Lämna kontrolluppgift om försäljning av bostadsrätt (KU55)
Varje gång en medlem säljer hela eller delar av sin bostadsrätt ska bostadsrättsföreningen eller bostadsföretaget redovisa det till Skatteverket i en kontrolluppgift. Det gäller även när en bostadsrätt byter ägare genom gåva, bodelning, arv eller testamente. Det är föreningens ansvar att se till att uppgifterna lämnas in senast den 31 januari året efter att bostaden har bytt ägare.
Följ stegen nedan om du behöver hjälp att fylla i KU55
Innan du börjar fylla i
Du ska lämna in en kontrolluppgift per medlem och försäljning. Det är föreningens ansvar att uppgifterna kommer in till Skatteverket.
Här får du veta vad du behöver när du ska fylla i KU55.
Köpekontrakt eller liknande avtal
Du behöver kontraktet både från när medlemmen köpte bostadsrätten och när hen sålde den.
I vissa fall kan du i stället för köpekontrakt behöva något av följande avtal som visar att bostadsrätten helt eller delvis har bytt ägare:
- ett gåvobrev
- ett testamente
- ett bodelningsavtal
- en bouppteckning
- ett upplåtelseavtal om bostadsrätten var nyproducerad när säljaren köpte den.
För en medlem som har fått bostadsrätten genom till exempel arv eller gåva behöver du också uppgifter om den tidigare ägarens köp.
En medlem kan ha ökat eller minskat sin ägarandel av bostadsrätten under tiden som hen har ägt den, till exempel köpt hela bostadsrätten och sedan sålt en del av den till någon annan. För en medlem som har gjort det behöver du alla avtal som gäller
dessa förändringar.
Uppgifter om säljaren
Du behöver följande uppgifter om den som har sålt eller på annat sätt har överlåtit bostadsrätten:
- namn
- ny adress dit medlemmen har flyttat
- personnummer, samordningsnummer eller dödsbonummer
- utländskt skatteregistreringsnummer om medlemmen bor i ett annat land än Sverige.
Uppgifter från bokföringen
Du behöver uppgifter ur föreningens bokföring om vilka kapitaltillskott som medlemmen kan göra avdrag för. Om föreningen har en inre reparationsfond behöver du även uppgifter om bostadsrättens andel av fonden vid de tidpunkter som medlemmen köpte och sålde bostadsrätten.
Uppgifter om föreningen
Du behöver följande uppgifter om bostadsrättsföreningen:
- namn
- organisationsnummer
- uppgifter om bostadsrättsföreningen är ett privatbostadsföretag (äkta förening) eller ett oäkta bostadsföretag (oäkta förening)
- föreningens bokföring under den period som medlemmen har ägt bostadsrätten.
Uppgift om bostadsrätten
Du behöver lägenhetsbeteckningen på den bostadsrätt som har sålts eller på annat sätt har överlåtits. Den hittar du i föreningens lägenhetsförteckning.
Lämna bara in KU55 för fysiska personer och dödsbon
Du ska bara lämna kontrolluppgift 55 för fysiska personer och dödsbon. Du ska alltså inte lämna någon kontrolluppgift om det är en juridisk person som har sålt bostadsrätten.
Vem ansvarar för att lämna in KU55?
Det är styrelsen i föreningen som är ansvarig för att uppgiften lämnas in. Det gäller även om föreningen har anlitat en förvaltare. Vid byte av förvaltare är det viktigt att se till att alla uppgifter lämnas över till den nya förvaltaren.
Fyll i uppgifter om medlemmen och bostadsrättsföreningen
Här får du veta hur du fyller i fälten 201, 215, 570, 630 och 638.
I vissa fält står det ”överlåtelse”. Det är ett samlingsnamn för när en bostadsrätt har bytt ägare genom försäljning, gåva, bodelning, arv eller testamente.
Specifikationsnummer – fält 570
Varje kontrolluppgift behöver ett specifikationsnummer. Specifikationsnumret gör det möjligt för dig att rätta kontrolluppgiften om du upptäcker att något har blivit fel efter att du skickat in den.
Specifikationsnumret ska vara unikt för varje kontrolluppgift och personnummer. Du kan själv välja nummer. När du rättar en kontrolluppgift är det viktigt att du fyller i samma kombination av personnummer och specifikationsnummer som du gjorde på den första kontrolluppgiften
Uppgiftslämnare – fält 201
Fyll i bostadsrättsföreningens organisationsnummer och namn. Fyll alltså inte i uppgifter om dig som lämnar uppgiften eller en eventuell förvaltare här.
Överlåtare – fält 215
Fyll i namn och personnummer eller samordningsnummer på personen som har sålt bostadsrätten. Om överlåtaren är ett dödsbo som har fått ett dödsbonummer från Skatteverket ska du i stället fylla i dödsbonumret.
