Skatt på bränsle
Energiskatt och koldioxidskatt ska betalas för de flesta bränslen som används för motordrift eller för uppvärmning. För bränslen med ett visst svavelinnehåll ska även svavelskatt betalas. Vanligtvis är det du som är en aktör som Skatteverket har godkänt, som deklarerar och betalar skatten till Skatteverket.
Använd våra e-tjänster
För viss användning av bränsle går det att få befrielse från skatt. Hur det går till beror på vem som ska få skattebefrielsen.
På sidan Energiskatter hittar du information om skattebefrielse.
I lagen om skatt på energi definieras bränslen genom så kallade KN-nummer. Det är viktigt att du tar reda på vilket KN-nummer ditt bränsle har eftersom reglerna är olika för olika bränslen. De vanligaste bränslena har fastställda skattesatser och för dessa ska du betala skatt oavsett vad bränslet används till. Du hittar skattesatserna i tabellen nedan. För bränslen som inte har fastställda skattesatser kan du behöva betala skatt om bränslet exempelvis används som motorbränsle eller för uppvärmning.
KN-numren i tabellen nedan utgår från 2002 års tulltaxa där de KN-nummer som finns angivna i lagen om skatt på energi finns med. KN-nummer uppdateras löpande så om du inte hittar ditt KN-nummer i tabellen behöver du ta reda på vilket annat nummer det motsvaras av.
På sidan Bränslen som omfattas av uppskovsförfarandet hittar du en tabell där du kan se nyare KN-nummer och vilka KN-nummer i 2002 års tulltaxa de motsvaras av.
Bränslen med fastställd skattesats
Du som lämnar deklaration för något eller några av de bränslen som räknas upp i tabellen nedan ska betala skatt med den skattesats som framgår där, oavsett vad bränslet används till.
Du kan ha rätt till avdrag för skatt i vissa fall. Du hittar information om lägre skatt eller hel skattebefrielse genom avdrag på sidan Energiskatter.
Skattesatser från 1 juli 2025
Bränsleslag | Energiskatt | Koldioxidskatt | Summa skatt |
|---|---|---|---|
Bensin som uppfyller krav för miljöklass 1 – motorbensin | 1 kronor 52 öre per liter | 3 kronor 27 öre per liter | 4 kronor 79 öre per liter |
Alkylatbensin | 1 kronor 04 öre per liter | 3 kronor 27 öre per liter | 4 kronor 31 öre per liter |
Bensin som uppfyller krav för miljöklass 2 | 1 kronor 56 öre per liter | 3 kronor 27 öre per liter | 4 kronor 83 öre per liter |
Bränsleslag | Energiskatt | Koldioxidskatt | Summa skatt |
|---|---|---|---|
Annan bensin än som avses under nummer 1 eller nummer 7 | 2 kronor 63 öre per liter | 3 kronor 27 öre per liter | 5 kronor 90 öre per liter |
Bränsleslag | Energiskatt | Koldioxidskatt | Summa skatt |
|---|---|---|---|
Eldningsolja, dieselbrännolja, fotogen, m.m. som har försetts med märk- och färgämnen eller ger mindre än 85 volymprocent destillat vid 350 grader C. | 318 kronor per kubikmeter | 3 642 kronor per kubikmeter | 3 960 kronor per kubikmeter |
Eldningsolja, dieselbrännolja, fotogen, m.m. som inte har försetts med märk- och färgämnen och ger minst 85 volymprocent destillat vid 350 grader C, tillhörig miljöklass 1. | 1 150 kronor per kubikmeter | 2 811 kronor per kubikmeter | 3 961 kronor per kubikmeter |
Miljöklass 2 | 1 572 kronor per kubikmeter | 2 811 kronor per kubikmeter | 4 383 kronor per kubikmeter |
Miljöklass 3 eller tillhör inte någon miljöklass | 1 791 kronor per kubikmeter | 2 811 kronor per kubikmeter | 4 602 kronor per kubikmeter |
Bränsleslag | Energiskatt | Koldioxidskatt | Summa skatt |
|---|---|---|---|
Gasol, biogas i vätskeform, biogasol i vätskeform, m.m. som används för drift av motordrivet fordon, fartyg eller luftfartyg. | 0 kronor per 1 000 kg | 4 544 kronor per 1 000 kg | 4 544 kronor per 1 000 kg |
Gasol, biogas i vätskeform, biogasol i vätskeform, m.m. som används för annat ändamål. | 1 465 kronor per 1 000 kg | 4 544 kronor per 1 000 kg | 6 009 kronor per 1 000 kg |
Bränsleslag | Energiskatt | Koldioxidskatt | Summa skatt |
|---|---|---|---|
Naturgas som används för drift av motordrivet fordon, fartyg eller luftfartyg | 0 kronor per 1 000 kubikmeter | 3 233 kronor per 1 000 kubikmeter | 3 233 kronor per 1 000 kubikmeter |
Naturgas som används för annat ändamål | 1 259 kronor per 1 000 kubikmeter | 3 233 kronor per 1 000 kubikmeter | 4 492 kronor per 1 000 kubikmeter |
Bränsleslag | Energiskatt | Koldioxidskatt | Summa skatt |
|---|---|---|---|
Kol, koks | 868 kronor per 1000 kg | 3 758 kronor per 1000 kg | 4 626 kronor per 1000 kg |
Bränsleslag | Energiskatt | Koldioxidskatt | Summa skatt |
|---|---|---|---|
Flygbensin med en blyhalt på högst 0,005 gram per liter | 1 kronor 56 öre per liter | 3 kronor 27 öre per liter | 4 kronor 83 öre per liter |
Bränsleslag | Energiskatt | Summa skatt |
|---|---|---|
Råtallolja | 3 960 kronor per kubikmeter | 3 960 kronor per kubikmeter |
Svavelskatten för fasta och gasformiga bränslen är 30 kronor per kilo svavel i bränslet. För flytande bränslen är svavelskatten 27 kronor per kubikmeter för varje tiondels viktprocent svavel i bränslet.
Svavelinnehållet, mätt som viktprocent svavel, i flytande bränsle ska du avrunda uppåt till närmaste tiondels viktprocent. Om svavelinnehållet överstiger 0,05 viktprocent men inte 0,2 viktprocent ska du dock avrunda till 0,2 viktprocent.
Du behöver inte betala svavelskatt för flytande eller gasformiga bränslen om svavelinnehållet är högst 0,05 viktprocent.
I lagen om skatt på energi definieras bränslen genom så kallade KN-nummer. Det är viktigt att du tar reda på vilket KN-nummer ditt bränsle har eftersom reglerna är olika för olika bränslen. De vanligaste bränslena har fastställda skattesatser och för dessa ska du betala skatt oavsett vad bränslet används till. Du hittar skattesatserna i tabellen nedan. För bränslen som inte har fastställda skattesatser kan du behöva betala skatt om bränslet exempelvis används som motorbränsle eller för uppvärmning.
KN-numren i tabellen nedan utgår från 2002 års tulltaxa där de KN-nummer som finns angivna i lagen om skatt på energi finns med. KN-nummer uppdateras löpande så om du inte hittar ditt KN-nummer i tabellen behöver du ta reda på vilket annat nummer det motsvaras av.
På sidan Bränslen som omfattas av uppskovsförfarandet hittar du en tabell där du kan se nyare KN-nummer och vilka KN-nummer i 2002 års tulltaxa de motsvaras av.
Bränslen med fastställd skattesats
Du som lämnar deklaration för något eller några av de bränslen som räknas upp i tabellen nedan ska betala skatt med den skattesats som framgår där, oavsett vad bränslet används till.
Du kan ha rätt till avdrag för skatt i vissa fall. Du hittar information om lägre skatt eller hel skattebefrielse genom avdrag på sidan Energiskatter.
Skattesatser 1 januari - 30 juni 2025
Bränsleslag | Energiskatt | Koldioxidskatt | Summa skatt |
|---|---|---|---|
Bensin som uppfyller krav för miljöklass 1 – motorbensin | 1 kronor 84 öre per liter | 3 kronor 27 öre per liter | 5 kronor 11 öre per liter |
Alkylatbensin | 1 kronor 22 öre per liter | 3 kronor 27 öre per liter | 4 kronor 49 öre per liter |
Bensin som uppfyller krav för miljöklass 2 | 1 kronor 88 öre per liter | 3 kronor 27 öre per liter | 5 kronor 15 öre per liter |
Bränsleslag | Energiskatt | Koldioxidskatt | Summa skatt |
|---|---|---|---|
Annan bensin än som avses under nummer 1 eller nummer 7 | 2 kronor 95 öre per liter | 3 kronor 27 öre per liter | 6 kronor 22 öre per liter |
Bränsleslag | Energiskatt | Koldioxidskatt | Summa skatt |
|---|---|---|---|
Eldningsolja, dieselbrännolja, fotogen, m.m. som har försetts med märk- och färgämnen eller ger mindre än 85 volymprocent destillat vid 350 grader C. | 318 kronor per kubikmeter | 3 962 kronor per kubikmeter | 4 280 kronor per kubikmeter |
Eldningsolja, dieselbrännolja, fotogen, m.m. som inte har försetts med märk- och färgämnen och ger minst 85 volymprocent destillat vid 350 grader C, tillhörig miljöklass 1. | 1 470 kronor per kubikmeter | 2 811 kronor per kubikmeter | 4 281 kronor per kubikmeter |
Miljöklass 2 | 1 892 kronor per kubikmeter | 2 811 kronor per kubikmeter | 4 703 kronor per kubikmeter |
Miljöklass 3 eller tillhör inte någon miljöklass | 2 111 kronor per kubikmeter | 2 811 kronor per kubikmeter | 4 922 kronor per kubikmeter |
Bränsleslag | Energiskatt | Koldioxidskatt | Summa skatt |
|---|---|---|---|
Gasol, biogas i vätskeform, biogasol i vätskeform, m.m. som används för drift av motordrivet fordon, fartyg eller luftfartyg. | 0 kronor per 1 000 kg | 4 544 kronor per 1 000 kg | 4 544 kronor per 1 000 kg |
Gasol, biogas i vätskeform, biogasol i vätskeform, m.m. som används för annat ändamål. | 1 465 kronor per 1 000 kg | 4 544 kronor per 1 000 kg | 6 009 kronor per 1 000 kg |
Bränsleslag | Energiskatt | Koldioxidskatt | Summa skatt |
|---|---|---|---|
Naturgas som används för drift av motordrivet fordon, fartyg eller luftfartyg | 0 kronor per 1 000 kubikmeter | 3 233 kronor per 1 000 kubikmeter | 3 233 kronor per 1 000 kubikmeter |
Naturgas som används för annat ändamål | 1 259 kronor per 1 000 kubikmeter | 3 233 kronor per 1 000 kubikmeter | 4 492 kronor per 1 000 kubikmeter |
Bränsleslag | Energiskatt | Koldioxidskatt | Summa skatt |
|---|---|---|---|
Kol, koks | 868 kronor per 1000 kg | 3 758 kronor per 1000 kg | 4 626 kronor per 1000 kg |
Bränsleslag | Energiskatt | Koldioxidskatt | Summa skatt |
|---|---|---|---|
Flygbensin med en blyhalt på högst 0,005 gram per liter | 1 kronor 88 öre per liter | 3 kronor 27 öre per liter | 5 kronor 15 öre per liter |
Bränsleslag | Energiskatt | Summa skatt |
|---|---|---|
Råtallolja | 4 280 kronor per kubikmeter | 4 280 kronor per kubikmeter |
Svavelskatten för fasta och gasformiga bränslen är 30 kronor per kilo svavel i bränslet. För flytande bränslen är svavelskatten 27 kronor per kubikmeter för varje tiondels viktprocent svavel i bränslet.
Svavelinnehållet, mätt som viktprocent svavel, i flytande bränsle ska du avrunda uppåt till närmaste tiondels viktprocent. Om svavelinnehållet överstiger 0,05 viktprocent men inte 0,2 viktprocent ska du dock avrunda till 0,2 viktprocent.
Du behöver inte betala svavelskatt för flytande eller gasformiga bränslen om svavelinnehållet är högst 0,05 viktprocent.
I lagen om skatt på energi definieras bränslen genom så kallade KN-nummer. Det är viktigt att du tar reda på vilket KN-nummer ditt bränsle har eftersom reglerna är olika för olika bränslen. De vanligaste bränslena har fastställda skattesatser och för dessa ska du betala skatt oavsett vad bränslet används till. Du hittar skattesatserna i tabellen nedan. För bränslen som inte har fastställda skattesatser kan du behöva betala skatt om bränslet exempelvis används som motorbränsle eller för uppvärmning.
KN-numren i tabellen nedan utgår från 2002 års tulltaxa där de KN-nummer som finns angivna i lagen om skatt på energi finns med. KN-nummer uppdateras löpande så om du inte hittar ditt KN-nummer i tabellen behöver du ta reda på vilket annat nummer det motsvaras av.
På sidan Bränslen som omfattas av uppskovsförfarandet hittar du en tabell där du kan se nyare KN-nummer och vilka KN-nummer i 2002 års tulltaxa de motsvaras av.
Bränslen med fastställd skattesats
Du som lämnar deklaration för något eller några av de bränslen som räknas upp i tabellen nedan ska betala skatt med den skattesats som framgår där, oavsett vad bränslet används till.
Du kan ha rätt till avdrag för skatt i vissa fall. Du hittar information om lägre skatt eller hel skattebefrielse genom avdrag på sidan Energiskatter.
