Skatt på el
Du ska vanligtvis deklarera energiskatt på el om du är nätinnehavare eller om du producerar el. Detsamma gäller dig som har godkänts som frivilligt skattskyldig.
Använd våra e-tjänster
Du som deklarerar energiskatt på el köper vanligtvis in el utan energiskatt. Du redovisar och betalar skatt på el som du har förbrukat, eller överfört till någon som inte själv deklarerar skatt på el. Däremot ska du inte redovisa el som du överfört till någon som själv deklarerar skatt på el.
I vissa fall kan du få lägre eller ingen skatt genom avdrag i din deklaration för skatt på el. Ibland krävs det att du istället ansöker om återbetalning. Även du som inte deklarerar kan ha möjlighet att ansöka om återbetalning. På sidan Energiskatter hittar du information om när du har rätt att göra avdrag eller ansöka om återbetalning.
Skattesats på el
Skattesatsen på el är 42,8 öre per kilowattimme. I vissa delar av norra Sverige kan hushåll och företag inom tjänstesektorn få skattebefrielse med 9,6 öre per förbrukad kilowattimme el.
Skattesatser för tidigare år
I den här filen hittar du skattesatser för tidigare år.
Här kan du läsa mer om när du ska deklarera och betala skatt på el.
Avdrag för förbrukning av el i vissa delar av norra Sverige
I vissa delar av norra Sverige kan hushåll och företag inom tjänstesektorn få skattebefrielse med 9,6 öre per förbrukad kilowattimme el (se punktlistan Aktuella kommuner). Skattebefrielsen får de genom att du som överför el till hushåll och företag inom tjänstesektorn gör norrlandsavdraget i din deklaration för skatt på el.
Aktuella kommuner:
- Norrbottens län: samtliga kommuner
- Västerbottens län: samtliga kommuner
- Jämtlands län: samtliga kommuner
- Västernorrlands län: Sollefteå, Ånge, Örnsköldsvik
- Gävleborgs län: Ljusdal
- Dalarnas län: Malung-Sälen, Mora, Orsa, Älvdalen
- Värmlands län: Torsby
För att få skattebefrielse med 9,6 öre per förbrukad kilowattimme får elen inte vara förbrukad för följande ändamål:
Det gäller både tillverkningsprocessen och övrig industriell verksamhet som till exempel verksamhet vid huvudkontor och färdigvarulager.
- Yrkesmässig jordbruksverksamhet eller skogsbruksverksamhet
Länk till annan webbplats. - Yrkesmässig vattenbruksverksamhet Länk till annan webbplats.
- Landström Länk till annan webbplats.
- Tåg eller andra spårbundna transportmedel Länk till annan webbplats.
Om ett företag har förbrukat elen ses skattebefrielsen som ett så kallat statligt stöd. Företaget måste då uppfylla EU:s villkor för att få statligt stöd. Företaget får till exempel inte vara i ekonomiska svårigheter.
Du som gör avdrag för elförbrukning i vissa delar i norra Sverige kan behöva lämna statistikuppgifter
Du behöver lämna vissa statistikuppgifter om du gjort avdrag för en företagskund, och avdraget sammanlagt överstiger 50 000 euro under ett kalenderår. Detsamma gäller om du har gjort avdrag för din egen förbrukning. De uppgifter som du ska lämna är:
- personnummer eller organisationsnummer för den som har förbrukat elen
- avdragets storlek i kronor
- typ av företag (små, medelstora eller stora)
- verksamhetsområde (de tre första siffrorna i SNI-koden för den verksamhet där du eller din kund har förbrukat den största andelen av den el som omfattas av avdraget)
- region (den region där du eller kunden har förbrukat den största andelen av den el som omfattas av avdraget).
Du hittar mer information om statistikuppgifter i Rättslig vägledning.
