässig tillverkning, bearbetning, lagring och flyttning inom och mellan EU-länderna. Detta system kallas för uppskovsförfarandet. De tobaksvaror som omfattas av systemet befinner sig under ett så kallat skatteuppskov.
En tobaksvara blir skattepliktig då den yrkesmässigt tillverkas inom EU eller då den importeras till EU från länder utanför EU:s punktskatteområde. En tobaksvara som omfattas av uppskovsförfarandet kan alltså tillverkas, bearbetas, lagras och förflyttas utan att punktskatten behöver betalas. Betalningen skjuts upp till dess att varan inte längre omfattas av uppskovsförfarandet. När varan upphör att befinna sig under skatteuppskov har varan ”släpps för konsumtion”. Punktskatten ska då betalas i det EU-land där detta sker och med det landets skattesatser.
Det är flera villkor som ska vara uppfyllda för att du ska kunna hantera tobaksvaror under skatteuppskov. Grundläggande är att du har ett särskilt godkännande som utfärdats av den behöriga myndigheten i det aktuella EU-landet. I Sverige är det Skatteverket som utfärdar dessa godkännanden.
Former av godkännanden
Det finns fyra olika typer av godkännanden, som vart och ett medför olika möjligheter att agera inom EU:s uppskovsförfarande.
Du bestämmer själv vilken typ av godkännande som du vill ansöka om utifrån den verksamhet som du planerar att bedriva.
Hantera cigaretter, cigarrer, cigariller eller röktobak utan att vara godkänd aktör
Vill du hantera skattepliktiga cigaretter, cigarrer, cigariller eller röktobak utanför uppskovsförfarandet och inte vill vara godkänd som upplagshavare eller godkänd som registrerad varumottagare eller tillfälligt registrerad varumottagare?
Sälja cigaretter, cigarrer, cigariller eller röktobak via distansförsäljning
Vill du sälja cigaretter, cigarrer, cigariller eller röktobak till privatpersoner i Sverige exempelvis via nätet?
Tillverka cigaretter, cigarrer, cigariller eller röktobak
Vill du yrkesmässigt tillverka cigaretter, cigarrer, cigariller eller röktobak utanför ett skatteupplag ska du deklarera och betala skatt direkt när varorna har tillverkats.
Vid import betalas tobaksskatten till Tullverket
Vid import av cigaretter, cigarrer, cigariller och röktobak från ett land utanför EU betalas tobaksskatten till Tullverket. Om tobaksvarorna flyttas av en registrerad avsändare när de övergår till fri omsättning skjuts betalningen av tobaksskatten dock upp när varorna sänds iväg från en importplats och skatten betalas till Skatteverket vid en senare tidpunkt.
Om du vill veta mer om att deklarera och betala tobaksskatt
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Nu införs tidsbokning för att bli folkbokförd vid flytt till Sverige
Från den 4 december är det möjligt att boka tid i förväg för den som ska besöka ...
-
Att tänka på inför årsskiftet
2023 närmar sig sitt slut. För dig som driver enskild näringsverksamhet innebär ...
-
Många fel när Skatteverket kontrollerat matbudsleveranser
Nio av tio av Skatteverkets utredningar av företag som erbjuder matleveranser ha...
Tillsammans gör vi samhället möjligt