Skattesatser 1 januari - 31 december 2024
Bränsleslag | Energiskatt | Koldioxidskatt | Summa skatt |
|---|---|---|---|
Bensin som uppfyller krav för miljöklass 1 – motorbensin | 2 kronor 57 öre per liter | 3 kronor 14 öre per liter | 5 kronor 71 öre per liter |
Alkylatbensin | 1 kronor 42 öre per liter | 3 kronor 14 öre per liter | 4 kronor 56 öre per liter |
Bensin som uppfyller krav för miljöklass 2 | 2 kronor 61 öre per liter | 3 kronor 14 öre per liter | 5 kronor 75 öre per liter |
Bränsleslag | Energiskatt | Koldioxidskatt | Summa skatt |
|---|---|---|---|
Annan bensin än som avses under nummer 1 eller nummer 7 | 3 kronor 61 öre per liter | 3 kronor 14 öre per liter | 6 kronor 75 öre per liter |
Bränsleslag | Energiskatt | Koldioxidskatt | Summa skatt |
|---|---|---|---|
Eldningsolja, dieselbrännolja, fotogen, m.m. som har försetts med märk- och färgämnen eller ger mindre än 85 volymprocent destillat vid 350 grader C. | 305 kronor per kubikmeter | 3 887 kronor per kubikmeter | 4 192 kronor per kubikmeter |
Eldningsolja, dieselbrännolja, fotogen, m.m. som inte har försetts med märk- och färgämnen och ger minst 85 volymprocent destillat vid 350 grader C, tillhörig miljöklass 1. | 1 470 kronor per kubikmeter | 2 723 kronor per kubikmeter | 4 193 kronor per kubikmeter |
Miljöklass 2 | 1 868 kronor per kubikmeter | 2 723 kronor per kubikmeter | 4 591 kronor per kubikmeter |
Miljöklass 3 eller tillhör inte någon miljöklass | 2 074 kronor per kubikmeter | 2 723 kronor per kubikmeter | 4 797 kronor per kubikmeter |
Bränsleslag | Energiskatt | Koldioxidskatt | Summa skatt |
|---|---|---|---|
Gasol, biogas i vätskeform, biogasol i vätskeform, m.m. som används för drift av motordrivet fordon, fartyg eller luftfartyg. | 0 kronor per 1 000 kg | 4 363 kronor per 1 000 kg | 4 363 kronor per 1 000 kg |
Gasol, biogas i vätskeform, biogasol i vätskeform, m.m. som används för annat ändamål. | 1 407 kronor per 1 000 kg | 4 363 kronor per 1 000 kg | 5 770 kronor per 1 000 kg |
Bränsleslag | Energiskatt | Koldioxidskatt | Summa skatt |
|---|---|---|---|
Naturgas som används för drift av motordrivet fordon, fartyg eller luftfartyg | 0 kronor per 1 000 kubikmeter | 3 104 kronor per 1 000 kubikmeter | 3 104 kronor per 1 000 kubikmeter |
Naturgas som används för annat ändamål | 1 209 kronor per 1 000 kubikmeter | 3 104 kronor per 1 000 kubikmeter | 4 313 kronor per 1 000 kubikmeter |
Bränsleslag | Energiskatt | Koldioxidskatt | Summa skatt |
|---|---|---|---|
Kol, koks | 833 kronor per 1000 kg | 3 608 kronor per 1000 kg | 4 441 kronor per 1000 kg |
Bränsleslag | Energiskatt | Koldioxidskatt | Summa skatt |
|---|---|---|---|
Flygbensin med en blyhalt på högst 0,005 gram per liter | 2 kronor 61 öre per liter | 3 kronor 14 öre per liter | 5 kronor 75 öre per liter |
Bränsleslag | Energiskatt | Summa skatt |
|---|---|---|
Råtallolja | 4 192 kronor per kubikmeter | 4 192kronor per kubikmeter |
Svavelskatten för fasta och gasformiga bränslen är 30 kronor per kilo svavel i bränslet. För flytande bränslen är svavelskatten 27 kronor per kubikmeter för varje tiondels viktprocent svavel i bränslet.
Svavelinnehållet, mätt som viktprocent svavel, i flytande bränsle ska du avrunda uppåt till närmaste tiondels viktprocent. Om svavelinnehållet överstiger 0,05 viktprocent men inte 0,2 viktprocent ska du dock avrunda till 0,2 viktprocent.
Du behöver inte betala svavelskatt för flytande eller gasformiga bränslen om svavelinnehållet är högst 0,05 viktprocent.
Skattesatser för tidigare år
I den här filen hittar du skattesatser för tidigare år.
Bränslen utan fastställd skattesats
Du kan behöva betala skatt för ett bränsle som inte har en fastställd skattesats om du säljer, förbrukar eller avser att förbruka bränslet för följande ändamål:
- Bränsle för uppvärmning
- Motorbränsle
- Tillsats till motorbränsle
- Medel för att öka motorbränslets volym.
Du ska då betala skatt för bränslet med den skattesats som gäller för likvärdigt bränsle med fastställd skattesats. Om du exempelvis använder biogas i gasform gäller skattesatsen för naturgas och om du använder biogasol i gasform gäller skattesatsen för biogasol i vätskeform.
För uppvärmning kan det ha betydelse för beskattningen om produkten innehåller annat kolväte än torv.
- Beskattning av vätgas som förbrukas i motordrivet fordon, fartyg eller luftfartyg (Rättslig vägledning)
Länk till annan webbplats, öppnas i nytt fönster. - Likvärdigt bränsle (Rättslig vägledning)
Länk till annan webbplats. - Skattepliktiga bränslen (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
Skattebefriade produkter
Du betalar inte energiskatt och koldioxidskatt för
- träbränsle som ved, flis och träkol
- masugnsgaser
- koksugnsgaser
- gas som uppkommer vid kemisk reduktion
- gas som uppkommer vid elektrolytiska processer
- bränsle i småförpackningar om högst 1 liter
- bränsle som, under särskilda omständigheter, förstörts och blivit oanvändbart.
Om du vill veta mer om att deklarera och betala skatt på bränsle kan du läsa mer om det här:
- Deklarera och betala skatt för el och bränsle
- Inbetalning till skattekontot
- Punktskattedeklaration (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
Godkända aktörer
Det finns olika aktörer som i vissa situationer har möjlighet att hantera bränslen med lägre eller ingen skatt. Vissa av dessa aktörer hanterar bränsle under ett så kallat uppskovsförfarande.
Upplagshavare
En upplagshavare är en aktör som är godkänd av Skatteverket, och som därmed får hantera vissa bränslen under ett uppskovsförfarande. Om du är godkänd som upplagshavare får du skjuta upp betalningen av energiskatt, koldioxidskatt och eventuell svavelskatt när du tillverkar, bearbetar eller förvarar så kallade uppskovsbränslen på särskilda godkända platser. Detsamma gäller när du flyttar uppskovsbränslen inom EU till särskilda godkända platser eller till särskilda platser som har anmälts i förväg. Bensin, dieselbrännolja och gasol är exempel på uppskovsbränslen.
För att du ska kunna godkännas som upplagshavare krävs att du
- bedriver eller avser att bedriva yrkesmässig verksamhet och har en lagringskapacitet på minst 500 kubikmeter, eller tillverkar och bearbetar bränslen eller lagrar flygfotogen på en flygplats
- disponerar över ett utrymme i Sverige exempelvis en tank eller cistern som kan godkännas som skatteupplag för bränsle
- är lämplig med hänsyn till dina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt.
Så här ansöker du om att bli godkänd upplagshavare
1. Fyll i och skicka in blankett Ansökan upplagshavare – skatt på energi (SKV5377). Adressen står på blanketten.
2. Fyll i och skicka in blankett Skatteupplag – Alkoholskatt, Tobaksskatt, Skatt på energi – Ansökan (SKV5384). Adressen står på blanketten.
3. Vi kontaktar dig om du behöver komplettera din ansökan, till exempel med uppgifter om företagets ekonomiska ställning.
Om du blir godkänd som upplagshavare blir du automatiskt godkänd som registrerad avsändare.
Skatteupplag
Ett skatteupplag är ett utrymme som Skatteverket har godkänt. För att omfattas av uppskovsförfarandet ansvarar du som upplagshavare för att din tillverkning, bearbetning och lagring av skattepliktiga bränslen äger rum i ett sådant skatteupplag. Du måste ha minst ett godkänt skatteupplag för att kunna godkännas som upplagshavare.
Som godkänd upplagshavare kan du ansöka om att få dina skatteupplag godkända för så kallad märkning och färgning av vissa oljeprodukter. Du ansöker om detta på blanketten Ansökan – Märkning/Färgning (SKV 5086).
- Ansökan – Märkning/Färgning (SKV 5086)
- Förfarandet vid märkning och färgning av oljeprodukter (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
Lagerbokföring
Som upplagshavare ska du ha en separat lagerbokföring för varje skatteupplag. I denna ska du löpande bokföra alla varurörelser som rör skattepliktiga bränslen. Lagerbokföringen ska innehålla uppgifter om
- vilka datum samt i detalj vilka bränslen som förs in eller ut ur skatteupplaget
- eget uttag av bränsle
- bränsle som har stulits, förstörts eller förbrukats i skatteupplaget
- från vem eller till vem som bränslet har flyttats
- vilka bränslen som har flyttats mellan dina egna skatteupplag, samt vilka av dina skatteupplag som bränslena har flyttats mellan.
Som upplagshavare ansvarar du för att regelbundet inventera lagret av bränsle.
Anmäla direkt leveransplats
Som upplagshavare kan du ta emot obeskattat bränsle som flyttas enligt uppskovsförfarandet på en så kallad direkt leveransplats i Sverige, exempelvis en depå. Det kan du göra om du vill ta emot bränsle på någon annan plats än på något av dina skatteupplag. Denna direkta leveransplats ska du anmäla i god tid till Skatteverket innan flyttningen påbörjas. Du anmäler direkt leveransplats på blankett Direkt leveransplats – Alkoholskatt, Tobaksskatt, Skatt på energi (SKV5369).
När du som upplagshavare tar emot bränslet på den direkta leveransplatsen tar du över ansvaret för energiskatt, koldioxidskatt och eventuell svavelskatt. Du redovisar och betalar skatten samma månad som du tar emot bränslet. Det går alltså inte att lagra obeskattat bränsle på en direkt leveransplats. Om du som upplagshavare däremot inom ett par dagar tar in bränslet i ett skatteupplag, omfattas de åter av skatteuppskov. Då behöver du inte redovisa och betala energiskatt, koldioxidskatt och eventuell svavelskatt när du tar emot bränslet.
Skjuta upp att betala energiskatt på bränsle
Du kan skjuta upp att betala skatt på bränsle så länge bränslet befinner sig under ett så kallat uppskovsförfarande. För bränslen som du är godkänd för gäller det om du gör något av följande:
- Lagrar bränslet i ett godkänt skatteupplag, exempelvis en cistern eller en oljetank.
- Flyttar bränslet från ett godkänt skatteupplag till andra godkända skatteupplag inom EU.
- Flyttar bränslet från ett godkänt skatteupplag till en registrerad varumottagare i ett annat EU-land.
- Flyttar bränslet från ett godkänt skatteupplag till en tillfälligt registrerad varumottagare i ett annat EU-land.
- Flyttar bränslet från ett godkänt skatteupplag till en plats där bränslet lämnar EU för export.
- Flyttar bränslet till ett utförseltullkontor som samtidigt är avgångstullkontor för förfarandet för extern transitering.
- Flyttar bränslet från ett godkänt skatteupplag till en direkt leveransplats.
Flytta bränsle till ambassad, konsulat eller internationell organisation
Du kan också skjuta upp att betala skatt på bränsle om du flyttar bränslet till en ambassad, ett konsulat eller en internationell organisation i ett annat land i EU. Det gäller så länge befrielse att betala skatt också gäller i EU-landet dit bränslet ska flyttas. Platsen eller personerna ska vara
- en ambassad eller ett konsulat i ett annat land i EU
- diplomater vid en ambassad eller konsultat
- en internationell organisation med säte i ett annat land i EU
- ett ombud för ett EU-land i en internationell organisation
- en person med en tjänst eller ett uppdrag i en internationell organisation.
Flytta bränsle till väpnade styrkor
Du kan också skjuta upp betalningen av skatt om du flyttar bränslen till väpnade styrkor i ett annat EU-land. De här förutsättningarna gäller så länge befrielse att betala skatt också gäller i EU-landet dit bränslet ska flyttas:
- De väpnade styrkorna tillhör ett annat land än dit bränslet ska flyttas.
- De väpnade styrkorna deltar i försvarsinsats i en unionsverksamhet inom ramen för den gemensamma säkerhets- och försvarspolitiken eller är part i Nordatlantiska fördraget.
- Bränslet ska användas av personer i styrkan, civilpersonal som följer med styrkorna, eller ska användas i de väpnade styrkornas servering eller affär.
Du ska deklarera skatten för den redovisningsperiod då bränslet lämnar uppskovsförfarandet, alltså då bränslet hanteras på ett annat sätt än vad som beskrivs ovan. Det belopp du ska betala ska finnas på skattekontot samma dag som deklarationen senast måste lämnas till Skatteverket.
Hanterar du däremot beskattade produkter kan du läsa mer om detta via den här länken:
När du flyttar bränsle inom EU
När du som godkänd upplagshavare flyttar bränsle under skatteuppskov från Sverige till ett annat EU-land, ska flyttningen omfattas av ett elektroniskt administrativt dokument (e-AD). Det upprättar du som avsändare i Excise Movement and Control System (EMCS). Om bränsle avsänds av någon annan än en registrerad avsändare, omfattas inte flyttningar inom Sverige av EMCS och kravet på e-AD.
Punktskattenummer och SEED-registret
I samband med att du blir godkänd som upplagshavare får du ett punktskattenummer av Skatteverket.
En upplagshavare som ska skicka iväg bränsle behöver veta mottagarens punktskattenummer för att kunna kontrollera att bränslet kan flyttas under skatteuppskov. Uppgifterna behövs även för att utfärda ett e-AD i EMCS.