Du behöver även fylla i säljarens nya adress efter försäljningen. Det är extra viktigt om hen saknar personnummer eller är bosatt utomlands.
Bostadsrättens/lägenhetens beteckning – fält 630
Bostadsrättens beteckning är ett unikt nummer för varje bostadsrätt. Det hittar du i föreningens lägenhetsförteckning.
Bostadsrättens beteckning är inte samma sak som lägenhetsnummer. Lägenhetsnummer är en del av adressen, som består av fyra siffror som visar på vilken våning och var på våningen lägenheten finns.
Bostadsföretaget var oäkta vid ingången av inkomståret – fält 638
Det är olika skatteregler beroende på om medlemmen har sålt en bostadsrätt i ett privatbostadsföretag (äkta förening) eller i ett oäkta bostadsföretag (oäkta förening). Därför är det viktigt att du som ska fylla i kontrolluppgiften vet om föreningen var ett privatbostadsföretag eller oäkta bostadsföretag den 1 januari det år som medlemmen sålde bostadsrätten.
Fyll i uppgifter om försäljningen
Här får du veta hur du fyller i fälten 631–636, 639 och 646.
I vissa fält står det ”överlåtelse” eller "överlät". Det är ett samlingsnamn för när en bostadsrätt har bytt ägare genom försäljning, gåva, bodelning, arv eller testamente.
Individuella eller gemensamma uppgifter – fält 646
Innan du börjar fylla i belopp i de olika fälten på kontrolluppgiften måste du välja på vilket sätt du ska redovisa dem, antingen som individuella belopp eller som gemensamma belopp. Det är viktigt att du redovisar alla belopp på samma sätt. Annars kommer medlemmens vinst eller förlust att bli fel i inkomstdeklarationen.
Individuella belopp
Med ett individuellt belopp menas att du fyller i det belopp eller den del av hela beloppet som hör till den medlem som har sålt. Du kan alltid välja att fylla i individuella belopp, oavsett om det är en eller flera som har sålt bostadsrätten tillsammans. Är det flera medlemmar som har sålt bostadsrätten tillsammans delar du upp försäljningspriset, inköpspriset, kapitaltillskotten och reparationsfonden på varje medlem som har sålt. Fyll sedan i delbeloppen på varje säljares kontrolluppgift. Det finns mer information om hur du ska fylla i beloppen i beskrivningen av de olika beloppsfälten på kontrolluppgiften.
Gemensamma belopp
Använd detta alternativ endast i följande situation:
- Flera medlemmar har sålt hela bostadsrätten tillsammans.
- De har köpt bostadsrätten samtidigt.
- Ägarförhållandena har inte ändrats sedan köpet.
Du ska lämna en kontrolluppgift för varje medlem som har sålt bostadsrätten. Det gäller oavsett om du redovisar individuella eller gemensamma belopp på kontrolluppgiften.
Överlåtelsedatum – fält 631
Fyll i det datum som medlemmen skrev på kontraktet med köparen av bostadsrätten. Fyll alltså inte i tillträdesdatumet, det vill säga när köparen flyttade in.
- Om bostadsrätten har bytt ägare genom gåva eller bodelning: fyll i det datum som står på gåvobrevet eller bodelningsavtalet.
- Om bostadsrätten har bytt ägare genom arv eller testamente: fyll i det datum som den nya medlemmen tog över äganderätten.
Överlåten andel i procent – fält 632
Fyll i hur stor del av hela bostadsrätten som medlemmen sålde eller överlät genom gåva, arv, bodelning eller testamente. Skriv maximalt två decimaler.
Du ska lämna en kontrolluppgift per medlem om det är fler än en säljare.
Exempel
Johanna och Milton äger en bostadsrätt tillsammans. Deras ägarandelar i bostadsrätten är 50 procent vardera.
- Om de säljer hela bostadsrätten tillsammans fyller du i 50 i fält 632 på Johannas och Miltons kontrolluppgifter, alltså var och ens andel av bostadsrätten.
- Om Johanna i stället säljer halva sin ägarandel till Milton, alltså 25 procent av hela bostadsrätten, fyller du i 25 i fält 632 på Johannas kontrolluppgift.
Överlåtelsen har skett genom arv, gåva, bodelning eller liknande – fält 633
Sätt ett kryss i den här rutan om medlemmen överlät bostadsrätten genom gåva, arv, bodelning eller testamente.
Överlåtelsepris – fält 634
Fyll i det pris som medlemmen sålde bostadsrätten för. Fyll i det pris som står i försäljningskontraktet.
Fyll inte i något belopp i det här fältet om medlemmen överlät bostadsrätten genom gåva, arv, bodelning eller testamente.