Exempel:
Ett serviceföretag i Västerbottens län deklarerar sin energiskatt på el månadsvis och gör skatteavdrag för sin egenförbrukning av el. Eftersom skatteavdraget för företagets förbrukning av el under kalenderåret överstiger 50 000 euro måste företaget lämna statistikuppgifter till Skatteverket. För år 2024 motsvaras 50 000 euro av 579 165 kronor. Statistikuppgifterna lämnar företaget i en bilaga till sin deklaration för skatt på el. Hur företagets elförbrukning och avdrag fördelar sig under de första månaderna under år 2024 framgår av tabellen.
Period | Förbrukning i kWh | Avdrag för perioden, kr | Ackumulerat avdrag, kr | Belopp i bilaga |
|---|---|---|---|---|
Januari | 1 250 000 | 120 000 | 120 000 | Anges ej |
Februari | 2 200 000 | 211 200 | 331 200 | Anges ej |
Mars | 3 100 000 | 297 600 | 628 800 | 49 635 |
April | 1 700 000 | 163 200 | 792 000 | 163 200 |
Maj | 800 000 | 76 800 | 868 800 | 76 800 |
Företaget behöver inte lämna statistikuppgifter för perioderna januari och februari eftersom det sammanlagda avdraget för de månaderna understiger 579 165 kronor.
För perioden mars måste företaget lämna uppgifter i bilagan till deklarationen för skatt på el då det sammanlagda avdraget om 628 800 kronor överstiger 579 165 kronor. I bilagan till deklarationen uppger företaget beloppet 49 635 kronor eftersom företaget bara ska lämna in uppgift om hur stor del av avdraget som överstiger 579 165 kronor.
För perioderna april och maj uppger företaget hela avdragsbeloppet för respektive period i bilagan eftersom det sammanlagda avdraget redan i tidigare period överstigit 579 165 kronor. För de perioder som företaget ska uppge ett belopp i bilagan ska företaget även uppge om företaget tillhör kategorin stora företag eller kategorin mikroföretag, små och medelstora företag, i vilken region inom Sverige som företaget har förbrukat elen och de tre första siffrorna i SNI-koden för verksamheten där företaget har förbrukat elen. Om el har förbrukats i flera regioner eller inom flera verksamhetsområden ska uppgift lämnas om den region eller det verksamhetsområde där företaget har förbrukat störst andel el.
Har du installerat solceller?
Om du har satt upp solceller med en installerad toppeffekt mindre än 500 kilowatt på din privatbostad eller på en näringsfastighet hittar du information om reglerna här:
Har anläggningen en installerad toppeffekt om 500 kilowatt eller mer kan du läsa om vilka regler som gäller under rubriken Elproducent. Detsamma gäller om du har flera små anläggningar som sammanlagt har en installerad toppeffekt om 500 kilowatt eller mer.
Aktörer för energiskatt på el
I rullgardinslistan här nedanför kan du läsa om vem som behöver anmäla sig för att redovisa och betala energiskatt på el.
Om du vill läsa mer om reglerna kan du klicka på länken nedan. Där hittar du exempelvis information om vad som gäller om du för in el till Sverige via ett elnät som inte är koncessionspliktigt.
Nätinnehavare
Du är nätinnehavare om du överför el med stöd av en så kallad nätkoncession enligt ellagen. Är du nätinnehavare ska du registrera dig för energiskatt på el och lämna en deklaration för skatt på el varje månad. Skatteverket får besluta att du lämnar deklarationen en gång per år om du beräknar att betala högst 50 000 kronor i energiskatt under ett beskattningsår.
Som nätinnehavare köper du vanligtvis in el utan energiskatt samt redovisar och betalar energiskatt när du själv har förbrukat el, eller då du har överfört el till någon som inte är skyldig att deklarera skatt på el. Du behöver inte redovisa och betala skatt för el som du lagrar i ett batteri. Det gäller även för eventuella förluster som uppstår i samband med batterilagringen.
Beroende på om vissa förutsättningar uppfylls kan du göra avdrag med 9,6 öre per förbrukad kilowattimme för el som du själv har förbrukat eller överfört inom vissa delar av norra Sverige.