Punktskattenumret används för identifiering i det så kallade SEED-registret som innehåller EU:s alla godkända aktörer. Syftet med detta register är att ge företag och myndigheter de uppgifter om godkännanden med mera som är nödvändiga för att de så kallade uppskovsbränslena ska kunna flyttas under uppskovsförfarande. SEED-registret förser även EMCS med uppgifter. På så sätt kan du som avsändare få svar på om mottagarens punktskattenummer är giltigt.
Lämna en säkerhet för skatten vid lagring
För att du ska få hantera bränsle under skatteuppskov måste du lämna en säkerhet för skatten på bränslet. Det gör du genom att pantsätta ett konto eller lämna en bankgaranti.
Om du ska lagra uppskovsbränslen ska du lämna en säkerhet som uppgår till ett belopp som motsvarar minst 10 procent av energiskatten, koldioxidskatten och den eventuella svavelskatten på det bränsle du planerar att lagra.
När du beräknar säkerheten ska du ta med samtliga bränslen som ska finnas i ditt lager, oavsett om du äger bränslet eller inte. Säkerheten du lämnar ska alltid täcka värdet av skatten på det bränsle du har i lagret.
Beräkna värdet på säkerheten för skatten vid lagring
Skatten på bränslet du planerar att ha i ditt lager den 1 maj uppgår till sammanlagt 2 000 000 kronor.
Räkna så här:
10 procent av 2 000 000 kronor = 0,1 × 2 000 000 kronor = 200 000 kronor.
Du ska lämna en säkerhet för skatten till ett värde av 200 000 kronor senast den 1 maj.
Sänk säkerheten om ditt lager minskar
Om ditt lager av bränslen minskar kan du även sänka din säkerhet genom att lämna en ny säkerhet. Den nya säkerheten får inte understiga ett belopp som motsvarar 75 procent av det högsta belopp som beräknats enligt huvudregeln under de tre senaste kalendermånaderna. Om du inte betalar skatten i rätt tid kan Skatteverket använda säkerheten du har lämnat som betalning.
Så här räknar när du ska minska värdet av din säkerhet
Du har tidigare lämnat en säkerhet till ett värde av 500 000 kronor. Nu vill du sänka säkerheten eftersom ditt lager av bränsle har minskat.
Den 1 december uppgår skatten på bränslet till 1 000 000 kronor. Enligt huvudregeln ska då säkerheten uppgå till 100 000 kronor.
De tre föregående kalendermånaderna (september – november) har skatten på bränslena som högst uppgått till 3 000 000 kronor. Enligt den kompletterande regeln ska du därmed beräkna det belopp som säkerheten lägst kan ställas till så här:
- Räkna ut 10 procent av 3 000 000 kronor = 300 000 kronor.
- Beräkna 75 procent av 300 000 kronor = 225 000 kronor i lagringssäkerhet till Skatteverket den 1 december.
Skatteverket kan besluta att du får jämka säkerhetsbeloppet till ett lägre belopp eller till inget belopp alls om det finns skäl till det med hänsyn till dina ekonomiska förhållanden, eller andra särskilda omständigheter.
Om du vill begära jämkning ska du tydligt ange dina skäl för det. Ansök om jämkning genom att fylla i och skicka in blanketten Begäran Jämkning av säkerhet – Skatt på energi (SKV 5427). Adressen står på blanketten.
Lämna en säkerhet för skatten vid flyttning
Om du flyttar bränsle under skatteuppskov måste du lämna en säkerhet med ett belopp som motsvarar hela skatten på bränslet. Det gör du genom att pantsätta ett konto eller lämna en bankgaranti.
Flyttningssäkerheten är giltig i alla EU-länder. Din säkerhet för skatten måste registreras hos Skatteverket innan flyttningen startar.
Om du blir skyldig att betala skatt i samband med en flyttning, eller om du inte betalar skatten i rätt tid kan Skatteverket använda säkerheten du har lämnat som betalning. Eftersom säkerheten är giltig i alla länder innebär det också att Skatteverket kan använda säkerheten som betalning av skatt om du blir skyldig att betala skatt i ett annat EU-land för bränsle som du har skickat iväg från Sverige under skatteuppskov.
Hur beräknar jag flyttningssäkerhet?
För att beräkna hur stor flyttningssäkerheten ska vara, måste du räkna ut den genomsnittliga skatten på de bränslen som du flyttar under skatteuppskov varje dygn. Räkna bara med de dygn som du flyttar uppskovsbränslen under ett år.
Räkna även med så kallade administrativa uppskovsflyttningar mellan skatteupplag. Det är sådana flyttningar där bränslet inte flyttas fysiskt mellan olika skatteupplag, utan endast genom åtgärder i den särskilda lagerbokföringen.
Två exempel på hur du beräknar flyttningssäkerhetens storlek
Exempel 1
Flyttning | Antal dygn som flyttning pågår | Skattebelopp per flyttning | Skattebelopp x antal dygn |
|---|---|---|---|
1 | 2 | 21 580 kronor | 43 160 kronor |
2 | 1 | 83 000 kronor | 83 000 kronor |
3 | 3 | 20 056 kronor | 60 168 kronor |
4 | 1 | 56 000 kronor | 56 000 kronor |
5 | 4 | 95 268 kronor | 381 072 kronor |
Summa | 11 | 623 400 kronor |
Så här beräknar du flyttningssäkerhetens belopp: 623 400 kronor/11 dygn = 56 673 kronor.
Exempel 2
Under två veckor flyttar du bränsle under skatteuppskov vid 20 olika tillfällen. Varje vardag startar du två flyttningar. På helgdagar fortsätter pågående flyttningar, men inga nya flyttningar påbörjas. Varje flyttning har ett skattebelopp om 50, 100 eller 150 tusen kronor och pågår i 1–3 dygn. Ingen flyttning sker sista söndagen i perioden. Det är därmed 13 dagar då flyttning sker under en tvåveckorsperiod.
Längst ner i tabellen som illustrerar exemplet ser du det totala skattebeloppet för varje dygns pågående uppskovsflyttning. Summan av dessa belopp är 3 700 000 kronor. Det genomsnittliga skattebeloppet per dygn under uppskovsflyttningen blir då 3 700 000 kronor/13 dygn = 284 615 kronor.
Skatteverket kan besluta att du inte behöver ställa en flyttningssäkerhet för de av dina leveranser som sker på svenskt territorium med fartyg. Det benämns jämkning.
Ansök om jämkning genom att fylla i och skicka in nedanstående blanketten Begäran Jämkning av säkerhet – Skatt på energi (SKV 5427). Adressen står på blanketten. Ange tydligt dina skäl för att ansöka om jämkning.
Olika sätt att lämna en säkerhet
Du väljer själv om du vill lämna säkerheten som pantsatt konto eller genom att lämna en bankgaranti. Här hittar du exempel på hur en säkerhet kan se ut.
- Exempel på pantsättning av spärrat konto som upplagshavares flyttningssäkerhet för skatt på bränsle
- Exempel på bankgaranti som upplagshavares flyttningssäkerhet för skatt på bränsle
- Exempel på pantsättning av spärrat konto för upplagshavares säkerhet för betalning av skatt på bränsle
- Exempel på bankgaranti för upplagshavares säkerhet för betalning av skatt på bränsle
Återkallelse av godkännande som upplagshavare
Ditt godkännande kan återkallas av följande anledningar:
- Om du helt eller delvis upphör med den del av verksamheten som avser uppskovsbränsle, ska du själv begära att ditt godkännande återkallas. Det gör du genom att fylla i och skicka in blankett Avregistrering – punktskatt (SKV 5335) till Skatteverket, adressen står på blanketten. Din begäran ska undertecknas av en behörig firmatecknare.
- Skatteverket kan återkalla ett godkännande om exempelvis deklarationer, skatteinbetalningar, affärsbokföring eller lagerbokföring missköts, om det förekommer ekonomisk brottslighet eller om du inte löpande har anmält förändringar i din verksamhet. Det kan exempelvis vara förändringar som gäller verksamhetens firmatecknare, revisor eller styrelse. Du kan också ha ställt för låg säkerhet.
Om ditt godkännande återkallas får du inte ta emot, skicka iväg eller lagra bränsle under uppskovsförfarande. Det innebär även att dina godkända skatteupplag och ditt godkännande som registrerad avsändare återkallas. Du ska redovisa skatt för samtliga obeskattade uppskovsbränslen som finns i lager när ditt godkännande återkallas.
Olika deklarationer för upplagshavare
Som upplagshavare kan du behöva lämna tre olika deklarationer beroende på vilka bränslen som du är godkänd för:
- Deklaration 712: Här redovisar du energiskatt och koldioxidskatt på bland annat dieselbrännolja, gasol i vätskeform, biogas i vätskeform, biogasol i vätskeform, flygfotogen, tung eldningsolja och vegetabiliska och animaliska oljor.
- Deklaration 714: Här redovisar du energiskatt och koldioxidskatt på främst bensin, alkylatbensin och E85.
- Deklaration 718: Här redovisar du svavelskatt på främst tung eldningsolja.
Som godkänd upplagshavare ska du betala energiskatt, koldioxidskatt samt svavelskatt för
- bränsle som förs ut från ditt skatteupplag utan att flyttas enligt uppskovsförfarande. Så länge bränslet finns kvar i skatteupplaget behöver du inte betala skatt för det. Du ska redovisa skatten först när bränslet fysiskt lämnar skatteupplaget eller när du eller någon annan har använt bränslet inne i ditt skatteupplag, exempelvis vid förbrukning av bränsle i en industriell verksamhet eller för varmhållning av en cistern.
- bränsle som du tar emot på en föranmäld direkt leveransplats om bränslet inte förs direkt till ett skatteupplag i Sverige
- bränsle som du tar emot på en plats i nära anslutning till ditt skatteupplag om det inte tas in direkt i det skatteupplag som avsändaren har registrerat i ett elektroniskt administrativt dokument (e-AD). Ett exempel är när du tar emot bränsle vid en lastkaj. Du ska även ha accepterat mottagandet av bränslet genom att kvittera det i en mottagningsrapport i EMCS.
- lagerbrister i form av bland annat stöld eller svinn. Som upplagshavare kan du inte befrias från skatt på bränsle som har lämnat skatteupplaget på grund av brott.
- bränsle som finns i lager om godkännandet av ditt skatteupplag återkallas.
Under vissa förutsättningar har du rätt att göra avdrag för skatten i din deklaration. På sidan Energiskatter hittar du information om vilka verksamheter och användningsområden det gäller.
Om du inom Sverige levererat bränsle för väpnade styrkor tillhörande USA kan du göra avdrag om du har ett intyg som visar att varan ska användas av eller för den väpnade styrkan. Det ska även framgå av fakturan att du har levererat bränslet utan punktskatt. Du kan också göra avdrag för skatt på bränsle som du har förbrukat för att leverera andra varor och tjänster till väpnade styrkor.
Registrerad avsändare
En registrerad avsändare är en aktör som fått ett godkännande av Skatteverket att få avsända vissa bränslen under ett uppskovsförfarande från en importplats. Om du är godkänd som registrerad avsändare får du skjuta upp betalningen av energiskatt, koldioxidskatt och eventuell svavelskatt när du sänder iväg så kallade uppskovsbränslen från en importplats. Bensin, dieselbrännolja och gasol är exempel på uppskovsbränslen.
För att du ska kunna godkännas som registrerad avsändare krävs bland annat att du är lämplig med hänsyn till dina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt.
Så här ansöker du om att bli registrerad avsändare
1. Fyll i och skicka in blankett Ansökan registrerad avsändare – skatt på energi (SKV5334). Adressen står på blanketten.
2. Vi kontaktar dig om du behöver komplettera din ansökan, till exempel med uppgifter om företagets ekonomiska ställning.
Du kan skjuta upp skattebetalningen
Som registrerad avsändare ansvarar du för skatten på bränslet till dess att de når en specifik destination. Skatten skjuts då upp och överförs till mottagaren när du flyttar bränslet från en importplats till
- en registrerad varumottagare i ett annat EU-land
- en tillfälligt registrerad varumottagare i ett annat EU-land
- en föranmäld direkt leveransplats i Sverige eller i ett annat EU-land
- en exportplats, det vill säga en plats där varorna lämnar EU
- ett skatteupplag i Sverige eller i ett annat EU-land
- ett utförseltullkontor som samtidigt är avgångstullkontor för förfarandet för extern transitering.
Om bränslet ska exporteras direkt efter importen ansvarar du som registrerad avsändare för skatten till dess att bränslet fysiskt har lämnat EU.
Flytta bränsle till ambassad, konsulat eller internationell organisation
Du kan också skjuta upp att betala skatt på bränsle om du flyttar bränslet till en ambassad, ett konsulat eller en internationell organisation i land inom EU. Det gäller så länge befrielsen att betala skatt också gäller i EU-landet dit bränslet ska flyttas.
Platsen eller personerna ska vara
- en ambassad eller ett konsulat i ett annat land i EU
- en medlem av den diplomatiska personalen vid en ambassad eller konsulat
- en internationell organisation med säte i ett annat land i EU
- ett ombud för ett EU-land inom en internationell organisation
- en person med en tjänst eller ett uppdrag i en internationell organisation.
Flytta bränsle till väpnade styrkor
Du kan också skjuta upp att betala skatt om du flyttar bränslen till väpnade styrkor i ett annat land i EU.
Följande förutsättningar gäller så länge befrielse att betala skatt också gäller i EU-landet dit bränslet ska flyttas:
De väpnade styrkorna tillhör ett annat land än dit bränslet ska flyttas.
De väpnade styrkorna deltar i försvarsinsats i en unionsverksamhet inom ramen för den gemensamma säkerhets- och försvarspolitiken eller är part i Nordatlantiska fördraget.
Bränslet ska användas av personer i styrkan, civilpersonal som följer med styrkorna, eller ska användas i de väpnade styrkornas servering eller affär.