Så fyller du i överlåtelsepriset
I fält 646 valde du att redovisa beloppen som individuella eller gemensamma. Du ska fylla i beloppet för överlåtelsepriset på olika sätt beroende på vad du har valt.
Antal säljare | Vad ska jag fylla i? |
|---|---|
|
|
|
|
Antal säljare | Vad ska jag fylla i? |
|---|---|
|
|
Bostadsrättens andel av innestående medel på inre reparationsfond vid överlåtelsen – fält 635
Inre reparationsfond är en fond för reparationer inne i varje bostadsrätt. Det här fältet fyller du i om föreningen har en sådan. Fyll inte i något belopp i det här fältet om medlemmen överlät bostadsrätten genom gåva, arv, bodelning eller testamente.
Så fyller du i beloppet från reparationsfonden
I fält 646 valde du att redovisa beloppen som individuella eller gemensamma. Du ska fylla i beloppet från reparationsfonden på olika sätt beroende på vad du har valt.
Antal säljare | Vad ska jag fylla i? |
|---|---|
|
|
|
|
|
|
Antal säljare | Vad ska jag fylla i? |
|---|---|
|
|
Tilläggsköpeskilling – fält 639
Fyll i om medlemmen har fått mer betalt än vad som framgår på kontraktet, och i så fall hur mycket. Lämna kontrolluppgiften för det inkomstår som tilläggsköpeskillingen bestämdes, även om medlemmen inte har fått betalningen. Du behöver sedan bara fylla i bostadsrättens beteckning i fält 630, överlåtelsedatum i fält 631 och överlåten andel i fält 632.
Kapitaltillskott – fält 636
Fyll i den summa kapitaltillskott som medlemmen har rätt att göra avdrag för. Fyll inte i något belopp i det här fältet om medlemmen har gett bort bostadsrätten genom gåva, arv, bodelning eller testamente.
Så fyller du i beloppet för kapitaltillskott
I fält 646 valde du att redovisa beloppen som individuella eller gemensamma. Du ska fylla i beloppet för kapitaltillskott på olika sätt beroende på vad du har valt.
Antal säljare | Vad ska jag fylla i? |
|---|---|
|
|
|
|
|
|
Antal säljare | Vad ska jag fylla i? |
|---|---|
|
|
Du kan få hjälp att räkna ut beloppet nedan.
Räkna ut kapitaltillskott
En medlem som har sålt sin bostadsrätt har rätt att göra avdrag för kapitaltillskott. Kapitaltillskott kan till exempel vara:
- andra inbetalningar till föreningen än insatser som har använts för amortering av föreningens lån
- inbetalningar för en särskild nybyggnad, tillbyggnad eller ombyggnation, till exempel bygge av balkonger.
Ta reda på följande innan du börjar räkna ut kapitaltillskottet
- Hur länge har medlemmen ägt bostadsrätten? Räkna från dagen då hen köpte bostadsrätten och skrev på köpekontraktet till dagen då hen sålde och skrev på kontraktet. Det är alltså inte tillträdesdatum eller hela år som styr. Om medlemmen har fått bostadsrätten genom gåva, arv, testamente eller bodelning ska du också räkna med kapitaltillskott från den tid som den tidigare ägaren ägde lägenheten.
- Vilka amorteringar och inbetalningar har gjorts under innehavstiden, som kan utgöra kapitaltillskott?
- Vad var bostadsrättens andelstal vid försäljningen? Om bostadsrättens andel till exempel var 4,31 procent ska du räkna med 0,0431.
Det gäller särskilda regler om medlemmen gjort extra inbetalningar för att amortera på bostadsrättens del av föreningens lån.
Kapitaltillskott som medlemmen kan få avdrag för
Tabellen visar vilka tillskott som kan räknas som avdragsgilla kapitaltillskott för medlemmen vid en försäljning av bostadsrätten. Om det är flera medlemmar som säljer tillsammans ska du dela bostadsrättens kapitaltillskott med andelen som medlemmen har sålt. Mer information finns under fältbeskrivning 636.
| Typ av kapitaltillskott | Hur stort avdrag får medlemmen göra? |
|---|---|
Amorteringar på föreningens lån som har gjorts med medel från medlemmarna.Det kan till exempel vara delar av medlemmarnas månadsavgifter. | Motsvarande bostadsrättens andelstal vid försäljning |
Inbetalningar från medlemmar som har använts till en specifik nybyggnation, tillbyggnation eller ombyggnation, till exempel bygge av balkonger. Inbetalningen måste vara minst 3 000 kronor per bostadsrätt som är med och betalar. Den kan vara lägre än 3 000 kronor för en enskild bostadsrätt, om det totala genomsnittet för samtliga bostadsrätter som är med och betalar är minst 3 000 kronor. | Hela det inbetalda beloppet |
Kapitaltillskott som medlemmen inte kan få avdrag för
Det här räknas inte som kapitaltillskott:
- Inbetalningar av insats eller höjning av insats.