För att du ska få göra avdrag för skatt på el som ett företag har förbrukat krävs att företaget uppfyller villkoren för statligt stöd. Företaget får till exempel inte vara i ekonomiska svårigheter.
- Statligt stöd, Rättslig vägledning Länk till annan webbplats.
- Du som gör norrlandsavdrag kan behöva lämna statistikuppgifter
Du registrerar dig genom att fylla i blankett Anmälan, Skatt på energi, Registrering som skattskyldig på el (SKV 5342). Skicka in blanketten till Skatteverket, 771 83 Ludvika.
Är du registrerad och vill avregistrera dig?
Frikraft – el som överförts utan ersättning
Du behöver inte redovisa den el som du har överfört till lägre effekt än 50 kilowatt utan ersättning till en förbrukare som inte står i intressegemenskap med dig.
Nätförluster
Du måste redovisa dina nätförluster i deklarationen. Det gör du genom att fylla i antal kilowattimmar i fältet Egenförbrukning, och sedan räkna ut energiskatten. Du kan göra avdrag för energiskatten för nätförlusterna.
Rättslig vägledning
I rättslig vägledning finns fördjupad information om området.
Elproducent
Du måste registrera dig som producent om du framställer skattepliktig el som förbrukas i Sverige. Som registrerad för energiskatt på el lämnar du en deklaration varje månad. Skatteverket får besluta att du lämnar deklarationen en gång per år om du beräknar att betala högst 50 000 kronor i energiskatt under ett beskattningsår. Ibland är el inte skattepliktig, se rubriken Undantag för skatteplikt.
Som producent köper du vanligtvis in el utan skatt samt redovisar och betalar energiskatt när du själv förbrukar el eller då du överför el till någon som inte är skyldig att deklarera skatt på el. Du behöver inte redovisa och betala skatt för el som du förbrukar för att framställa el eller som du överför till någon som själv deklarerar skatt på el. Du behöver inte heller redovisa och betala skatt för el som du lagrar i ett batteri. Det gäller även för eventuella förluster som uppstår i samband med batterilagringen. Beroende på om vissa förutsättningar uppfylls kan du göra avdrag med 9,6 öre per förbrukad kilowattimme för el som du själv förbrukat eller överfört inom vissa delar av norra Sverige.
Du registrerar dig som producent genom att fylla i blankett Anmälan, Skatt på energi, Registrering som skattskyldig på el (SKV 5342). Skicka in blanketten till Skatteverket, 771 83 Ludvika.
Är du registrerad och vill avregistrera dig?
Undantag från skatteplikt
El undantas i vissa fall från skatteplikt. Sådant som har betydelse för om el är skattepliktig eller inte är exempelvis hur och var elen framställs, syftet med elförbrukningen och anläggningens installerade effekt. Här kan du läsa om undantagen.
El är inte skattepliktig om följande tre förutsättningar uppfylls:
- Du har framställt elen i en anläggning med en sammanlagd installerad generatoreffekt av mindre än 100 kilowatt
- Du förfogar över en sammanlagd installerad generatoreffekt av mindre än 100 kilowatt
- Du har inte överfört elen till ett koncessionspliktigt nät.
Om du framställer el från olika källor ska du räkna om de installerade effekterna till motsvarande 100 kilowatt installerad generatoreffekt, och sedan lägga samman de installerade effekterna.
Produktionsenheter ses som en enda anläggning om de är geografiskt och tekniskt sammanhängande, exempelvis genom att de delar generator.
Beroende på energikälla motsvaras 100 kilowatt av
- 250 kilowatt installerad generatoreffekt när el framställs från vind eller vågor
- 500 kilowatt installerad toppeffekt när el framställs från sol
- 100 kilowatt installerad effekt när el framställs från annan energikälla utan generator.
Även om du överför el till ett koncessionspliktigt nät behöver du inte registrera dig som producent och deklarera energiskatt om du
- enbart har framställt el i en anläggning med en sammanlagd installerad generatoreffekt av mindre än 100 kilowatt
- förfogar över en sammanlagd installerad generatoreffekt av mindre än 100 kilowatt.