När du flyttar bränsle inom EU
När du som registrerad avsändare flyttar bränsle under skatteuppskov från en importplats ska flyttningen omfattas av ett elektroniskt administrativt dokument (e-AD). Det upprättar du som avsändare i Excise Movement and Control System (EMCS).
Punktskattenummer och SEED-registret
I samband med att du blir godkänd som registrerad avsändare får du ett punktskattenummer av Skatteverket. En registrerad avsändare som ska skicka iväg bränsle behöver veta mottagarens punktskattenummer för att kunna kontrollera att bränslet kan flyttas under skatteuppskov. Uppgifterna behövs även för att utfärda ett e-AD i EMCS.
Punktskattenumret används för identifiering i det så kallade SEED-registret som innehåller EU:s alla godkända aktörer. Syftet med detta register är att ge företag och myndigheter de uppgifter om godkännanden med mera som är nödvändiga för att de så kallade uppskovsbränslena ska kunna flyttas under uppskovsförfarande. SEED-registret förser även EMCS med uppgifter. På så sätt kan du som avsändare få svar på om mottagarens punktskattenummer är giltigt.
Ställa flyttningssäkerhet
Om du flyttar bränsle under skatteuppskov måste du ställa en flyttningssäkerhet med ett belopp som motsvarar hela skatten på bränslet. Skatteverket får ta flyttningssäkerheten i anspråk om du blir skyldig att betala skatt i samband med en flyttning, och om du inte betalar skatten i tid. Flyttningssäkerheten är giltig i alla EU-länder. Det innebär att Skatteverket kan ta säkerheten i anspråk om du blir skyldig att betala skatt i ett annat EU-land för bränsle som du skickat iväg från Sverige under skatteuppskov. Din flyttningssäkerhet måste registreras hos Skatteverket innan flyttningen startar.
Hur beräknar jag flyttningssäkerhet?
För att beräkna hur stor flyttningssäkerheten ska vara, måste du räkna ut den genomsnittliga skatten på de bränslen som du flyttar under skatteuppskov varje dygn. Räkna bara med de dygn som du flyttar bränsle under ett år.
Räkna även med så kallade administrativa uppskovsflyttningar mellan en importplats och ett skatteupplag. Det är sådana flyttningar där produkterna inte flyttas fysiskt; de flyttas endast mellan importplatsen och ett skatteupplag i samma lagringsutrymme genom åtgärder i den särskilda lagerbokföringen.
Två exempel på hur du beräknar flyttningssäkerhetens storlek
Exempel 1
Flyttning | Antal dygn som flyttning pågår | Skattebelopp per flyttning | Skattebelopp x antal dygn |
|---|---|---|---|
1 | 2 | 21 580 kronor | 43 160 kronor |
2 | 1 | 83 000 kronor | 83 000 kronor |
3 | 3 | 20 056 kronor | 60 168 kronor |
4 | 1 | 56 000 kronor | 56 000 kronor |
5 | 4 | 95 268 kronor | 381 072 kronor |
Summa | 11 | 623 400 kronor |
Så här beräknar du flyttningssäkerhetens belopp: 623 400 kronor/11 dygn = 56 673 kronor.
Exempel 2
Under två veckor flyttar du bränsle under skatteuppskov vid 20 olika tillfällen. Varje vardag startar du två flyttningar. På helgdagar fortsätter pågående flyttningar, men inga nya flyttningar påbörjas. Varje flyttning har ett skattebelopp om 50, 100 eller 150 tusen kronor och pågår i 1–3 dygn. Ingen flyttning sker sista söndagen i perioden. Det är därmed 13 dagar då flyttning sker under en tvåveckorsperiod.
Längst ner i tabellen som illustrerar exemplet ser du det totala skattebeloppet för varje dygns pågående uppskovsflyttning. Summan av dessa belopp är 3 700 000 kronor. Det genomsnittliga skattebeloppet per dygn under uppskovsflyttningen blir då 3 700 000 kronor/13 dygn = 284 615 kronor.
Skatteverket kan besluta att du inte behöver lämna en flyttningssäkerhet för de av dina leveranser som sker på svenskt territorium med fartyg. Det benämns jämkning.
Ansök om jämkning genom att fylla i och skicka in blankett Begäran Jämkning av säkerhet – Skatt på energi (SKV 5427). Adressen står på blanketten. Ange tydligt dina skäl för att ansöka om jämkning.
Olika sätt att lämna en säkerhet
Du väljer själv om du vill lämna säkerheten i form av ett pantsatt konto eller en demandgaranti. En demandgaranti är en säkerhet som du avtalar med din bank om.
Här hittar du exempel på hur en säkerhet kan se ut:
- Exempel på pantsättning av spärrat konto som registrerad avsändares flyttningssäkerhet för skatt på bränsle
- Exempel på demandgaranti som registrerad avsändares flyttningssäkerhet för skatt på bränsle
Återkallelse av godkännande som registrerad avsändare
Ditt godkännande kan återkallas av följande anledningar:
- Om du helt eller delvis upphör med den del av verksamheten som avser uppskovsbränsle, ska du själv begära att ditt godkännande återkallas. Det gör du genom att fylla i och skicka in blankett Avregistrering – punktskatt (SKV 5335) till Skatteverket, adressen står på blanketten. Din begäran ska undertecknas av en behörig firmatecknare.
- Skatteverket kan återkalla ett godkännande om exempelvis deklarationer, skatteinbetalningar eller affärsbokföring missköts, om det förekommer ekonomisk brottslighet eller om du inte löpande har anmält förändringar i din verksamhet. Det kan exempelvis vara förändringar som gäller verksamhetens firmatecknare, revisor eller styrelse. Du kan också ha ställt för låg säkerhet.
Om ditt godkännande återkallas får du inte skicka iväg bränsle under uppskovsförfarande.
Olika deklarationer för registrerad avsändare
Som registrerad avsändare kan du behöva lämna tre olika deklarationer beroende på vilka bränslen som du är godkänd för:
- Deklaration 712: Här redovisar du energiskatt och koldioxidskatt på bland annat dieselbrännolja, gasol i vätskeform, biogas i vätskeform, biogasol i vätskeform, flygfotogen, tung eldningsolja och vegetabiliska och animaliska oljor.
- Deklaration 714: Här redovisar du energiskatt och koldioxidskatt på främst bensin, alkylatbensin och E85.
- Deklaration 718: Här redovisar du svavelskatt på främst tung eldningsolja.
Registrerad varumottagare
En registrerad varumottagare är en aktör som har fått ett godkännande av Skatteverket att yrkesmässigt ta emot bränsle som flyttats under ett uppskovsförfarande från ett annat EU-land. Om du är godkänd som registrerad varumottagare innebär det att du får skjuta upp betalningen av energiskatt, koldioxidskatt och eventuell svavelskatt tills du har tagit emot uppskovsbränslet i Sverige. Bensin, dieselbrännolja och gasol är exempel på uppskovsbränslen.
För att du ska kunna godkännas som registrerad varumottagare krävs bland annat att du är lämplig med hänsyn till dina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt.
Så här ansöker du om att bli registrerad varumottagare
1. Fyll i och skicka in blankett Ansökan registrerad varumottagare – skatt på energi (SKV 5347). Adressen står på blanketten.
2. Vi kontaktar dig om du behöver komplettera din ansökan, till exempel med uppgifter om företagets ekonomiska ställning.
Ordinarie mottagningsplats och direkt leveransplats
Som registrerad varumottagare ska du ange en svensk adress där du kommer att ta emot bränsle som flyttas till dig under uppskovsförfarande från ett annat EU-land. Adressen kallas för din ordinarie mottagningsplats.
Du kan bara ange en adress som din ordinarie mottagningsplats. Om du vill ändra adressen kan du göra det på blanketten Begäran om ändrad ordinarie mottagningsplats (SKV 5430).
Om det finns andra platser där du vill ta emot bränsle under skatteuppskov, ska du anmäla dessa som direkta leveransplatser. Det gör du på blanketten Anmälan direkt leveransplats (SKV 5369).
Punktskattenummer, SEED-registret och EMCS
I samband med att du blir godkänd som registrerad varumottagare får du ett punktskattenummer av Skatteverket. Punktskattenumret används för identifiering i det så kallade SEED-registret som innehåller EU:s alla godkända aktörer. Syftet med detta register är att ge företag och myndigheter de uppgifter om godkännanden med mera som är nödvändiga för att bränsle ska kunna flyttas under uppskovsförfarande. SEED-registret förser även Excise Movement and Control System (EMCS) med uppgifter.
Avsändaren skapar ett elektroniskt administrativt dokument (e-AD) i EMCS när bränslet skickas till dig. När du tar emot bränslet på din ordinarie mottagningsplats eller på en direkt leveransplats, så måste du inom fem dagar göra en mottagningsrapport i EMCS.
Ställa säkerhet
Du som är godkänd som registrerad varumottagare ska ställa säkerhet för betalning av skatt på bränsle som du tar emot under ett uppskovsförfarande från andra EU-länder. Skatteverket får ta säkerheten i anspråk om du inte betalar din skatt i rätt tid.
Säkerhetshandlingen ska skickas in i original till Skatteverket, 771 83 Ludvika.
Om du inte ställt en tillräckligt stor säkerhet kan Skatteverket komma att återkalla ditt godkännande som registrerad varumottagare.
Hur ska jag beräkna säkerheten?
Din säkerhet ska lägst uppgå till ett belopp som motsvarar den skatt som Skatteverket i medeltal har beslutat
- under dina tolv senaste månader (se exempel 1 nedan), eller
- för det antal månader då du har redovisat skatt om de är färre än tolv (se exempel 2 nedan).
Gör så här för att beräkna medeltalet
Dela den sammanlagda skatten för de maximalt tolv senaste redovisningsperioderna enligt ovan, med det antal av dessa perioder då du har betalat skatt.
Exempel 1
Redovisningsperiod | Beslutad skatt |
|---|---|
April år ett | 30 000 kronor |
Maj år ett | 25 000 kronor |
Juni år ett | 0 kronor |
Juli år ett | 20 000 kronor |
Augusti år ett | 25 000 kronor |
September år ett | 30 000 kronor |
Oktober år ett | 0 kronor |
November år ett | 45 000 kronor |
December år ett | 25 000 kronor |
Januari år två | 0 kronor |
Februari år två | 15 000 kronor |
Mars år två | 20 000 kronor |
Total beslutad skatt: | 235 000 kronor |
Du räknar ut säkerhetsbeloppet så här: 235 000 kronor/9 (perioderna då du har betalat skatt) = 26 111 kronor. Du ska alltså ställa säkerhet med lägst 26 111 kronor.
Exempel 2
Du godkändes som registrerad varumottagare i maj.
Redovisningsperiod | Beslutad skatt |
|---|---|
Maj | 15 000 kronor |
Juni | 0 kronor |
Juli | 20 000 kronor |
Augusti | 15 000 kronor |
September | 25 000 kronor |
Oktober | 0 kronor |
November | 30 000 kronor |
Total beslutad skatt | 105 000 kronor |
Du räknar ut säkerhetsbeloppet så här: 105 000 kronor/5 (perioderna då du har betalat skatt) = 21 000 kronor. Du ska alltså ställa säkerhet med lägst 21 000 kronor.
Om den beräknade säkerheten är noll kronor ska du ställa en säkerhet som uppgår till hela skatten på de bränslen som är under flyttning till dig, se exempel 3 nedan.
Exempel 3
Under de senaste tolv månaderna har Skatteverket beslutat att din skatt är noll kronor. Den 15 augusti sänds bränsle iväg till dig under ett uppskovsförfarande från ett annat EU-land. Skatten på dessa bränslen uppgår till 30 000 kronor. Du ska alltså ställa säkerhet om minst 30 000 kronor så att säkerheten är registrerad hos Skatteverket senast den 15 augusti.
Jämkning av säkerhetens belopp
Skatteverket kan besluta att du får jämkning av säkerhetsbeloppet till ett lägre belopp eller till inget belopp alls om det finns skäl till det med hänsyn till dina ekonomiska förhållanden, eller andra särskilda omständigheter. Om du begär jämkning bör du tydligt ange dina skäl för detta. Du ansöker om jämkning genom att fylla i och skicka in nedanstående blankett, Begäran Jämkning av säkerhet – Skatt på energi (SKV 5427). Adressen står på blanketten.
Olika sätt att ställa säkerhet
Du väljer själv om du vill ställa säkerheten som pantsatt konto eller demandgaranti (säkerhet som du avtalar med din bank om). Här hittar du exempel på hur en säkerhet ska se ut:
- Exempel på säkerhet genom pantsättning av spärrat konto för registrerad varumottagares säkerhet för skatt på bränsle
- Exempel på demandgaranti för registrerad varumottagares säkerhet för skatt på bränsle
Återkallelse av godkännande som registrerad varumottagare
Ditt godkännande kan återkallas av följande anledningar:
- Om du helt eller delvis upphör med den del av verksamheten som avser uppskovsbränsle, ska du själv begära att ditt godkännande återkallas. Det gör du genom att fylla i och skicka in blankett Avregistrering – punktskatt (SKV 5335) till Skatteverket, adressen står på blanketten. Din begäran ska undertecknas av en behörig firmatecknare.
- Skatteverket kan återkalla ett godkännande om exempelvis deklarationer, skatteinbetalningar eller affärsbokföring missköts, om det förekommer ekonomisk brottslighet eller om du inte löpande har anmält förändringar i din verksamhet. Det kan exempelvis vara förändringar som gäller verksamhetens firmatecknare, revisor eller styrelse. Du kan också ha ställt för låg säkerhet. Om ditt godkännande återkallas så får du inte ta emot bränsle under uppskovsförfarande.
Olika deklarationer för registrerade varumottagare
Som registrerad varumottagare kan du behöva lämna tre olika deklarationer beroende på vilka bränslen som du är godkänd för:
- Deklaration 712: Här redovisar du energiskatt och koldioxidskatt på bland annat dieselbrännolja, gasol i vätskeform, biogas i vätskeform, biogasol i vätskeform, flygfotogen, tung eldningsolja och vegetabiliska och animaliska oljor.
