Här kan du läsa om när en samfällighetsförening ska vara momsregistrerad och ta ut moms. Reglerna gäller bara om samfälligheten sköts av en samfällighetsförening. Det kallas att samfälligheten är föreningsförvaltad.
Skatteverket slutar med automatiska utskick av momsdeklarationer på papper. Du som ska lämna en momsdeklaration med deklarationsdag den 13 maj 2024 eller senare kommer inte längre att få blanketten i brevlådan automatiskt. Momsdeklarationen kan du i stället lämna i vår e-tjänst. Om du behöver en pappersdeklaration kan du beställa den från oss.
En samfällighetsförening ska vara momsregistrerad om den säljer varor och tjänster mot ersättning till medlemmar eller utomstående. Det gäller inte samfällighetsföreningar som bara får bidrag från medlemmarna. Du ska registrera samfällighetsföreningen för moms när den börjar driva ekonomisk verksamhet. Ekonomisk verksamhet innebär att föreningen säljer varor och tjänster mer än bara tillfälligt.
Du behöver inte lämna en inkomstdeklaration för att du ska vara momsregistrerad och deklarera moms.
Samfällighetsföreningen ska ta ut moms på försäljning av varor och tjänster. Detta gäller alltså samfällighetsföreningar som har försäljningar och inte bara får bidrag från medlemmarna. Det kan till exempel vara
Ett antal fastighetsägare har bildat en samfällighet och förvaltar den i form av en förening. Föreningen ska köpa in vatten för att sedan sälja det vidare till medlemmarna.
Försäljning av vatten räknas som ekonomisk verksamhet och ska beskattas med 25 procent moms. Föreningen får göra avdrag för ingående moms på kostnader som avser dessa försäljningar.
En samfällighetsförening med en årsomsättning på högst 80 000 kronor under ett beskattningsår är befriad från moms. Det gäller om föreningen har en årsomsättning där beskattningsunderlaget inte överstiger 80 000 kronor under ett beskattningsår eller under de två närmast föregående beskattningsåren. En förening som har skattepliktig försäljning kan då välja om den vill vara momsregistrerad eller inte.
Den 15 februari 2022 meddelade Skatteverket i ett ställningstagande att en samfällighetsförening ska ta ut moms på bidrag som föreningen får från sina medlemmar. Efter det har Högsta förvaltningsdomstolen kommit fram till att till en samfällighetsförening inte ska ta ut moms på bidrag som medlemmarna betalar till föreningen. Följande information gäller dig som har registrerat samfällighetsföreningen för moms efter den 15 februari 2022.
Den nya domen innebär att de flesta samfällighetsföreningar som är registrerade för moms efter den 15 februari 2022 inte ska vara momsregistrerade. Skatteverket kommer därför att skicka ut ett förslag till beslut om avregistrering från moms till de samfällighetsföreningar som registrerades för moms efter detta datum. Om föreningen driver momspliktig verksamhet och ska fortsätta att vara registrerad för moms måste du meddela det till Skatteverket.
Du kan även själv begära att avregistrera föreningen för moms. Det kan du göra genom att fylla i och skicka in blankett Ändringsanmälan (SKV 4639).
Så länge samfällighetsföreningen är registrerad för moms måste du fortsätta att lämna momsdeklarationer. Du ska då redovisa noll kronor i ingående och utgående moms i föreningens momsdeklaration.
Om du har lämnat en momsdeklaration med moms att få tillbaka och om du inte redan har fått pengar, kommer Skatteverket att påbörja en utredning av den momsdeklarationen. Om du har lämnat en momsdeklaration med moms att betala bör du begära omprövning.
Om du redan har lämnat en momsdeklaration kan du begära omprövning. Det är frivilligt att begära omprövning. Det är alltså inte något som föreningen måste göra. Om du anser att samfällighetsföreningens beskattning av moms är felaktig rekommenderar Skatteverket att du begär omprövning.