Det finns särskilda skatteregler för dig som producerar förnybar el, och överför elen till ett koncessionspliktigt nät. Det kan exempelvis vara så att du producerar el med installerade solceller på din fastighet.
- Mikroproduktion av förnybar el – näringsfastighet
- El framställd från förnybara källor, Rättslig vägledning Länk till annan webbplats.
El är inte heller skattepliktig om du har
- framställt den till lägre effekt än 50 kilowatt, och om du överfört elen utan ersättning till en förbrukare som inte står i intressegemenskap med dig
- framställt och förbrukat elen på ett fartyg eller annat transportmedel
- förbrukat elen för framställning av el
- framställt elen i ett reservkraftaggregat, exempelvis vid elavbrott, och inte har överfört den till ett koncessionspliktigt nät.
Avdrag för energiskatt på el från förnybara källor
Du har möjlighet att göra avdrag för energiskatten om du framställt el som är skattepliktig från förnybara källor i en anläggning med en sammanlagd installerad generatoreffekt av mindre än 100 kilowatt, och elen inte har överförts till ett koncessionspliktigt nät. Du betalar då ingen energiskatt.
Med el som framställts från förnybara källor menas:
- sol
- vind
- vågor
- tidvatten
- jordvärme
- vattenbaserad energi som är alstrad i vattenkraftverk
- bränsleceller
- biomassa eller produkter som framställts från biomassa.
Om du framställer el från olika källor ska du räkna om de installerade effekterna till motsvarande 100 kilowatt installerad generatoreffekt, och sedan lägga samman de installerade effekterna.
Produktionsenheter ses som en enda anläggning om de är geografiskt och tekniskt sammanhängande, exempelvis genom att de delar generator.
Beroende på energikälla motsvaras 100 kilowatt av
- 250 kilowatt installerad generatoreffekt när el framställs från vind eller vågor
- 500 kilowatt installerad toppeffekt när el framställs från sol
- 100 kilowatt installerad effekt när el framställs från annan energikälla utan generator.
För att få göra avdrag i deklarationen krävs det att den som förbrukar elen uppfyller villkoren för statligt stöd. Ett villkor för att få statligt stöd är att företaget inte är i ekonomiska svårigheter. Överstiger avdraget ett belopp som motsvarar minst 10 000 euro per kalenderår, måste du skicka in vissa statistiska uppgifter. Om du gör avdrag för energiskatt på el som en kund har förbrukat ska du istället lämna samma uppgifter om kunden. De uppgifter som du ska fylla i om dig själv eller din kund är
- personnummer eller organisationsnummer
- avdragets storlek i kronor
- typ av företag (små, medelstora eller stora)
- verksamhetsområde (de tre första siffrorna i SNI-koden för den verksamhet där du eller din kund har förbrukat den största andelen av den el som omfattas av avdraget)
- region (den region där du eller kunden förbrukat den största andelen av den el som omfattas av avdraget).
Exempel:
Du ska lämna uppgifter i bilagan för energiskatt på el som framställts från förnybara källor när du gjort avdrag med mer än 10 000 euro under ett kalenderår för din egen eller ett annat företags förbrukning av el. Under år 2024 motsvaras 10 000 euro av 115 833 kronor.
Period | Förbrukning i kWh | Avdrag för perioden, kr | Ackumulerat avdrag, kr | Belopp i bilaga |
|---|---|---|---|---|
Januari | 100 000 | 42 800 | 42 800 | Anges ej |
Februari | 151 000 | 64 628 | 107 428 | Anges ej |
Mars | 200 000 | 85 600 | 193 028 | 77 195 |
April | 100 000 | 42 800 | 235 828 | 42 800 |
Maj | 150 000 | 64 200 | 300 028 | 64 200 |
Du behöver inte lämna statistikuppgifter för perioderna januari och februari eftersom det sammanlagda avdraget understiger 115 833 kronor. För perioden mars måste du lämna uppgifter i bilagan då det sammanlagda avdraget överstiger 115 833 kronor. I bilagan anger du beloppet 77 195 kronor eftersom du bara ska lämna in uppgifter för den del av avdraget som överstiger 115 833 kronor.