- Deklaration 714: Här redovisar du energiskatt och koldioxidskatt på främst bensin, alkylatbensin och E85.
- Deklaration 718: Här redovisar du svavelskatt på främst tung eldningsolja.
Som registrerad varumottagare ska du betala skatt för samtliga skattepliktiga, obeskattade bränslen som du tar emot i Sverige. Du ska betala skatt när du tar emot bränslet.
Under vissa förutsättningar har du rätt att göra avdrag för skatten i din deklaration. På sidan Energiskatter hittar du information om vilka verksamheter och användningsområden det gäller.
Tillfälligt registrerad varumottagare
En tillfälligt registrerad varumottagare är en aktör som fått ett godkännande av Skatteverket att yrkesmässigt ta emot bränsle som flyttats under ett uppskovsförfarande från ett annat EU-land vid ett enstaka tillfälle då en specifik leverans äger rum. Om du är godkänd som tillfälligt registrerad varumottagare innebär det att du får skjuta upp betalningen av energiskatt, koldioxidskatt och eventuell svavelskatt till dess du tagit emot uppskovsbränslet i Sverige. Bensin, dieselbrännolja och gasol är exempel på uppskovsbränslen.
- Bränslen som omfattas av uppskovsförfarandet
- Tillfälligt registrerad varumottagare (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
Så här ansöker du om att bli tillfälligt registrerad varumottagare
1. Fyll i och skicka in blankett Ansökan/Anmälan, Tillfälligt registrerad varumottagare Alkoholskatt - Tobaksskatt – Skatt på energi (SKV 5371). Adressen står på blanketten.
2. För att du ska få hantera bränsle under skatteuppskov måste du lämna säkerhet för den skatt som du kan få betala.
Du lämnar säkerhet genom förskottsinbetalning till Skatteverkets bankgiro 5583-8411. Säkerheten ska uppgå till ett belopp som motsvarar skatten på bränslet som du kommer att ta emot. Ange namn och organisationsnummer i samband med inbetalningen så att vi kan koppla ihop säkerheten med din aktuella ansökan. Kontakta Skatteverket om du istället vill lämna säkerhet i form av demandgaranti eller spärrat konto. Du behöver inte betala säkerhet för bränsle som inte är skattepliktigt eller som är undantaget från skatteplikt. Det gäller exempelvis bränsle som du tagit emot i förpackningar som rymmer upp till en liter.
Vi kontaktar dig om du behöver komplettera din ansökan.
3. Du får ett tillfälligt punktskattenummer när Skatteverket har godkänt din ansökan om att bli tillfälligt registrerad varumottagare.
Punktskattenummer, SEED-registret och EMCS
I samband med att du blir godkänd som tillfälligt registrerad varumottagare får du ett tillfälligt punktskattenummer av Skatteverket. Punktskattenumret används för identifiering i det så kallade SEED-registret som innehåller EU:s alla godkända aktörer. Syftet med detta register är att ge företag och myndigheter de uppgifter om godkännanden med mera som är nödvändiga för att bränslen ska kunna flyttas under uppskovsförfarande. SEED-registret förser även Excise Movement and Control System (EMCS) med uppgifter.
Avsändaren skapar ett elektroniskt administrativt dokument (e-AD) i EMCS när bränslet skickas till dig. När du tar emot bränslet på din mottagningsplats måste du inom fem dagar göra en mottagningsrapport i EMCS.
Gör så här för att deklarera som tillfälligt registrerad varumottagare
Du ska deklarera för bränslet senast fem dagar efter att du har tagit emot det. Du ska inte deklarera för bränsle som inte är skattepliktigt eller undantaget från skatteplikt. Det gäller exempelvis bränsle som du tagit emot i förpackningar som rymmer upp till en liter.
Deklarera olja eller gasol digitalt
Om du ska deklarera för olja eller gasol kan du göra det digitalt genom att logga in i e-tjänsten Punktskatt - deklaration. Där väljer du särskild skattedeklaration.
Du kan också välja att deklarera olja och gasol på en blankett. Den laddar du ner själv.
Deklarera bensin och svavel på blankett
Om du ska deklarera bensin eller svavel ska du använda en blankett. Den laddar du ner själv.
Bra att veta när du deklarerar på blankett
I fältet period ska du ange den dag som du tog emot bränslet. Deklarationen ska vara undertecknad av behörig firmatecknare och skickas till adressen som står på blanketten.
Sista deklarationsdag
Deklarationen ska vara hos Skatteverket senast fem dagar efter att du har tagit emot bränslet i Sverige.
Avdrag
Under vissa förutsättningar har du rätt att göra avdrag för skatten i din deklaration. På sidan Energiskatter hittar du mer om vilka verksamheter och användningsområden det gäller.
Betala skatten
Skatten på bränslet dras från det belopp som du har betalat in som säkerhet. Beloppet förs över till ditt skattekonto när din deklaration har registrerats hos Skatteverket. Du behöver alltså inte göra någon särskild betalning för skatten om den täcks av säkerheten.
Om skatten för bränslet inte täcks av säkerheten behöver du betala in mellanskillnaden till ditt skattekonto senast fem dagar efter att bränslet togs emot.
Om skatten för bränslet är lägre än säkerheten kommer du att bli kontaktad av Skatteverket.
Lagerhållare
En lagerhållare är en aktör som är godkänd av Skatteverket och som därmed får hantera vissa bränslen i obeskattat skick – exempelvis råtallolja, gasol i gasform, biogas i gasform, biogasol i gasform, naturgas, kol, koks och torv. Du måste äga bränslena för att få hantera dem i obeskattat skick.
För att kunna bli godkänd som lagerhållare måste du göra något av följande:
- utvinna bränsle
- tillverka bränsle
- bearbeta bränsle
- lagra bränsle i större omfattning
- återförsälja gasformiga kolväten i större omfattning
- själv förbruka gasformiga kolväten i större omfattning.
Det räcker att du bedriver eller avser att bedriva verksamhet enligt en av punkterna för att godkännas som lagerhållare. När du har blivit godkänd har du rätt att hantera bränsle i obeskattat skick även enligt de andra punkterna.
Här kan du ta reda på vad större omfattning innebär.
- Verksamhetens art (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
- Lagerhållare (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
När ska jag betala skatten?
Du betalar skatten när du
- har levererat bränslet till köpare som inte är lagerhållare
- har levererat bränslet till eget försäljningsställe som inte är en depå
- tagit bränslet i anspråk för annat ändamål än försäljning, exempelvis när du själv har förbrukat bränslet
- upphör att vara godkänd som lagerhållare.
Du behöver inte betala skatt när du levererar bränsle till andra godkända lagerhållare – samma sak gäller när du flyttar bränsle mellan dina egna lager i Sverige. Vid varje leverans ska du kontrollera att köparen är godkänd som lagerhållare. I din bokföring ska det finnas uppgifter om leveranser av obeskattade bränslen.
När du för ut bränsle till ett annat EU-land eller exporterar dem till ett land utanför EU, kan du göra avdrag i din deklaration för skatten på bränslet.
Du behöver inte betala skatt till Tullverket om du importerar bränsle som du äger från ett land utanför EU. Du redovisar istället skatten i din punktskattedeklaration när du exempelvis säljer bränslet till någon som inte är lagerhållare. Om du däremot inte äger bränslet ska du betala skatten till Tullverket.
Så här ansöker du om att bli godkänd lagerhållare
För att kunna godkännas som lagerhållare ska du bland annat vara lämplig med hänsyn till dina ekonomiska förhållanden och övriga omständigheter.
1. Fyll i och skicka in blankett Ansökan lagerhållare – skatt på energi (SKV5075). Adressen står på blanketten.
2. Vi kontaktar dig om du behöver komplettera din ansökan, till exempel med uppgifter om företagets ekonomiska ställning.
Återkallelse av godkännande som godkänd lagerhållare
Ditt godkännande kan återkallas av följande anledningar:
- Om du helt eller delvis upphör med den del av verksamheten som avser bränsle, ska du själv begära att ditt godkännande återkallas. Det gör du genom att fylla i och skicka in blankett Avregistrering – punktskatt (SKV 5335) till Skatteverket, adressen står på blanketten. Din begäran ska undertecknas av en behörig firmatecknare.
- Skatteverket kan återkalla ett godkännande om exempelvis deklarationer, skatteinbetalningar eller affärsbokföring missköts, om det förekommer ekonomisk brottslighet eller om du inte löpande har anmält förändringar i din verksamhet. Det kan exempelvis vara förändringar som gäller verksamhetens firmatecknare, revisor eller styrelse.
Om ditt godkännande som lagerhållare återkallas får du inte längre ta emot, sända iväg eller lagra bränsle i obeskattat skick. Det innebär även att du måste redovisa skatt på de obeskattade bränslen som du har i ditt lager.
Olika deklarationer för godkända lagerhållare
Som godkänd lagerhållare kan du behöva lämna tre olika deklarationer beroende på vilka bränslen som du är godkänd för:
- Deklaration 713: Här redovisar du energiskatt och koldioxidskatt på främst naturgas, biogas i gasform, gasol i gasform, kol, koks, petroleumkoks, DME, metan och avfallsoljor.
- Deklaration 718: Här redovisar du svavelskatt på främst torv, kol och koks.
- Deklaration 736: Här redovisar du energiskatt på råtallolja.
Under vissa förutsättningar har du rätt att göra avdrag för skatten i din deklaration. På sidan Energiskatter hittar du information om vilka verksamheter och användningsområden det gäller.
Om du inom Sverige levererat bränsle för väpnade styrkor tillhörande USA kan du göra avdrag om du har ett intyg som visar att varan ska användas av eller för den väpnade styrkan. Det ska även framgå av fakturan att du har levererat bränslet utan punktskatt. Du kan också göra avdrag för skatt på bränsle som du har förbrukat för att leverera andra varor och tjänster till väpnade styrkor.
Skattebefriad förbrukare
En skattebefriad förbrukare är en aktör som är godkänd av Skatteverket och som därmed får ta emot vissa bränslen utan skatt från exempelvis upplagshavare eller lagerhållare i Sverige. Som skattebefriad förbrukare kan du bara ta emot och använda bränslet skattefritt till det ändamål som du är godkänd för – du får inte sälja bränslet vidare.
Du kan bli godkänd som skattebefriad förbrukare för förbrukning av bränsle
- i skepp som inte används för privat ändamål
- i vissa båtar som inte används för privat ändamål
- i luftfartyg som inte används för privat ändamål
- i luftfartygsmotorer i provbädd eller liknande anordning
- i tåg eller annat spårbundet färdmedel
- för annat ändamål än som motorbränsle eller som bränsle för uppvärmning
- i en och samma process om bränslet används för uppvärmning och för ett annat ändamål som inte är som motorbränsle eller som bränsle för uppvärmning
- i metallurgiska processer
- i vissa processer för framställning av andra mineraliska ämnen än metaller
- i sodapannor eller i lutpannor.
Här hittar du mer att läsa om varje område
- Förbrukning i vissa båtar och skepp (fartyg) för annat än privat ändamål
- Luftfartyg och luftfartygsmotorer i provbädd eller liknande anordning
- Tåg eller andra spårbundna transportmedel
- Förbrukning av bränsle för annat ändamål än motordrift eller uppvärmning eller vid dubbel användning
- Metallurgisk process
- Mineralogisk process
- Förbrukning i sodapannor eller lutpannor
- Skattebefriad förbrukare, Rättslig vägledning Länk till annan webbplats.
Hur ansöker jag om att bli godkänd som skattebefriad förbrukare?
Om du vill bli godkänd som skattebefriad förbrukare ska du ansöka om detta hos Skatteverket. För att kunna bli godkänd som skattebefriad förbrukare ska du bland annat vara lämplig med hänsyn till dina ekonomiska förhållanden och övriga omständigheter. Gör så här:
1) Du ansöker på blanketten Skattebefriad förbrukare – bränsle (SKV 5079) som finns på Skatteverkets webbplats. Adressen till Skatteverket står på blanketten.
2) Bifoga de uppgifter och handlingar som efterfrågas på ansökningsblanketten, exempelvis verksamhetsbeskrivning, årsredovisning och KN-nummer för de bränslen som du önskar bli godkänd för. KN-nummer används för att klassificera bränslen och andra varor enligt EU:s gemensamma tulltaxa. Kontakta din bränsleleverantör om du är osäker på vilket KN-nummer det bränsle har som du avser att använda.
3) När du har lämnat in din ansökan gör Skatteverket en lämplighetsprövning av de juridiska och fysiska personer som ansökan omfattar. Det gör Skatteverket genom att kontrollera uppgifter hos exempelvis Polismyndigheten, Kronofogdemyndigheten, Bolagsverket och i Skatteverkets egna register (till exempel skattekontot). Du får ett beslut via brev.
Om du blir godkänd som skattebefriad förbrukare
När Skatteverket godkänner en ansökan innehåller beslutet uppgifter om
- från och med vilket datum godkännandet gäller - det gäller tills vidare men kan vara tidsbegränsat; i så fall står det i beslutet hur länge godkännandet gäller.
- vilket eller vilka skattebefriade ändamål som godkännandet gäller, och om det finns några särskilda villkor för ditt godkännande.
Om du blir godkänd måste du
- löpande anmäla betydande förändringar av ägarförhållandena och förändringar vad gäller firmatecknare, revisor eller styrelse till Skatteverket
- anmäla om det i övrigt sker ändringar av de uppgifter som du har lämnat.
Du kan inte överlåta ett godkännande till någon annan. Om din verksamhet överförs till en annan juridisk eller fysisk person måste alltså den personen ansöka om ett eget godkännande som skattebefriad förbrukare. Ditt godkännande kan återkallas på Skatteverkets initiativ eller om du själv begär det. Du måste omgående meddela oss via brev till adressen Skatteverket, 771 83 Ludvika eller via mejl om du ändrar eller säljer din verksamhet. Ett godkännande kan även bli återkallat om företaget blir uppköpt eller går samman med ett annat bolag (fusion).