- Amorteringar på lån som har gjorts med medel från inbetalda insatser.
- Amorteringar på lån som har finansierats med medel från nya lån.
- Kapitaltillskott som har gjorts före den 1 januari 1974.
- Amorteringar på lån som har skett med medel från försäljning av del av föreningens fastighet.
Så räknar du ut beloppet för kapitaltillskott
- Räkna ut hur mycket föreningen har amorterat på lånen som kan räknas som avdragsgilla kapitaltillskott under tiden som medlemmen har ägt lägenheten.
- Multiplicera det med andelstalet som bostadsrätten har i föreningen.
- Lägg till eventuella extra inbetalningar som medlemmen har gjort för specifika nybyggnationer, tillbyggnationer eller ombyggnationer.
- Lägg till eventuella extra inbetalningar som medlemmen har gjort för att amortera på bostadsrättens del av föreningens lån.
Om det är fler än en säljare
Mer information om hur du ska räkna ut den enskilda medlemmens kapitaltillskott om det är flera säljare eller om det är en delförsäljning finns under fältbeskrivning 636.
Exempel 1
Sam köpte och skrev på köpekontraktet för sin bostadsrätt den 1 mars år 1. Han sålde bostaden och skrev kontrakt med köparen den 1 februari år 3. Han har alltså ägt bostadsrätten i 23 månader.
- Under de 23 månader som Sam ägde bostadsrätten har föreningen amorterat totalt 1 500 000 kronor.
- Bostadsrättens andelstal är 3,1 procent (0,031).
- Räkna ut kapitaltillskottet genom att multiplicera beloppet som föreningen har amorterat med Sams andelstal.
1 500 000 × 0,031 = 46 500
Sams avdrag för kapitaltillskott blir 46 500 kronor.
Exempel 2
Soraya säljer sin bostadsrätt som hon har ägt sedan föreningen bildades för tre år sedan. Det kapitaltillskott som ska räknas med för hennes del är de av föreningens amorteringar som kan anses som avdragsgilla kapitaltillskott och som föreningen har gjort under tiden som hon ägde bostadsrätten. Hade hon även gjort någon specifik inbetalning för nybyggnad, tillbyggnad eller ombyggnad av föreningens fastighet hade det fått läggas till.
- Kapitaltillskott år 1: 1 000 000 kronor
- Kapitaltillskott år 2: 300 000 kronor
- Kapitaltillskott år 3: 200 000 kronor
Sorayas bostadsrätts andelstal när hon säljer är 4,2 procent (0,042).
Kapitaltillskotten för Sorayas innehavstid fördelas med bostadsrättens andelstal för att få fram Sorayas del av avdragsgilla kapitaltillskott.
(1 000 000 kr + 300 000 kr + 200 000 kr) × 0,042 = 63 000 kronor
Sorayas avdrag för kapitaltillskott blir 63 000 kronor.
Så räknar föreningen ut kapitaltillskottet
Föreningen måste först räkna ut det totala kapitaltillskott under tiden som medlemmen har ägt bostadsrätten. Sedan kan föreningen räkna ut medlemmens andel av kapitaltillskottet.
Föreningens förutsättningar
I februari år 1 köpte den nybildade bostadsrättsföreningen en fastighet för 40 miljoner kronor. Föreningen tog då ett lån på 20 miljoner kronor för att finansiera köpet. Föreningen tog även in insatser på 30 miljoner kronor från sina medlemmar i samband med köpet av fastigheten. År 1 hade föreningen tagit in 10 miljoner kronor mer än vad fastigheten kostade.
Alla lägenheterna i föreningen är bostadsrätter, utom två som är hyresrätter.
Kapitaltillskott år 1: Överbelåning när föreningen köper fastigheten
Föreningens fastighet anses i första hand vara finansierad genom lån, och i andra hand genom insatser. I det här exemplet kan förvärvet av fastigheten anses vara överfinansierat eftersom insatser och lånade medel tillsammans överstiger priset på fastigheten. Föreningen får räkna kapitaltillskott först efter att de har amorterat bort den överbelånade delen. År 1 hade föreningen alltså tagit in 10 miljoner kronor mer än vad fastigheten kostade. År 1 amorterade föreningen sammanlagt 11 000 000 kronor.
Kapitaltillskottet är de totala amorteringarna (11 000 000 kronor) minus amorteringar som har betalats med insatser (10 000 000 kronor).
11 000 000 kronor - 10 000 000 kronor = 1 000 000 kronor.
Kapitaltillskott för år 1 blir 1 000 000 kronor.
