Här hittar du en sammanställning av viktiga nyheter för tobaksskatten som gäller från och med den 1 augusti 2021. Den 1 augusti 2021 införs tobaksskatt på så kallad övrig tobak och du kan ansöka om att bli godkänd som lagerhållare för övrig tobak från och med den 1 juli 2021. Du kan även ansöka om att bli godkänd distansförsäljare av tuggtobak och övrig tobak från och med den 1 juli 2021.
Den 1 augusti 2021 införs tobaksskatt på så kallad övrig tobak. Övrig tobak är tobak som inte är en del av en levande planta och som inte är skattepliktig som cigaretter, cigarrer, cigariller, röktobak, snus eller tuggtobak. Hela plantor omfattas av begreppet övrig tobak om de inte längre är levande. Exempel på övrig tobak är hela tobaksblad (oavsett om de aktivt har skördats från en planta eller av naturliga orsaker lossnat från den) och tobakspulver som är så finfördelat att det inte går att röka utan ytterligare industriell beredning och som inte är en del av en snussats.
Efter införandet av de nya bestämmelserna är all tobak som inte är en del av en levande planta skattepliktigt. Du kan läsa mer om vad som är övrig tobak på Rättslig vägledning.
Skatteplikten för cigaretter, cigarrer, cigariller, röktobak, snus och tuggtobak påverkas inte av att tobaksbeskattningen utvidgas till att omfatta övrig tobak. Viktigt att observera är att införandet av en tobaksskatt på övrig tobak inte påverkar definitionen av röktobak. Varor som är skattepliktiga som röktobak kommer även i fortsättningen att hanteras och beskattas som röktobak.
Tobaksskatt på övrig tobak tas ut med 1 971 kr/kg.
Övrig tobak kommer att omfattas av samma regler om skattskyldighet och tidpunkten för skattskyldighetens inträde som för snus och tuggtobak. Det innebär att övrig tobak bland annat kommer att omfattas av reglerna om godkända lagerhållare. Från och med den 1 juli 2021 så kan du ansöka och bli godkänd som lagerhållare för övrig tobak.
Är du redan godkänd som lagerhållare för snus och tuggtobak kommer ditt godkännande automatiskt omfatta varuslaget övrig tobak från och med den 1 augusti 2021. Du behöver alltså inte göra en särskild ansökan. Du kan inte begränsa ditt godkännande till att bara omfatta varuslagen snus och tuggtobak, se nedan under rubriken ”Godkänd lagerhållare för snus, tuggtobak och övrig tobak”.
Det införs nya bestämmelser om distansförsäljning till Sverige vid enstaka tillfällen av snus, tuggtobak och övrig tobak. Vidare införs det nya bestämmelser om registrerad distansförsäljare av tuggtobak och övrig tobak, se nedan under rubriken ”Distansförsäljning till Sverige av snus, tuggtobak eller övrig tobak”.
Det införs även nya bestämmelser om skattskyldighet för den som för in eller tar emot varor från ett annat EU-land, se nedan under rubriken ”Om du ska föra in eller ta emot snus, tuggtobak eller övrig tobak utan att vara godkänd lagerhållare”.
Även nya bestämmelser om skattskyldighet införs för den som yrkesmässigt innehar varor utan att skatten för varorna redovisats i Sverige, se nedan under rubriken ”Du som i annat fall yrkesmässigt innehar snus, tuggtobak eller övrig tobak”.
För dig som är godkänd lagerhållare och har övrig tobak i ditt lager den 1 augusti 2021 när de nya bestämmelserna träder ikraft så händer det ingenting vid ikraftträdandet. Som godkänd lagerhållare har du rätt att hantera övrig tobak som du äger i obeskattat skick. Skattskyldighet för den övriga tobaken kommer sedan att inträda när du exempelvis:
Du som är godkänd lagerhållare behöver alltså inte betala tobaksskatt när du levererar övrig tobak till köpare som också är godkända som lagerhållare.