Skattebefriade förbrukares lagerbokföring
Som skattebefriad förbrukare ska du ha en särskild lagerbokföring där du löpande bokför inköp och förbrukning av bränsle som du har köpt in utan skatt. Lagerbokföringen ska innehålla uppgifter om bland annat vilken mängd och typ av bränsle som du har köpt in, från vem du har köpt bränslet och vilket datum du tog emot bränslet. Det ska även framgå hur mycket bränsle som du har förbrukat och till vilka ändamål. Du ska även regelbundet inventera ditt lager av bränsle som du har köpt in utan skatt.
Som skattebefriad förbrukare ska du även ha underlag som visar att bränslet använts för det ändamål som du är godkänd för. Är du exempelvis godkänd som skattebefriad förbrukare för förbrukning i fartyg eller luftfartyg ska du föra loggbok, körjournal eller liknande för att kunna visa att bränslet har förbrukats för ett skattebefriat ändamål.
Återkallelse av godkännandet som skattebefriad förbrukare
Skatteverket kan återkalla ett godkännande om exempelvis deklarationer, skatteinbetalningar, affärsbokföring eller lagerbokföring missköts, om det förekommer ekonomisk brottslighet eller om du inte löpande har anmält förändringar i din verksamhet. Det kan exempelvis vara förändringar som gäller verksamhetens firmatecknare, revisor eller styrelse.
Om du helt eller delvis upphör med den verksamhet som ditt godkännande omfattar, ska du själv begära att ditt godkännande återkallas. Det gör du genom att fylla i och skicka in blankett Avregistrering – punktskatt (SKV 5335) till Skatteverket, adressen står på blanketten. Din begäran ska undertecknas av en behörig firmatecknare.
Det finns aktörer som ska betala skatt när de har sålt beskattat bränsle till privatpersoner, myndigheter med flera i Sverige. Det gäller när bränslet transporteras hit från ett annat EU-land.
Distansförsäljare
Du kan anmäla dig att bli registrerad som distansförsäljare hos Skatteverket om du regelbundet säljer och ska skicka vissa bränslen till en kund i Sverige som inte bedriver en självständig ekonomisk verksamhet - exempelvis en privatperson. Det gäller om bränslet skickas eller transporteras direkt till Sverige från ett annat land i EU. Transporten behöver ordnas av dig eller någon annan för din räkning.
Som distansförsäljare kan du bara hantera så kallade uppskovsbränslen, och endast bränslen som redan har beskattats i ett annat land i EU. Bensin, dieselbrännolja och gasol är exempel på uppskovsbränslen.
- Bränslen som omfattas av uppskovsförfarandet
- Distansförsäljning till Sverige (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
För att bli registrerad som distansförsäljare måste du uppfylla vissa krav. Det innebär att du
- inte kan ha skulder på ditt skattekonto på mer än 2 000 kronor
- inte har skulder till staten som har överlämnats till Kronofogden
- har lämnat en säkerhet som motsvarar skatten för bränslet som du ska skicka.
Om du inte registrerar dig som en distansförsäljare är det istället mottagaren av bränslet i Sverige som ska betala skatten för bränslet.
Så här registrerar du dig som distansförsäljare av bränsle
De här stegen ska du ta för att registrera dig som distansförsäljare.
1. Registrera dig
Fyll i och skicka in din anmälan om att bli registrerad distansförsäljare. Adressen står på blanketten.
2. Lämna en säkerhet för skatten på bränslet
Lämna en säkerhet för skatten på bränslet i samband med att du skickar in anmälan. Säkerheten ska lägst uppgå till ett belopp som vid varje tidpunkt motsvarar skatten för de bränslen som är under flyttning från andra EU-länder till dina köpare i Sverige. Du ställer säkerheten genom en bankgaranti eller genom pantsättning av ett spärrat konto.
Skicka säkerhetshandlingen i original till:
Skatteverket
771 83 Ludvika
När du har lämnat säkerheten och övriga krav är uppfyllda kan din anmälan registreras och du får ett beslut om registrering skickat till dig.
Så här gör du som distansförsäljare för att deklarera och betala skatten
När du är registrerad som distansförsäljare gäller specifika regler för när du ska deklarera och betala skatt.
När du har deklarerat och betalat skatt för bränslet kan du ansöka om återbetalning av den skatt du eventuellt har betalat i landet där bränslet skickades från.
Deklarera för bränslet
Som distansförsäljare ska du deklarera varje vecka för bränslet som dina kunder i Sverige har tagit emot. Om dina kunder inte har tagit emot något bränsle ska du lämna en så kallad nolldeklaration där du skriver under på att dina kunder inte har tagit emot något bränsle under veckan.
Deklarationen lämnar du till Skatteverket senast på fredagen veckan efter den vecka du deklarerar för.
Deklarera olja eller gasol digitalt
Om du ska deklarera för olja eller gasol kan du göra det digitalt genom att logga in i e-tjänsten Punktskatt - deklaration. Där väljer du särskild skattedeklaration.
Du kan också välja att deklarera olja och gasol på en blankett. Den laddar du ner själv.
Deklarera- bensin och svavel på blankett
Bensin och svavel ska du deklarera på blankett. Deklarationen laddar du ner själv.
Bra att veta när du deklarerar på blankett
Deklarationen ska vara undertecknad av behörig firmatecknare och skickas till adressen som står på blanketten.
Betala energiskatt, koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt
Betala skatten för bränslet i tid så att den finns på ditt skattekonto senast fredagen i veckan efter den kalendervecka som deklarationen gäller.
Ansök om återbetalning
Om du har betalat skatt för bränslet i landet bränslet skickades från kan du ansöka om att få tillbaka skatten. Ansök hos skattemyndigheten i landet bränslet skickades från.
Hantera beskattade bränslen
Vem din kund är bör framgå redan då bränslet förs in till Sverige. Som distansförsäljare kan du endast sälja bränsle som redan är beskattat i det EU-land som det transporteras från. Du kan inte föra in obeskattat bränsle till Sverige. För att undvika dubbelbeskattning av bränslet kan du ansöka om återbetalning i avsändarlandet av den energiskatt, koldioxidskatt och eventuella svavelskatt som du har betalat där.
Du får inte mellanlagra bränsle i Sverige innan det transporteras vidare till din kund. Däremot får du lasta om bränslet om det krävs av transporttekniska skäl.
Transport av bränsle
Bränslet ska transporteras av dig eller av ett transportföretag eller ett företag som förmedlar transporter. Om det finns ett ramavtal mellan dig och transportföretaget så kan dina kunder själva beställa och betala för transporten. Det är alltså även då fråga om distansförsäljning.
Avregistrering
Om du slutar sälja bränsle till Sverige ska du avregistrera dig genom en skriftlig begäran. Du som behörig firmatecknare eller din representant ska underteckna denna begäran.
Rättslig vägledning
I rättslig vägledning finns fördjupad information om att var registrerad som en distansförsäljare.
Tillfälligt registrerad distansförsäljare
Du kan anmäla dig som tillfälligt registrerad distansförsäljare hos Skatteverket om du vid enstaka tillfällen ska skicka vissa bränslen till en kund i Sverige som inte bedriver självständig ekonomisk verksamhet – till exempel en privatperson. Det gäller om bränslet skickas eller transporteras direkt till Sverige från ett annat EU-land och då transporten ordnas av dig eller någon annan för din räkning. Som tillfälligt registrerad distansförsäljare kan du bara hantera så kallade uppskovsbränslen, och endast bränslen som redan har beskattats i ett annat land inom EU. Bensin, dieselbrännolja och gasol är exempel på uppskovsbränslen.
- Bränslen som omfattas av uppskovsförfarandet
- Distansförsäljning vid enstaka tillfälle (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
Om du inte anmäler dig som tillfälligt registrerad distansförsäljare ska den som tar emot bränslet i Sverige betala skatten på bränslet.
Registrera dig tillfälligt som distansförsäljare av bränsle
Gör så här för att registrera dig som distansförsäljare av bränsle.
Anmäl dig för registrering
Anmäl dig som tillfälligt registrerad distansförsäljare i vår e-tjänst Punktskatt – anmälan.
Ska du skicka bränsle till flera kunder vid samma tillfälle ska du göra en anmälan för varje leverans.
Kan du inte använda e-tjänsten kan du istället fylla i blanketten Anmälan – tillfälligt registrerad distansförsäljare och skicka den till Skatteverket. Din anmälan ska ha kommit in till oss innan bränslet skickas från det andra EU-landet.
Lämna en säkerhet för skatten på bränslet
Lämna en säkerhet för skatten på bränslet i samband med att du skickar in anmälan. Beloppet ska motsvara skatten för det bränsle som du ska skicka.
Ska du skicka bränsle till flera kunder vid samma tillfälle måste du lämna en säkerhet för varje kund.
Säkerhetsbeloppet ska betalas in till Skatteverket innan bränslet skickas från det andra EU-landet.
Uppgifter för att betala säkerheten
Betala in säkerhetsbeloppet till Skatteverkets bankgiro. Ange ditt personnummer eller organisationsnummer som referens.
Bankgiro
5583‑8411
Betala från utlandet
Om du betalar säkerhetsbeloppet från ett utländskt bankkonto ska du använda följande internationella bankkontonummer och uppgifter:
IBAN-nummer
SE94 1200 0000 0128 1011 1502
BIC/Swiftkod
DABASESX
Bank
Danske Bank, Norrmalmstorg 1, Box 7523, SE-103 92 Stockholm
Betalningsmottagare
Skatteverket, SE-831 87 Östersund
Deklarera och betala skatt som tillfälligt registrerad distansförsäljare
Så här gör du som tillfälligt registrerad distansförsäljare för att deklarera och betala skatt för bränslet.
Deklarera för bränslet
När köparen har tagit emot bränslet ska du deklarera. Deklarationen ska vara hos Skatteverket senast fem dagar efter att bränslet har tagits emot av din kund.
Deklarera olja eller gasol digitalt
Om du ska deklarera för olja eller gasol kan du göra det digitalt genom att logga in i e-tjänsten Punktskatt - deklaration. Där väljer du särskild skattedeklaration.
Du kan också välja att deklarera olja och gasol på en blankett. Den laddar du ner själv.
Deklarera bensin och svavel på blankett
Om du ska deklarera bensin eller svavel ska du använda en blankett. Den laddar du ner själv.
Bra att veta när du deklarerar på blankett
Deklarationen ska vara undertecknad av behörig firmatecknare och skickas till adressen som står på blanketten.
Betala energiskatt, koldioxidskatt och eventuell svavelskatt
Skatten på bränslet dras från det belopp som du har betalat in som säkerhet. Beloppet förs över till ditt skattekonto när din deklaration har registrerats hos Skatteverket. Du behöver alltså inte göra någon särskild betalning för skatten om den täcks av säkerheten.
Om skatten för bränslet inte täcks av säkerheten behöver du betala in mellanskillnaden till ditt skattekonto senast fem dagar efter att bränslet togs emot. Om skatten för bränslet är lägre än säkerheten kommer du att bli kontaktad av Skatteverket.
Du kan ansöka om återbetalning
Om du har betalat skatt för bränslet i landet som bränslet skickades från kan du ansöka om att få tillbaka skatten. Ansök hos avsändarlandets skattemyndighet.
Rättslig vägledning
I rättslig vägledning finns fördjupad information om att vara tillfälligt registrerad som distansförsäljare.
Det finns även en aktör som ska betala skatt när bränslet skickas genom distansförsäljning utan att säljaren är registrerad som distansförsäljare. Du som tar emot bränsle genom distansförsäljning måste kontakta Skatteverket för att ta reda på om säljaren är registrerad som distansförsäljare.
Mottagare vid distansförsäljning
Om du tar emot så kallat uppskovsbränsle som skickats till Sverige genom distansförsäljning utan att avsändaren är registrerad som distansförsäljare behöver du göra en anmälan till Skatteverket. Du behöver även lämna en deklaration och betala skatt för bränslet. Bensin, dieselbrännolja och gasol är exempel på uppskovsbränslen.
Så här gör du som mottagare vid distansförsäljning
Anmäl dig för registrering
Fyll i och skicka in din anmälan om att bli registrerad som mottagare vid distansförsäljning. Din anmälan ska ha kommit in till oss innan bränslet skickas från det andra EU-landet.
Skicka anmälan till adressen som står på blanketten.
När din anmälan är registrerad får du ett beslut om registrering skickat till dig.
Deklarera för bränslet
När du har tagit emot bränslet ska du deklarera. Deklarationen ska vara hos Skatteverket senast fem dagar efter att du har tagit emot bränslet.
Om du inte tar emot bränslet ska du ändå lämna en deklaration för bränslet. Deklarationen ska då vara hos Skatteverket senast 15 dagar efter att bränslet har kommit till Sverige.
Deklarera olja eller gasol digitalt
Om du ska deklarera för olja eller gasol kan du göra det digitalt genom att logga in i e-tjänsten Punktskatt - deklaration. Där väljer du särskild skattedeklaration.
Du kan också välja att deklarera olja och gasol på en blankett. Den laddar du ner själv.
Deklarera bensin och svavel på blankett
Bensin och svavel ska du deklarera på blankett. Deklarationen laddar du ner själv.
Bra att veta när du deklarerar på blankett
Deklarationen ska vara undertecknad av behörig firmatecknare och skickas till adressen som står på blanketten. Skicka in deklarationen så att den är hos oss på Skatteverket senast fem dagar efter att du tog emot bränslet.
Betala energiskatt, koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt
Betala skatten för bränslet i tid så att den finns på ditt skattekonto senast samma dag som deklarationen ska vara hos Skatteverket.