Du begär omprövning genom att lämna en skrivelse till Skatteverket eller genom att lämna en ny momsdeklaration. Om samfällighetsföreningen bara får bidrag från medlemmarna bedöms verksamheten inte längre som momspliktig och du ska då begära omprövning av både den ingående och den utgående momsen.
Du kan begära omprövning senast det sjätte året efter utgången av det kalenderår då beskattningsåret gått ut. Det innebär att under 2024 kan du begära omprövning från beskattningsår 2018.
Om samfällighetsföreningen inte ska vara registrerad för moms kan föreningen bli befriad från förseningsavgifter. Föreningen måste själv begära omprövning av det tidigare beslutet om förseningsavgift.
För att samfällighetsföreningen ska kunna få skadestånd för extra kostnader krävs att Skatteverket har gjort en uppenbar oriktig bedömning. Det är vanligtvis inte tillräckliga skäl att bevilja skadestånd på grund av att en myndighet har gjort en bedömning av en rättsfråga eller bevisfråga där det har funnits utrymme för olika bedömningar. En ansökan om skadestånd ska du lämna in till Skatteverket eller till Justitiekanslern.
Vid en omprövning av kostnadsräntan kommer en samfällighetsförening som ska betala tillbaka moms bli påförd låg kostnadsränta. Det kan i vissa fall finnas särskilda skäl att slippa betala räntan. Skatteverket gör en bedömning om föreningen ska betala ränta eller inte i varje enskilt fall.
Under vissa förutsättningar kan Skatteverket ompröva tidigare momsdeklarationer på eget initiativ utan att du begär omprövning. Detta avgör Skatteverket utifrån omständigheterna i varje enskilt ärende. Skatteverket kan alltså komma att fatta beslut till nackdel för samfällighetsföreningen.
Skatteverket kan fatta beslut till nackdel för samfällighetsföreningen inom två år från utgången av det kalenderår då beskattningsåret har gått ut. Under 2024 kan beslut alltså fattas till och med beskattningsåret 2022.
Om du har lämnat momsdeklarationen efter utgången av året efter det kalenderår då beskattningsåret har gått ut, kan Skatteverket fatta ett omprövningsbeslut till nackdel för föreningen inom ett år från den dag då momsdeklarationen kom in till Skatteverket. Det innebär till exempel att om du lämnar momsdeklarationen för redovisningsperiod 2020 den 6 augusti 2023 så kan Skatteverket fatta beslut till nackdel för föreningen fram till den 6 augusti 2024.
Om föreningen är momsregistrerad och har en årsomsättning under en miljon kronor behöver föreningen bara redovisa moms en gång per år. Överstiger årsomsättningen en miljon kronor ska föreningen redovisa momsen varje kvartal.
Du ska inte redovisa utgående moms på statsbidrag för enskilda vägar från Trafikverket. Du ska inte heller räkna med det i årsomsättningsgränsen.
Samfällighetsföreningen är bokföringsskyldig om något av följande stämmer in på föreningen:
Om samfällighetsföreningen inte är bokföringsskyldig ska den ändå ha en förteckning över föreningens inkomster och utgifter. Förteckningen fungerar som ett underlag för att ta ut avgifter från medlemmarna.
Om du rättar en momsdeklaration genom omprövning och föreningen får tillbaka moms som den tidigare betalat in, ska du bokföra beloppet som en inkomst det räkenskapsår som inkomsten hör till.
Om föreningen inte är bokföringsskyldig bör du istället dokumentera momsen som föreningen får tillbaka som den tidigare betalat in på annat lämpligt sätt.
För en delägarbeskattad samfällighetsförening, som är bokföringsskyldig, ska räkenskapsåret vara kalenderår. För en föreningsbeskattad samfällighet, som är bokföringsskyldig, kan räkenskapsåret vara antingen kalenderår eller brutet räkenskapsår.
För en samfällighetsförening som inte är bokföringsskyldig finns inga regler om räkenskapsår, varken om längden på räkenskapsåret eller dess förläggning i tiden.
Räkenskapsåret är normalt beskattningsår, men för en samfällighetsförening som inte är bokföringsskyldig är beskattningsåret alltid kalenderår.