Om du som godkänd lagerhållare vid din tillverkning av snus, tuggtobak eller övrig tobak har återanvänt cigaretter, cigarrer, cigariller eller röktobak som skattskyldighet har inträtt för, får du från och med den 1 augusti, göra avdrag i punktskattedeklarationen för skatt med ett belopp som motsvarar skatten på cigaretterna, cigarrerna, cigarillerna eller röktobaken.
Ett exempel är om du är godkänd som lagerhållare men inte som upplagshavare och använder beskattad röktobak vid din tillverkning av snus. Då kan du göra avdrag för skatt med ett belopp som motsvarar skatten på röktobaken som du använt vid tillverkningen.
Du kan läsa mer förutsättningarna för undantag vid förstöring av tobaksvaror.
Du undantas även skattskyldighet för tobaksvaror som har återanvänts vid tillverkning av skattepliktiga varor eller som uteslutande har använts för provning av varornas kvalitet.
Du som inte är godkänd lagerhållare och yrkesmässigt ska föra in eller ta emot snus, tuggtobak eller övrig tobak från ett annat EU-land till Sverige, på annat sätt än genom distansförsäljning, ska anmäla det i förväg till Skatteverket och ställa säkerhet för skattens betalning.
Du kan läsa mer om ställande av säkerhet i Rättslig vägledning.
Distansförsäljning till Sverige innebär att en privatperson eller någon annan som inte bedriver självständig ekonomisk verksamhet köper tobaksvaror och varorna transporteras till köparen från ett annat EU-land av säljaren eller av någon annan för säljarens räkning. Vid distansförsäljning är säljaren, som ställt säkerhet för skattens betalning, skyldig att betala den svenska tobaksskatten. Läs mer om vad som menas med distansförsäljning på Rättslig vägledning.
Om du vid enstaka tillfällen säljer snus, tuggtobak och övrig tobak till kunder i Sverige ska du anmäla dig som tillfälligt registrerad distansförsäljare och ställa säkerhet för skattens betalning innan varorna sänds till Sverige.
Om du vill bedriva regelbunden distansförsäljning till Sverige av tuggtobak och övrig tobak till kunder som inte bedriver självständig ekonomisk verksamhet kan du ansöka om att bli godkänd som registrerad distansförsäljare hos Skatteverket. Innan varorna sänds till Sverige måste du ställa en säkerhet för skattens betalning. Observera att! du inte kan bli godkänd som registrerad distansförsäljare för snus.
Du kan läsa mer om ställande av säkerhet i Rättslig vägledning.
Om du yrkesmässigt innehar snus, tuggtobak eller övrig tobak som tobaksskatten inte har redovisats för i Sverige trots att den skulle ha redovisats här, ska du betala skatt för varorna. Skatten ska du redovisa och betala senast fem dagar efter att du kom att inneha varorna.
Du som godkänd upplagshavare får göra avdrag för tobaksskatt på varor som uteslutande har använts för provning av varornas kvalitet utanför skatteupplaget. För att du ska ha rätt till avdraget krävs att det är fråga om provtagning och analys för att prova kvaliteten på varorna, till exempel vid ett externt laboratorium. Däremot provtagning eller tester som du gör för att avgöra vad exempelvis dina kunder kan tänkas ha för åsikter eller preferenser om smak, doft, utseende eller liknande ger dig inte en rätt till skatteavdrag. För att beviljas rätt till avdrag bör du kunna bevisa att tobaksvarorna uteslutande använts för provning av varorna kvalitet utanför skatteupplaget, exempelvis genom uppgifter i bokföring, analysprotokoll eller liknande.
Du kan läsa mer i Rättslig vägledning.
Om du som är godkänd upplagshavare vid din tillverkning av cigaretter, cigarrer, cigariller eller röktobak har återanvänt snus, tuggtobak eller övrig tobak som skattskyldighet har inträtt för, får du göra avdrag för skatt med ett belopp som motsvarar skatten på snuset, tuggtobaken eller den övriga tobaken.
Ett exempel är om du är godkänd som upplagshavare men inte som lagerhållare och använder beskattad övrig tobak, exempelvis hela tobaksblad, vid din tillverkning av röktobak. Då kan du göra avdrag för skatt med ett belopp som motsvarar skatten på den övriga tobaken som du använt vid tillverkningen.
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.