Du kan ansöka om återbetalning
Om du har betalat skatt för bränslet i avsändarlandet kan du begära att få tillbaka skatten. Detta begär du hos avsändarlandets skattemyndighet.
Rättslig vägledning
I rättslig vägledning finns fördjupad information om att vara mottagare vid distansförsäljning.
Föra in bränsle till Sverige
Om du ska föra in beskattat så kallat uppskovsbränsle till Sverige från ett annat EU-land behöver du först registrera dig tillfälligt eller tillsvidare som en certifierad mottagare. Vilken registrering du gör beror på om du vill att registreringen ska gälla för en eller flera leveranser.
Certifierad mottagare
Om du planerar att ta emot beskattat så kallat uppskovsbränsle från ett annat EU‑land vid flera tillfällen, kan du anmäla att du ska registreras som en certifierad mottagare. Registreringen gäller tillsvidare för alla kommande tillfällen då du kommer att ta emot bränsle. Om du inte anmäler dig som certifierad mottagare ska du vid varje tillfälle som du planerar att ta emot bränsle anmäla dig som en tillfälligt certifierad mottagare.
För att bli registrerad som certifierad mottagare ska du
- inte ha skulder på mer än 2 000 kronor på skattekontot
- inte ha skulder till staten hos Kronofogden
- ha lämnat säkerhet för skatten på bränslet
- ange en adress i Sverige där du kommer att ta emot bränslet.
Så här gör du för att registrera dig som certifierad mottagare
1. Anmäl dig för registrering hos Skatteverket
Fyll i anmälan och skicka den till Skatteverket. Adressen står på blanketten.
I samband med anmälan fyller du i vem som ska ha behörighet att logga in i e-tjänsten EMCS – Excise movement control system.
2. Lämna en säkerhet för skatten på bränslet
Lämna en säkerhet för skatten på bränslet i samband med att du skickar in anmälan. Det gör du genom att lämna en bankgaranti eller genom pantsättning av ett spärrat konto. Säkerheten ska som lägst uppgå till ett belopp som vid varje tillfälle motsvarar skatten för det bränsle som är under flyttning till dig.
Så här räknar du ut säkerheten
(Mängden bränsle × skattesats för energiskatt) + (Mängden bränsle × skattesats för koldioxidskatt) = Belopp du ska lämna som säkerhet
Om bränslet innehåller svavel
Om bränslet innehåller mer än 0,05 viktprocent svavel ska du också räkna med svavelskatten i summan för säkerheten. Då räknar du ut beloppet som ska lämnas som säkerhet så här:
(Mängden bränsle × skattesats för energiskatt) + (Mängden bränsle × skattesats för koldioxidskatt) + (Mängden bränsle × skattesats för svavelskatt) = Belopp du ska lämna som säkerhet
Om bränslet är en tillsats
Om bränslet är en tillsats som ska blandas med bensin ska säkerheten beräknas med skattesatsen för bensin. Om tillsatsen ska blandas med diesel ska säkerheten beräknas med skattesatsen för diesel.
Så här gör du som är certifierad mottagare
1. Meddela punktskattenummer och adress till avsändaren
Varje gång du planerar att ta emot bränsle ska du meddela ditt punktskattenummer och den adress där du ska ta emot varorna till avsändaren i det andra EU-landet. Punktskattenumret står i beslutet som du får från Skatteverket efter registreringen.
Avsändaren behöver uppgifterna för att kunna skapa ett flyttningsdokument i EMCS.
Du eller någon annan som fått behörighet till EMCS kan logga in i e-tjänsten och kontrollera om avsändaren har skapat dokumentet.
2. Lämna en mottagningsrapport i e-tjänsten EMCS
Varje gång du har tagit emot bränsle ska du lämna en mottagningsrapport i EMCS. Du eller någon annan som fått behörighet till EMCS kan logga in i e-tjänsten och lämna mottagningsrapporten. Det ska göras senast fem dagar efter att du tagit emot bränslet.
3. Deklarera för bränslet
Du ska deklarera för bränslet senast fem dagar efter att du har tagit emot det. Du ska inte deklarera för bränsle som inte är skattepliktigt eller undantaget från skatteplikt. Det gäller exempelvis bränsle som du tagit emot i förpackningar som rymmer upp till en liter.
Deklarera olja eller gasol digitalt
Om du ska deklarera för olja eller gasol kan du göra det digitalt genom att logga in i e-tjänsten Punktskatt - deklaration. Där väljer du särskild skattedeklaration.
Du kan också välja att deklarera olja och gasol på en blankett. Den laddar du ner själv.
Deklarera bensin och svavel på blankett
Bensin och svavel ska du deklarera på blankett. Deklarationen laddar du ner själv.
Bra att veta när du deklarerar på blankett
I fältet period ska du fylla i datumet du tog emot bränslet. Fyll också i ARC-numret för leveransen. Det hittar du i mottagningsrapporten som du lämnat i e-tjänsten EMCS. Deklarationen ska vara undertecknad av behörig firmatecknare och skickas till adressen som står på blanketten. Du ska skicka in deklarationen så att den är hos oss på Skatteverket senast fem dagar efter att du tog emot bränslet.
4. Betala skatt för bränslet
Om du har skatt att betala för bränslet ska beloppet finnas på ditt skattekonto senast fem dagar efter att du har tagit emot bränslet.
5. Du kan ha möjlighet att få återbetalning
Du kan ha möjlighet att få tillbaka den skatt på bränslet som har betalats i avsändarlandet. Återbetalningen begär du hos avsändarlandets skattemyndighet.
Rättslig vägledning
I rättslig vägledning finns fördjupad information om att vara registrerad som en certifierad mottagare.
Tillfälligt certifierad mottagare
Om du planerar att ta emot beskattat så kallat uppskovsbränsle från ett annat EU‑land vid ett enstaka tillfälle, ska du anmäla att du ska registreras som en tillfälligt certifierad mottagare. Registreringen gäller bara för det tillfälle som du uppger i anmälan. Är du redan registrerad som certifierad mottagare behöver du inte göra en anmälan.
Så här registrerar du dig som tillfälligt certifierad mottagare
1. Registrera dig hos Skatteverket
Fyll i anmälan och skicka den till Skatteverket. I anmälan fyller du i vem som ska ha behörighet att logga in i e-tjänsten EMCS – Excise movement and control system.
2. Betala in en säkerhet för skatten på bränslet
Betala in en säkerhet för skatten på bränslet i samband med att du skickar in anmälan. Beloppet ska motsvara skatten för det bränsle som du ska ta emot. Du behöver inte betala säkerhet för bränsle som inte är skattepliktigt eller som är undantaget från skatteplikt. Det gäller exempelvis bränsle som du tagit emot i förpackningar som rymmer upp till en liter.
Betala in beloppet till Skatteverkets bankgiro 5583-8411. Ange ditt personnummer eller organisationsnummer som referens.
Kontakta Skatteverket om du istället vill lämna en säkerhet i form av en bankgaranti eller genom pantsättning av ett spärrat konto.
Så här räknar du ut säkerheten
(Mängden bränsle × skattesats för energiskatt) + (Mängden bränsle × skattesats för koldioxidskatt) = Belopp du ska lämna som säkerhet
Om bränslet innehåller svavel
Om bränslet innehåller mer än 0,05 viktprocent svavel ska du också räkna med svavelskatten i summan för säkerheten. Om svavelinnehållet överstiger 0,05 viktprocent men inte 0,2 viktprocent avrundar du till 0,2 viktprocent.
Då räknar du ut beloppet som du ska lämna som säkerhet så här:
(Mängden bränsle × skattesats för energiskatt) + (Mängden bränsle × skattesats för koldioxidskatt) + (Mängden bränsle × antalet tiondels viktprocent svavel × skattesats för svavelskatt) = Belopp du ska lämna som säkerhet
Om bränslet är en tillsats
Om bränslet är en tillsats som ska blandas med bensin ska säkerheten beräknas med skattesatsen för bensin. Om tillsatsen ska blandas med diesel ska säkerheten beräknas med skattesatsen för diesel.
Så här gör du som tillfälligt certifierad mottagare
1. Meddela punktskattenummer och adress till avsändaren
Meddela avsändaren ditt punktskattenummer och den adress där du ska ta emot bränslet. Punktskattenumret och adressen står i beslutet som du får från Skatteverket efter registreringen.
Avsändaren behöver uppgifterna för att kunna skapa ett flyttningsdokument i EMCS. Du eller någon annan som fått behörighet till EMCS kan logga in i e-tjänsten och kontrollera om avsändaren har skapat dokumentet.
2. Lämna en mottagningsrapport i e-tjänsten EMCS
När du har tagit emot bränslet ska en mottagningsrapport lämnas i EMCS.
Du eller någon annan som fått behörighet till EMCS kan logga in i e-tjänsten och lämna mottagningsrapporten. Det ska göras senast fem dagar efter att du har tagit emot bränslet.
3. Deklarera för bränslet
Du ska deklarera för bränslet senast fem dagar efter att du har tagit emot det. Du ska inte deklarera för bränsle som inte är skattepliktigt eller undantaget från skatteplikt. Det gäller exempelvis bränsle som du tagit emot i förpackningar som rymmer upp till en liter.
Deklarera olja eller gasol digitalt
Om du ska deklarera för olja eller gasol kan du göra det digitalt genom att logga in i e-tjänsten Punktskatt - deklaration. Där väljer du särskild skattedeklaration.
Du kan också välja att deklarera olja och gasol på en blankett. Den laddar du ner själv.
Deklarera andra bränslen på blankett
Om du ska deklarera andra bränslen än olja och gasol behöver du använda en blankett. Den laddar du ner själv.
Bra att veta om du deklarerar på blankett
I fältet period ska du fylla i datumet du tog emot bränslet. Fyll också i ARC-numret för leveransen. Det hittar du i mottagningsrapporten som du lämnat i e-tjänsten EMCS.
Deklarationen ska vara undertecknad av behörig firmatecknare och skickas till adressen som står på blanketten. Du ska skicka in deklarationen så att den är hos oss på Skatteverket senast fem dagar efter att du tog emot bränslet.
4. Betala skatt för bränslet
Skatten för bränslet tas från det belopp som du har betalat in som säkerhet. Beloppet förs över till ditt skattekonto när din deklaration har registrerats hos Skatteverket. Du behöver alltså inte göra någon särskild inbetalning för skatten om den täcks av den i förväg inbetalda säkerheten.
Om skatten för bränslet inte täcks av säkerheten behöver du betala in mellanskillnaden till ditt skattekonto senast fem dagar efter att du tog emot bränslet.
Om skatten är lägre än den i förväg inbetalda säkerheten kommer Skatteverket att kontakta dig.
5. Du kan ha möjlighet att få återbetalning
Du kan ha möjlighet att få tillbaka den skatt på bränslet som har betalats i avsändarlandet. Återbetalningen begär du hos avsändarlandets skattemyndighet.
Rättslig vägledning
I rättslig vägledning finns fördjupad information om att vara registrerad som en tillfälligt certifierad mottagare.
Föra ut bränsle från Sverige
Om du ska föra ut beskattat så kallat uppskovsbränsle från Sverige till ett annat EU-land behöver du först registrera dig som en certifierad avsändare eller en tillfälligt certifierad avsändare. Vilken registrering du gör beror på om du vill att registreringen ska gälla för en eller flera leveranser.
Certifierad avsändare
Om du planerar att skicka beskattat så kallat uppskovsbränsle till ett annat EU‑land vid flera tillfällen ska du först registrera dig som en certifierad avsändare. Ett bränsle kan ses som beskattat även om skatt inte har betalats i Sverige. Registreringen gäller tillsvidare för alla kommande tillfällen som du kommer att skicka iväg bränsle.
Så här registrerar du dig som en certifierad avsändare
Så här gör du för att registrera dig och följa bestämmelserna för att skicka bränsle som en certifierad avsändare.
Anmäl dig för registrering hos Skatteverket
Fyll i anmälan och skicka den till Skatteverket. I anmälan ska du fylla i vem som ska ha behörighet att logga in i e-tjänsten EMCS – Excise Movement Control System.
Fråga mottagaren om uppgifter
Varje gång du planerar att skicka bränsle ska du fråga vilket punktskattenummer och vilken adress mottagaren i det andra EU-landet har. Du behöver uppgifterna för att kunna skapa ett flyttningsdokument i EMCS.
Kontrollera att punktskattenumret är giltigt i databasen SEED-on-Europa – System for Exchange of Excise Data. Numret ska gå till en ”Certified consignee” eller en “Temporary certified consignee”. Om mottagaren inte har ett sådant punktskattenummer får du inte sända iväg bränslet.
Skapa ett flyttningsdokument i e-tjänsten EMCS
Varje gång du ska skicka bränsle till mottagare i andra EU-länder behöver du skapa ett flyttningsdokument i EMCS. Du eller någon annan som fått behörighet till EMCS kan logga in i e-tjänsten och skapa flyttningsdokumentet. Det ska göras innan bränslet sänds iväg.
När du har skapat flyttningsdokumentet får du en kvittens med en unik referenskod, ett så kallat ARC-nummer – Administrative Reference Code.
Lämna ARC-numret till transportören
ARC-numret som du fick när du skapade flyttningsdokumentet ska lämnas till den som ska transportera bränslet. Numret ska kunna visas upp vid eventuella kontroller under hela transporten från avsändningsadressen till den adress där mottagaren ska ta emot bränslet.
Kontrollera att mottagaren skapat en mottagningsrapport i EMCS
När bränslet kommit fram ska mottagaren lämna en bekräftelse om det i e-tjänsten EMCS. Du eller någon annan som fått behörighet kan logga in i EMCS för att se om mottagaren har skapat en mottagningsrapport. Rapporten behövs för att du ska kunna få återbetalning av den svenska skatten på bränslet.