För perioderna april och maj anger du hela avdragsbeloppet för respektive period i bilagan eftersom det sammanlagda avdraget redan i tidigare period överstigit 115 833 kronor. För de perioder som du ska ange ett belopp i bilagan ska du även lämna uppgifter om företaget som förbrukat elen.
Frivilligt skattskyldig för energiskatt på el
Som frivilligt skattskyldig köper du vanligtvis in el utan skatt. Du deklarerar energiskatt på el varje månad. I deklarationen redovisar du din elförbrukning och gör avdrag för energiskatt på el som du förbrukat för något av användningsområdena i punktlistan nedan. Du behöver inte redovisa och betala skatt för el som du lagrar i ett batteri. Det gäller även för eventuella förluster som uppstår i samband med batterilagringen.
Du kan ansöka om att bli godkänd som frivilligt skattskyldig om du räknar med att du totalt förbrukar mer än 10 gigawattimmar (GWh) el under ett kalenderår. För att bli godkänd måste du också vara lämplig med hänsyn till exempelvis dina ekonomiska förhållanden. Ett godkännande gäller från och med det datum som framgår av beslutet – aldrig retroaktivt. Din förbrukning av el ska ske för ett eller flera av följande användningsändamål:
- Energiskatter: Tillverkningsprocess i industriell verksamhet (industri)
- Tåg eller andra spårbundna transportmedel
- Metallurgisk process
- Mineralogisk process
- Framställning av energiprodukter eller andra produkter för vilka skatteplikt har inträtt för tillverkaren
- Framställning av energiprodukt - biogas
- El för kemisk reduktion eller elektrolytiska processer
Statligt stöd
Du måste uppfylla villkoren för statligt stöd för att få göra avdrag för skatt på el som du förbrukat i tillverkningsprocessen i industriell verksamhet. Bland annat får inte företaget vara i ekonomiska svårigheter. Om det sammanlagda avdraget överstiger 50 000 euro under kalenderåret, måste du lämna in statistikuppgifter till Skatteverket.
Du kan hitta vilka uppgifter du behöver lämna i avsnittet Tillverkningsprocess i industriell verksamhet på sidan om Energiskatter.
- Energiskatter: Tillverkningsprocess i industriell verksamhet (industri)
- Statligt stöd, Rättslig vägledning Länk till annan webbplats.
Hur ansöker jag om att bli godkänd som frivilligt skattskyldig?
Du ansöker om att bli godkänd som frivilligt skattskyldig genom att fylla i blankett Ansökan frivilligt skattskyldig, Skatt på energi – el (SKV 5367). Skicka in blanketten till Skatteverket, 771 83 Ludvika.
Är du frivilligt skattskyldig måste du anmäla förändringar
Är du godkänd som frivilligt skattskyldig måste du anmäla förändringar till Skatteverket om
- det sker betydande ändringar av ägarförhållandena
- det sker förändringar vad gäller firmatecknare, revisor eller styrelse
- det i övrigt sker ändringar av uppgifter som har betydelse för godkännandet.
Skatteverket kan återkalla ett godkännande
Skatteverket kan återkalla ditt godkännande som frivilligt skattskyldig om
- förutsättningarna för godkännande inte längre finns, eller
- om du som frivilligt skattskyldig begär det.
Du kan själv återkalla ett godkännande
Du kan själv begära återkallelse av ett godkännande genom att fylla och skicka in blankett Avregistrering – punktskatt (SKV 5335) till Skatteverket, adressen står på blanketten. Din begäran ska undertecknas av en behörig firmatecknare.
Ett beslut om återkallelse gäller omedelbart om det inte står något annat datum i beslutet.