Kapitaltillskott år 2: Föreningen ombildar hyresrätterna och säljer som bostadsrätter
Föreningen ombildar de två hyresrätterna och säljer dem som bostadsrätter för totalt 2 000 000 kronor. Av dessa är 1 500 000 kronor insatser. Resterande del på 500 000 kronor är upplåtelseavgifter. Föreningen får inte räkna de amorteringar som sker med insatser som avdragsgilla kapitaltillskott. Däremot påverkar inte upplåtelseavgifter beräkningen av avdragsgilla kapitaltillskott.
År 2 amorterade föreningen sammanlagt 1 800 000 kronor.
Kapitaltillskottet är de totala amorteringarna (1 800 000 kronor) minus amorteringar som har betalats med insatser (1 500 000 kronor).
1 800 000 kronor - 1 500 000 kronor = 300 000 kronor.
Kapitaltillskott för år 2 blir 300 000 kronor.
Kapitaltillskott år 3: Föreningen bygger om en vind och säljer som bostadsrätt
Kapitaltillskott år 3: Föreningen bygger om en vind och säljer som bostadsrätt
Föreningen inreder en lägenhet på vinden och upplåter den med bostadsrätt för 1 500 000 kronor. Av dessa är 1 200 000 kronor en insats och resterande del på 300 000 kronor är en upplåtelseavgift. Föreningen får inte räkna med de amorteringar som sker med insatser som avdragsgilla kapitaltillskott. Däremot påverkar inte upplåtelseavgifter beräkningen av avdragsgilla kapitaltillskott. År 3 amorterade föreningen sammanlagt 1 400 000 kronor.
Kapitaltillskottet är de totala amorteringarna (1 400 000 kronor) minus amorteringar som har betalats med insatser (1 200 000 kronor).
1 400 000 kronor - 1 200 000 kronor = 200 000 kronor.
Kapitaltillskott för år 3 blir 200 000 kronor.
Andra regler för oäkta bostadsrättsföreningar
För att medlemmen ska få avdrag för kapitaltillskott gäller följande för en oäkta bostadsrättsförening.
- Det får inte finnas något krav på återbetalning från föreningen till medlemmen.
- Inbetalningen ska ha bokförts som ett kapitaltillskott.
- Den extra inbetalningen ska ha ökat bostadsrättsföreningens egna kapital.
Fyll i uppgifter om köpet
En del av kontrolluppgiften handlar om när säljaren köpte bostadsrätten.
Här får du veta hur du fyller i fälten 640–645.
I vissa fält står det ”överlåtelse”. Det är ett samlingsnamn för när en bostadsrätt har bytt ägare genom försäljning, gåva, bodelning, arv eller testamente.
Förvärvsdatum – fält 640
Fyll i det datum som medlemmen köpte bostadsrätten och skrev på köpekontraktet, eller det datum som medlemmen skrev på upplåtelseavtalet om bostadsrätten var nyproducerad.
- Om medlemmen har köpt delar av bostadsrätten vid flera tillfällen: fyll i datumet för det första kontraktet.
- Om medlemmen fick bostadsrätten genom gåva, arv, bodelning eller testamente: fyll i det datum som den som gav bort bostadsrätten skrev på kontraktet eller upplåtelseavtalet.
Förvärvet har helt eller delvis skett genom gåva, arv, bodelning eller liknande – fält 642
Kryssa i den här rutan om medlemmen har fått hela eller en del av bostadsrätten genom gåva, arv, bodelning eller testamente.
Förvärvspris – fält 643
Fyll i det pris som medlemmen köpte bostadsrätten för. Fyll inte i något belopp i det här fältet om medlemmen överlät bostadsrätten genom gåva, arv, bodelning eller testamente.
- Om medlemmen köpte bostadsrätten: fyll i det pris som står i kontraktet.
- Om bostadsrätten var nyproducerad när medlemmen köpte den: fyll i insatsen som står i upplåtelseavtalet, det kallas ibland även för grundavgift. Lägg till eventuella upplåtelseavgifter och överlåtelseavgifter.
- Om medlemmen fick bostadsrätten genom gåva, arv, bodelning eller testamente: fyll i priset som den ursprungliga ägaren betalade.
Så fyller du i förvärvspriset
I fält 646 valde du att redovisa beloppen som individuella eller gemensamma. Du ska fylla i beloppet för förvärvspriset på olika sätt beroende på vad du har valt.