Du kan ha möjlighet till återbetalning
Du kan ha möjlighet att få tillbaka den svenska skatten på bränslet som du har skickat till andra EU-länder. För att få återbetalning ska du ha följt punkterna ovan. Det ska finnas en mottagningsrapport i EMCS eller andra bevis som mottagarlandets myndighet godtagit om att bränslet har nått mottagaren. Du ska även kunna visa att skatten på bränslet tidigare har betalats i Sverige.
En ansökan om återbetalning ska vara undertecknad av en firmatecknare eller ett ombud med fullmakt. Du kan ansöka genom att scanna dokumentet och mejla eller skicka det med post till punktskatteenheten på Skatteverket.
E-post
Adress
Skatteverket
771 83 Ludvika
Rättslig vägledning
I rättslig vägledning finns fördjupad information om vad det innebär att vara registrerad som en certifierad avsändare.
Tillfälligt certifierad avsändare
Om du planerar att skicka beskattat så kallat uppskovsbränsle till ett annat EU‑land vid ett tillfälle ska du först anmäla att du ska registreras som en tillfälligt certifierad avsändare. Registreringen gäller bara för den flyttning av bränsle som du uppger i anmälan.
Ett bränsle kan ses som beskattat även om skatt inte har betalats i Sverige.
Så här gör du för att registrera dig som en tillfälligt certifierad avsändare
1. Fråga mottagaren om uppgifter
För att du ska kunna fylla i anmälan behöver du fråga vilket punktskattenummer och vilken adress mottagaren i det andra EU-landet har. Du behöver även fråga på vilken adress mottagaren ska ta emot bränslet.
2. Kontrollera punktskattenumret
Kontrollera att punktskattenumret är giltigt i databasen SEED-on-Europa – System for Exchange of Excise Data. Numret ska gå till en ”Certified consignee” eller en “Temporary certified consignee”. Om mottagaren inte har ett sådant punktskattenummer får du inte sända iväg bränslet.
3. Registrera dig hos Skatteverket
Fyll i anmälan och skicka den till Skatteverket. Adressen står på blanketten.
I samband med anmälan fyller du i vem som ska ha behörighet att logga in i e-tjänsten EMCS – Excise Movement Control System.
Så här gör du som är tillfälligt certifierad avsändare
1. Skapa ett flyttningsdokument i e-tjänsten EMCS
Innan du skickar bränslet till mottagaren i det andra EU-landet behöver du skapa ett flyttningsdokument i EMCS. Du eller någon annan som fått behörighet till EMCS kan logga in i e-tjänsten och skapa flyttningsdokumentet.
När du har skapat flyttningsdokumentet får du en kvittens med en unik referenskod, ett så kallat ARC-nummer - Administrative Reference Code.
2. Lämna ARC-numret till transportören
ARC-numret som du fick när du skapade flyttningsdokumentet ska lämnas till den som ska transportera bränslet. Numret ska kunna visas upp vid eventuella kontroller under hela transporten från avsändningsadressen till den adress där mottagaren ska ta emot bränslet.
3. Kontrollera att mottagaren skapat en mottagningsrapport i EMCS
När bränslet kommit fram ska mottagaren lämna en bekräftelse om det i e-tjänsten EMCS. Du eller någon annan som fått behörighet kan logga in i EMCS för att se om mottagaren har skapat en mottagningsrapport. Rapporten behövs för att du ska kunna få återbetalning av den svenska skatten på bränslet.
4. Du kan ha möjlighet att få återbetalning
Du kan ha möjlighet att få tillbaka den svenska skatten på bränslet som du har skickat till det andra EU-landet. För att få återbetalning ska du ha följt punkterna ovan. Det ska finnas en mottagningsrapport i EMCS eller andra bevis som mottagarlandets myndighet godtagit om att bränslet har nått mottagaren. Du ska även kunna visa att skatten på bränslet tidigare har betalats i Sverige.
En ansökan om återbetalning ska vara undertecknad av en firmatecknare eller ett ombud med fullmakt. Du kan ansöka genom att scanna dokumentet och mejla eller skicka det med post till punktskatteenheten på Skatteverket.
E-post
Adress
Skatteverket
771 83 Ludvika
Rättslig vägledning
I rättslig vägledning finns fördjupad information om vad det innebär att vara registrerad som en tillfälligt certifierad avsändare.
Om du hanterar bränslen utan att vara godkänd aktör
Om du utvinner, tillverkar eller bearbetar skattepliktiga bränslen utan att vara godkänd aktör, ska du deklarera och betala energiskatt och koldioxidskatt samt eventuell svavelskatt till Skatteverket direkt när bränslet utvinns, tillverkas eller bearbetas.
Detsamma gäller om du för in eller tar emot andra bränslen än så kallade uppskovsbränslen till Sverige från ett annat EU-land utan att vara godkänd lagerhållare.
Det gäller också om du köpt bränsle utan skatt eller med lägre skatt och sen använder bränslet för ett ändamål som inte ger möjlighet till skattebefrielse.
Deklarera olja och gasol digitalt
Om du ska deklarera för olja eller gasol kan du göra det digitalt genom att logga in i e-tjänsten Punktskatt - deklaration. Där väljer du särskild skattedeklaration.
Du kan också välja att deklarera olja och gasol på en blankett. Den laddar du ner själv.
Deklarera andra bränslen på blankett
Om du ska deklarera andra bränslen än olja och gasol behöver du använda en blankett. Den laddar du ner själv.
Importera bränsle från land utanför EU
Om du ska importera bränsle från ett land utanför EU är Tullverket beskattningsmyndighet.
Leverera beskattat bränsle till havs
Du som ska leverera beskattat bränsle till havs till ett skepp i ett annat EU-land, där bränslet ska förbrukas i skeppet, kan ansöka om ett godkännande som ger dig möjlighet att leverera bränslet utan att behöva vara registrerad som en certifierad avsändare eller en tillfälligt certifierad avsändare. Ett sådant godkännande gäller endast för vissa bränslen, exempelvis eldningsolja, dieselbrännolja och fotogen.
Ansök om godkännande
För att du ska kunna godkännas krävs att du är lämplig med hänsyn till dina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt.
När du godkänts finns krav om att du löpande ska bokföra leveranserna av bränsle. Av bokföringen ska framgå uppgifter om när och var flyttningarna påbörjats, vilket bränsle och vilken volym, med vilket fartyg bränslet flyttats och till vilket skepp leveransen skett. Ett godkännande kan återkallas av Skatteverket.
När du har godkänts kan du ha möjlighet att få tillbaka skatten som är betald för bränslet i Sverige. Ansök genom att skicka in en skrivelse till Skatteverket. Av skrivelsen ska det framgå att skatt har betalats för bränslet i det EU-land bränslet flyttats till eller att bränslet är avsett att användas för ett i det andra EU-landet skattebefriat ändamål.
Exportera bränsle till ett land utanför EU
Om du ska exportera bränsle till ett land utanför EU gäller reglerna för export som finns på Tullverkets webbplats.
Återbetalning av skatt på bränsle vid export
Du som exporterar bränsle kan ha möjlighet att få återbetalning av skatten som är betald för bränslet i Sverige.
Ansök genom att skicka in en skrivelse till Skatteverket tillsammans med handlingar som visar att skatten är betald i Sverige och att du exporterat bränslet från Sverige till ett land utanför EU.
Din ansökan ska omfatta en period om ett kalenderkvartal och komma in till Skatteverket inom tre år efter kvartalets utgång.
Om du är godkänd upplagshavare, registrerad avsändare eller lagerhållare kan du under vissa förutsättningar exportera bränsle till ett land utanför Sverige utan att behöva betala skatt till Skatteverket.
Statligt stöd
När du gör vissa avdrag eller ansöker om vissa återbetalningar av skatt på bränsle, innebär det att du får ett så kallat statligt stöd.
Information om statligt stöd
När Skatteverket beslutar om avdrag eller återbetalning av skatt på bränsle för vissa användningsområden gäller EU-reglerna om statligt stöd. En förutsättning för att få statligt stöd är att stödmottagaren uppfyller de villkor som finns. Stödmottagaren får till exempel inte vara i ekonomiska svårigheter.
Om du under ett kalenderår får statligt stöd som uppgår till ett visst belopp måste du lämna in statistikuppgifter till Skatteverket. Du kan läsa mer om statligt stöd och när du ska lämna uppgifter under de användningsområden där det är aktuellt. De uppgifter som du i så fall ska lämna är
- typ av företag (små, medelstora eller stora)
- region (den region där den största andelen av bränslet har förbrukats)
- verksamhetsområde (de tre första siffrorna i SNI-koden för verksamheten där den största andelen av bränslet har förbrukats).
Statligt stöd för bränsle som du förbrukat i primär jordbruksproduktion
Du som har en verksamhet inom jordbruk eller skogsbruk ska också svara på om du bedriver en så kallad primär jordbruksproduktion eller inte. Du som bedriver primär jordbruksproduktion ska lämna in uppgifter om hur stor andel av bränslet som du har förbrukat inom den delen av din produktion.
Vad är primär jordbruksproduktion?
Du bedriver primär jordbruksproduktion om du i din verksamhet producerar produkter från jorden eller genom uppfödning utan att du utför några andra processer som förändrar produktens natur.
Du hittar mer information i Rättslig vägledning under rubriken Inhämtande av statistikuppgifter.
Enligt EU:s regler ska Skatteverket som stödgivande myndighet offentliggöra uppgifter om Sveriges stödmottagare när stödet uppgår till ett visst belopp. Det sker på Europeiska kommissionens webbplats.
Betala skatt för förbrukning av märkt bränsle och flygfotogen
Du ska deklarera om du har förbrukat märkt bränsle i båt eller skepp som du har använt för privat bruk. Samma sak gäller om du har förbrukat flygfotogen för privat bruk i ett luftfartyg.
Med användning av skepp, båtar och luftfartyg för privat ändamål menas annan användning än
- transport av passagerare eller varor mot ersättning eller tillhandahållande av andra tjänster mot ersättning
- offentliga myndigheters användning eller användning för offentliga myndigheters räkning
- frivilliga försvarsorganisationers användning
- sjöräddning, brandövervakning och liknande verksamhet, eller övning och utbildning för sådan verksamhet, som utförs av ideella organisationer
- yrkesmässigt fiske.
Deklarera för privat förbrukning av märkt bränsle och flygfotogen
Du ska deklarera för den mängd bränsle som du har förbrukat. Betala in skillnaden mellan den skatt du betalade när du köpte bränslet och skatten på högbeskattad omärkt olja. Deklarationen ska vara hos Skatteverket senast fem dagar efter att du har förbrukat bränslet.
Det finns olika situationer då du behöver lämna en särskild skattedeklaration. Två av dem är:
- du har flugit privat med bränsle som köpts in utan att du har betalat skatt på bränslet.
- du har köpt märkt bränsle som du har använt för privat bruk i fartyg.
Du kan deklarera genom att logga in i e-tjänsten. I e-tjänsten skapar och lämnar du en särskild skattedeklaration.
Deklarerar du för att du flugit privat väljer du situationen ”Jag har använt bränsle som köpts in skattefritt för annat än skattebefriat ändamål”. Deklarerar du för att du förbrukat bränsle för privat bruk i ett fartyg väljer du situationen ”Jag har använt bränsle för ett ändamål som innebär att högre skatt ska betalas”.
Vill du istället lämna deklarationen på papper laddar du ner deklarationen själv. Deklarationen ska vara undertecknad av behörig firmatecknare och skickas till adressen som står på blanketten. Du ska skicka in deklarationen så att den är hos oss på Skatteverket senast fem dagar efter att du förbrukat bränslet.
Betala skatt för privat förbrukning av märkt bränsle och flygfotogen
Betala skatten till ditt skattekonto senast fem dagar efter att du har förbrukat bränslet.
- Inbetalning till skattekontot Länk till annan webbplats.
- Privat ändamål (fartyg), Rättslig vägledning Länk till annan webbplats.
- Privat ändamål (luftfartyg), Rättslig vägledning Länk till annan webbplats.
Om du har märkt bränsle i tanken
Det är förbjudet att ha märkt bränsle i tanken. Du kan få betala en straffavgift på minst 10 000 kronor om du har märkt bränsle i tanken på motordrivna fordon eller vissa båtar. Förbudet gäller inte om bränslet har förts in till Sverige i bränsletanken och fyllts på i ett land där bränsletanken får innehålla sådant bränsle.
Förbud mot användning av märkt bränsle
Det är förbjudet att ha märkt bränsle i tanken på motordrivna fordon och båtar, bortsett från några få undantag för båt. Här kan du läsa om undantagen.
Polismyndigheten eller Kustbevakningen utför kontroller. Har du märkt bränsle i tanken kan du få betala en straffavgift på 10 000 kronor för båt, personbil samt lätt buss och lätt lastbil; för tyngre fordon som exempelvis traktorer och tyngre lastbilar kan avgiften uppgå till 50 000 kronor beroende på fordonets skattevikt.
Rättslig vägledning
I rättslig vägledning finns fördjupad information om energiskatt, koldioxidskatt och svavelskatt.
Rättsinformation
- Leverans av gas via rörledning Länk till annan webbplats.
- Beskattning av gasblandningar Länk till annan webbplats.
- Skattebelopp för dimetyleter, DME Länk till annan webbplats.
- Gas som förs in via naturgasnätet från Danmark Länk till annan webbplats.
- Skatteverkets allmänna råd om beskattning av bränslen Länk till annan webbplats.
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Nya lagar och regler 2025
Vid årsskiftet börjar flera nya lagar och regler att gälla. Skatten sänks bland ...
-
Uppmärksammad guide för efterlevande
Nyligen släppte OECD, det internationella organet Organisationen för ekonomiskt ...
-
Skatteverket tar över utbetalning av lönegaranti
Den 1 februari tar Skatteverket över ansvaret för utbetalning av lönegaranti. Sy...
Tillsammans gör vi samhället möjligt