Rättslig vägledning
I rättslig vägledning finns fördjupad information om området.
I vilken redovisningsperiod ska jag redovisa energiskatt på el?
Vilken redovisningsperiod du ska redovisa din egen elförbrukning eller el som du har överfört skiljer sig åt. Se följande exempel:
- När du själv har förbrukat el ska du redovisa förbrukningen i samma period som du förbrukat elen. Det betyder exempelvis att du redovisar den el som du har förbrukat i januari i deklarationen för perioden januari.
- När du har överfört el till någon som inte är skyldig att deklarera energiskatt, ska du redovisa överföringen i deklarationen för perioden två månader efter att överföringen ägde rum. Om du exempelvis överför el i januari ska du redovisa överföringen i deklarationen för perioden mars. Redovisningsperioden står i din deklaration.
Eftersläpningen på två månader gäller bara om du deklarerar månadsvis. Har du däremot helårsredovisning ska du redovisa all din egen elförbrukning och överföring av el som har skett under beskattningsåret i deklarationen som omfattar hela året.
Statligt stöd
När Skatteverket beslutar om avdrag eller återbetalning av skatt på el för vissa användningsområden gäller EU-reglerna om statligt stöd. En förutsättning för att få statligt stöd är att stödmottagaren uppfyller de villkor som finns. Stödmottagaren får till exempel inte vara i ekonomiska svårigheter.
Om du under ett kalenderår får statligt stöd som uppgår till ett visst belopp måste du lämna in statistikuppgifter till Skatteverket. Du kan läsa mer om statligt stöd och när du ska lämna uppgifter under de användningsområden där det är aktuellt. De uppgifter som du i så fall ska lämna är
- typ av företag (små, medelstora eller stora)
- region (den region där den största andelen av elen har förbrukats)
- verksamhetsområde (de tre första siffrorna i SNI-koden för verksamhetens där den största andelen av elen har förbrukats).
Statligt stöd för el som du förbrukat i primär jordbruksproduktion
Du som har en verksamhet inom jordbruk eller skogsbruk ska också svara på om du bedriver en så kallad primär jordbruksproduktion eller inte. Du som bedriver primär jordbruksproduktion ska lämna in uppgifter om hur stor andel av elen som du har förbrukat inom den delen av din produktion.
Vad är primär jordbruksproduktion?
Du bedriver primär jordbruksproduktion om du i din verksamhet producerar produkter från jorden eller genom uppfödning utan att du utför några andra processer som förändrar produktens natur.
Du hittar mer information i Rättslig vägledning under rubriken Inhämtande av uppgifter för offentliggörande och rapportering.
Enligt EU:s regler ska Skatteverket som stödgivande myndighet offentliggöra uppgifter om Sveriges stödmottagare när stödet uppgår till ett visst belopp. Det sker på Europeiska kommissionens webbplats.
Inmatad el efter batterilagring
Du har rätt till återbetalning för all energiskatt du har betalat för el som du har lagrat på ett batteri, och som du sedan har matat tillbaka till samma koncessionspliktiga nät som elen tidigare har matats ut ifrån. Du ska inte ansöka om återbetalning om du deklarerar energiskatt på el. Du som deklarerar energiskatt på el hittar information under rubrikerna elproducent, nätinnehavare och frivilligt skattskyldig för energiskatt på el.
Hur ansöker jag om återbetalning?
Ska du ansöka om återbetalning hittar du information på sidan Återbetalning av skatt på el och bränsle.
Rättslig vägledning
I rättslig vägledning finns fördjupad information om området.
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Utlandsresa i jul? Pass på med namnet!
Många planerar just nu vad de ska göra under jul och nyår. Om du nyligen gjort e...
-
Kraftsamling för att knäcka gängens ekonomi
Tillsammans med Tullverket och Kronofogdemyndigheten fick Skatteverket i augusti...
-
Tips för dig som flyttat för att studera
Har du nyligen flyttat till studieorten? Då finns det några saker du behöver tän...
Tillsammans gör vi samhället möjligt