Antal säljare | Vad ska jag fylla i? |
|---|---|
Medlemmen är ensam säljare och har sålt hela bostadsrätten | Fyll i det totala priset. |
Medlemmen är ensam säljare och har sålt en del av bostadsrätten | Räkna ut priset för den del av bostadsrätten som medlemmen sålde. Fyll i medlemmens belopp. |
Medlemmen är en av flera säljare | Räkna ut priset för den del av bostadsrätten som medlemmen sålde. Fyll medlemmens belopp. Om till exempel två säljare ägde 50 procent var ska du dela priset på hälften. |
Antal säljare | Vad ska jag fylla i? |
|---|---|
|
|
Bostadsrättens andel av innestående medel på inre reparationsfond vid förvärvet – fält 644
Inre reparationsfond är föreningens fond för reparationer inne i varje bostadsrätt. Om föreningen har en inre reparationsfond ska du fylla i medlemmens del av reparationsfonden så som den var det datum som medlemmen köpte bostadsrätten och skrev på kontraktet. Fyll inte i något belopp i det här fältet om medlemmen överlät bostadsrätten genom gåva, arv, bodelning eller testamente.
- Om medlemmen fick bostadsrätten genom gåva, arv, bodelning eller testamente: fyll i den tidigare medlemmens del av reparationsfonden när hen skrev på kontraktet.
Så fyller du i beloppet för reparationsfonden
I fält 646 valde du att redovisa beloppen som individuella eller gemensamma. Du ska fylla i beloppet för reparationsfonden på olika sätt beroende på vad du har valt.
Antal säljare | Vad ska jag fylla i? |
|---|---|
|
|
|
|
|
|
Antal säljare | Vad ska jag fylla i? |
|---|---|
|
|
Bostadsrättens andel av föreningens behållna förmögenhet den 1 januari 1974 – fält 645
Det här fältet ska du bara fylla i om medlemmen köpte bostadsrätten före 1974. Du ska inte fylla i fältet om föreningen är en oäkta bostadsrättsförening eller om medlemmen överlät bostadsrätten genom gåva, arv, bodelning eller testamente.
Fyll i medlemmens andel av föreningens förmögenhet den 1 januari 1974.
Räkna ut förmögenheten så här
- Ta fram taxeringsvärdet för föreningens fastighet från år 1974. Fanns det inte något taxeringsvärde 1974 ska du uppskatta värdet utifrån taxeringsvärdet som fastigheten fick närmast efter 1974.
- Lägg till de tillgångar som föreningen har i bokslutet för räkenskapsåret som avslutats närmast före den 1 januari 1974.
- Dra av de skulder som föreningen har i detta bokslut
- Räkna ut bostadsrättens del av förmögenhetsvärdet med hjälp av bostadsrättens andelstal i föreningen den 1 januari 1974.
- Fyll i medlemmens andel av beloppet.
Om du fyller i förmögenhetsandelen i det här fältet kan du även fylla i det verkliga inköpspriset i fält 643.
Så lämnar du in kontrolluppgiften
Du ska lämna in kontrolluppgiften till Skatteverket senast den 31 januari året efter försäljningen. Det gör du enklast i tjänsten Lämna kontrolluppgifter. Det enda du behöver är en e-legitimation, det krävs ingen särskild behörighet. Tjänsten öppnar i april varje år.
Lämna på pappersblankett
Du som inte har möjlighet att använda tjänsten kan i stället lämna kontrolluppgiften på en pappersblankett.
Du ska lämna in en kontrolluppgift per medlem och försäljning. Det gäller även om det är flera personer som har sålt en bostadsrätt tillsammans.
Meddela säljaren vilka uppgifter du har lämnat till Skatteverket
Många säljare vill veta så snart som möjligt hur mycket skatt de ska betala på försäljningen. Uppgifterna på kontrolluppgiften påverkar detta. Skicka därför gärna uppgifterna till säljaren så snart som möjligt, men senast den 31 januari året efter försäljningen. Du kan skicka uppgifterna på valfritt sätt.
Vanliga frågor om KU55
Hur rättar jag en kontrolluppgift?
Du kan behöva rätta en kontrolluppgift om du har fyllt i fel belopp.
I de flesta fall räcker det att skicka in en ny kontrolluppgift med rättat belopp. Förutom det rättade beloppet ska du även fylla i samtliga uppgifter som fanns med på den tidigare kontrolluppgiften.
Du ska använda samma specifikationsnummer i fält 570 på den nya kontrolluppgiften som på den första kontrolluppgiften. Den rättade kontrolluppgiften ersätter då den tidigare.
Sätt ett kryss i fält 210 om du rättar på pappersblankett. Fält 210 används inte i tjänsten.
Om du har fyllt i fel personnummer
Om du har lämnat in en kontrolluppgift med felaktigt personnummer behöver du först ta bort den inskickade kontrolluppgiften innan du skickar in en ny.
Sätt ett kryss i fält 205 på pappersblanketten eller gör en markering i fält 205 om du rättar i tjänsten.
Hur ska jag redovisa om jag saknar viktiga uppgifter?
Det är bostadsrättsföreningens ansvar att kunna ta fram allt underlag. Skatteverket har inte tillgång till uppgifterna på något annat sätt.
Vilket år ska kontrolluppgiften lämnas in när försäljning och inflytt sker vid ett årsskifte?
Fråga: Vilket år ska föreningen lämna KU55 om medlemmen skriver på köpekontraktet den 15 december år 1 och den nya ägaren flyttar in och betalar resten av priset (köpeskillingen) efter årsskiftet? Har inflyttningsdatum, betalningsdatum eller datum för medlemskap någon betydelse?
Svar: Föreningen ska lämna en kontrolluppgift för inkomstår 1 senast den 31 januari år 2. Det är datumet på köpekontraktet som bestämmer när försäljningen av bostadsrätten ska redovisas i inkomstdeklarationen. Inflyttning, betalning och medlemskap har ingen betydelse. Medlemmen ska redovisa försäljningen i sin inkomstdeklaration år 2.
Kan bostadsrättsföreningen eller förvaltaren lämna KU55 till Skatteverket samma år som medlemmen och den nya ägaren skriver på köpekontraktet?
Ja. Om föreningen eller förvaltaren har alla uppgifter som krävs kan du lämna en kontrolluppgift när som helst under året men senast 31 januari året efter överlåtelsen. Skatteverkets e-tjänst är öppen från omkring mitten av april för att ta emot kontrolluppgifter för det aktuella inkomståret. Du kan lämna uppgifterna till medlemmen samtidigt.
Ska föreningen lämna KU55 om en av delägarna till en bostadsrätt dör?
Ja. Föreningen ska alltid lämna en kontrolluppgift om hela eller delar av bostadsrätten får en ny ägare. Det gäller till exempel om den ena delägaren dör och delägarens del av bostadsrätten övergår från dödsboet till den andra delägaren genom arv.
Finns det fler exempel på hur jag ska fylla i KU55?
Ja, på sidan nedan hittar du flera olika exempel på hur du ska fylla i KU55 beroende på situation.
Hur används uppgifterna som jag fyller i på KU55?
Uppgifterna som föreningen lämnar i kontrolluppgiften förifylls i säljarens inkomstdeklaration och påverkar hur mycket skatt hen ska betala. Därför är det viktigt att uppgifterna stämmer och att du lämnar in kontrolluppgiften senast den 31 januari året efter att bostadsrätten bytte ägare.
Varför är det viktigt att bostadsrättsföreningen sparar köpekontrakt och andra överlåtelseavtal?
När bostadsrätten byter ägare ska föreningen kunna lämna uppgifter om överlåtelsen till Skatteverket och till medlemmen. Därför är bostadsrättsföreningen skyldig att spara en kopia av överlåtelseavtalet tillsammans med lägenhetsförteckningen. Förutom köpekontrakt, ska föreningen spara bytesavtal, gåvobrev, bodelningsavtal, bouppteckningar, testamenten och liknande avtal.
Hur fyller jag i medlemmens förvärvspris på KU55 om hen har fått fria eller rabatterade månadsavgifter?
Fyll i nettobeloppet i fält 643.
Har medlemmen fått fria eller rabatterade månadsavgifter för en nyproducerad bostadsrätt ska förvärvspriset, alltså insatsen eller inköpspriset, minskas med den rabatt som medlemmen har fått. Det gäller både när det är den som köpte bostadsrätten vid upplåtelsen och när det är en senare ägare som har fått rabatten. Priset ska minskas under förutsättning att rabatten är känd för bostadsrättsföreningen. Rabatten borde normalt vara känd om byggföretaget har betalat medlemmens månadsavgift till föreningen.
Två bostadsrätter i föreningen har slagits ihop till en, men de är fortfarande registrerade som två bostadsrätter. Nu har bostaden sålts. Hur ska jag redovisa det på kontrolluppgiften?
Du ska lämna en kontrolluppgift för varje bostadsrätt eftersom de var registrerade som olika bostadsrätter i lägenhetsförteckningen vid försäljningen. Om försäljningspriset är gemensamt för båda bostadsrätterna, ska du dela upp det utifrån marknadsvärdet på varje bostadsrätt innan du fyller i det i fält 634 på kontrolluppgifterna.
Ska bostadsrättsföreningen lämna KU55 om föreningen köper bostadsrätterna från medlemmarna i samband med att radhusen ombildas till egna fastigheter, alltså vid ett friköp?
Ja.
Föreningsstämman har beslutat att sänka insatsen. Hur fyller jag i medlemmens förvärvspris på KU55 då?
Förvärvspriset (inköpspriset) ska minskas med det återbetalade beloppet om föreningsstämman har beslutat att sänka insatsen. Fyll i så fall i nettobeloppet i fält 643.
Bostadsrätten har fått en ny ägare genom gåva, arv, testamente eller bodelning. Ska jag fylla i några belopp på kontrolluppgiften då?
Nej, du ska lämna en kontrolluppgift utan belopp. Du ska däremot fylla i överlåtelsedatumet i fält 631 (till exempel datumet på gåvobrevet), förvärvsdatumet i fält 640 och överlåten andel i fält 632. Du ska också sätta ett kryss i fält 633.
Den medlem som ägde bostadsrätten ska inte redovisa vinst eller förlust i inkomstdeklarationen vid ägarbytet i de här situationerna. Däremot kan den som ägde bostadsrätten bli tvungen att betala skatt på sitt uppskovsbelopp om hen fick uppskov med beskattning av vinst när hen köpte bostadsrätten. Den nya ägaren tar över den tidigare ägarens inköpspris, kapitaltillskott och andel i eventuell inre reparationsfond.
Vad ska jag fylla i som förvärvspris om medlemmen har fått bostadsrätten genom gåva, arv, testamente eller bodelning?
Fyll i den tidigare ägarens inköpspris i fält 643.
Medlemmen som säljer får avdrag för den tidigare ägarens inköpspris när hen redovisar vinst eller förlust i inkomstdeklarationen. Det värde som har tagits upp i till exempel gåvobrevet eller bouppteckningen får inte användas som inköpspris. Tänk också på att den nya ägaren tar över de kapitaltillskott som lämnades under den tidigare ägarens innehavstid. Samma sak gäller den tidigare ägarens andel i en eventuell inre reparationsfond.
En medlem har överlåtit sin del i en gemensam bostadsrätt till en annan medlem i samband med en separation. Medlemmarna har valt fel typ av överlåtelseavtal. Vilka skattemässiga konsekvenser får det?
Om medlemmarna vill veta hur de ska upprätta överlåtelseavtalet i samband med separationen är det viktigt att känna till vad det får för skattemässiga konsekvenser om de väljer att upprätta ett köpekontrakt eller ett bodelningsavtal. Ibland säger en delägare att hen ska ”köpa ut” den andra delägaren och de upprättar ett köpekontrakt tillsammans, trots att deras avsikt är att göra en bodelning där den ena delägaren lämnar en ersättning (bodelningslikvid) till den andra. Så här blir de olika skattemässiga konsekvenserna om de upprättar ett köpekontrakt eller ett bodelningsavtal.
Köpekontrakt
Om de upprättar ett köpekontrakt betyder det att den som lämnar sin del säljer den och ska deklarera försäljningen och betala skatt på eventuell vinst. Om den som säljer fick uppskov med beskattning av vinst när hen köpte bostadsrätten, ska hen även återföra sitt uppskovsbelopp till beskattning när hen deklarerar.
Tänk också på att det räknas som betalning om den ena delägaren tar över den andres lån i samband med ägarbytet, såvida man inte tar hänsyn till det i ett bodelningsavtal.
Bodelningsavtal
Upprättar de ett bodelningsavtal behöver den som lämnar sin del inte redovisa överlåtelsen i inkomstdeklarationen och betala skatt vid ägarbytet. Den som övertar delen tar över den andres del av inköpspriset och de kapitaltillskott som har lämnats för denna del under innehavstiden. Samma sak gäller den andres del av eventuell inre reparationsfond. De här beloppen får den som tar över delen göra avdrag för när hen säljer bostadsrätten och ska redovisa försäljningen i inkomstdeklarationen. Om den som lämnar delen fick uppskov med beskattning av vinst när hen köpte bostadsrätten, ska uppskovsbeloppet föras över till den som tar över delen vid bodelningen. Det gäller när bodelningen görs på grund av att samboförhållandet upphör eller på grund av skilsmässa. Den som tar över delen ska alltså betala skatt på uppskovsbeloppet när hen i framtiden säljer bostadsrätten.
Bostadsrättsföreningen har gått i konkurs eller trätt i likvidation. Ska konkursförvaltaren eller likvidatorn lämna KU55 då?
Nej.
När föreningen har gått i konkurs eller trätt i likvidation innebär det att medlemmen skattemässigt anses ha sålt bostadsrätten. Det räknas däremot inte som en sådan överlåtelse där föreningen måste lämna KU55.
Det händer att föreningen köper bostadsrätterna av medlemmarna innan föreningen har gått i konkurs eller likvideras. I de fallen ska konkursförvaltaren eller likvidatorn lämna KU55 på överlåtelserna.
Kontakta oss
Aktuellt
-
Det gäller för julbord och julklappar
Julen närmar sig och många företag firar den tillsammans med sina anställda geno...
-
Truster och stiftelser gömmer obeskattade tillgångar
Med hjälp av utländskt informationsutbyte har Skatteverket gjort riktade kontrol...
-
Nya förutsättningar att kontrollera taxiföretag
De senaste åren har Skatteverket fått bättre möjligheter att kontrollera taxibra...
Tillsammans gör vi samhället möjligt