Så fungerar rutavdraget för företag

För att kunden ska ha rätt till rutavdrag ska följande villkor vara uppfyllda:

• Kunden ska bo i bostaden där tjänsten utförs.
• Kunden ska faktureras för tjänsten och/eller ha utgiften för tjänsten.
• Kunden ska ha rutavdrag kvar att utnyttja. Rot- och rutavdraget är max 75 000 kronor vardera per person och år. Sammanlagt kan en privatperson få totalt 150 000 kronor i skattereduktion för rot och rut. Beloppen gäller till och med 2024-12-31,
• Kunden ska vara bosatt i Sverige och betala skatt här (obegränsat skattskyldig) eller bo utomlands men välja att beskattas i Sverige enligt inkomstskattelagen, där minst 90 % av förvärvsinkomsterna är inkomster i Sverige (begränsat skattskyldig).
• Kunden ska ha fyllt 18 år senast vid årets slut.
• Kunden ska vara vid liv när tjänsten utförs. Ett dödsbo kan få rutavdrag, men enbart för tjänster som utfördes före dödsfallet.
  

Om två eller flera personer gemensamt nyttjar bostaden kan de dela på rutavdraget. Sammanlagt kan dock rutavdraget aldrig bli högre än 50 procent av den totala arbetskostnaden.

För att din kund ska ha rätt till rutavdrag ska tjänsten utföras i eller i nära anslutning till hens bostad, till exempel i trädgården. Kunden behöver inte äga bostaden som tjänsten utförs i för att ha rätt till rutavdrag. Det räcker med att hen använder bostaden helt eller delvis som sitt hem. Även den kunden är gift eller sambo med, hemmavarande barn eller föräldrar kan bo i bostaden. Bor någon annan på adressen kan kunden dock inte få skattereduktion för den del av bostaden som någon annan nyttjar. Skatteverket anser att man inte kan ha sin fritidsbostad där någon annan har sin permanentbostad.

Om kunden hyr ut bostaden kan hen inte få rutavdrag för tjänster som utförs medan bostaden är uthyrd. Gemensamhetsutrymmen i flerfamiljshus räknas inte som kundens hem, exempelvis gemensam entré och trappuppgång.

Olika typer av bostäder räknas som kundens hem

Kundens hem kan till exempel vara en permanentbostad, ett fritidshus, en andelslägenhet eller en stuga som hen hyr för kortare eller längre tid. Bostaden ska finnas inom EU/EES eller Schweiz. Reglerna för rutavdrag är desamma som om arbetet hade utförts i Sverige.

Hotell, pensionat och vandrarhem räknas dock inte som kundens bostad, oavsett hur länge hen bor där.

Barns och förälders hem

Din kund kan få rutavdrag för tjänster som utförs i hens förälders hem om det är din kund som har betalat för tjänsten.

En förälder kan dock inte få rutavdrag för tjänster som utförs i sitt barns hem. Det gäller även om föräldern använder bostaden ibland, till exempel vid tjänsteresa.

Det är bara din kund som kan ta reda på hur mycket rutavdrag hen har kvar att utnyttja. I e-tjänsten Mina skattereduktioner för rot, rut och grön teknik eller i Skatteverkets app kan kunden se hur mycket avdrag hen har utnyttjat i år och även tidigare år. Om kunden inte har e-legitimation kan hen få ett intyg hemskickat.

Tänk på att kundens uppgifter bara tar hänsyn till ärenden som har kommit in till Skatteverket och där Skatteverket har fattat beslut.

• Mina skattereduktioner för rot, rut och grön teknik

Rot- och rutavdraget är max 75 000 kronor vardera per person och år. Sammanlagt kan en privatperson få totalt 150 000 kronor i skattereduktion för rot och rut. Beloppen gäller till och med 2024-12-31.

Om kunden redan har utnyttjat hela eller delar av sitt rutavdrag, kan du ansöka om rutavdrag för någon annan i hushållet.

För att du ska få din utbetalning så snabbt som möjligt är det viktigt att du får rätt personnummer från din kund. Är det fler i hushållet som ska dela på avdraget bör du ta reda på hur de vill fördela det. Du kan dra av högst 50 procent av arbetskostnaden i rutavdrag. Fyll sedan i uppgifterna när du ansöker om utbetalning av rutavdrag.

När du planerar och räknar på priset och rutavdraget är det viktigt att du är noga med att skilja på arbetskostnad, materialkostnad och övriga kostnader, eftersom du endast kan göra rutavdrag på arbetskostnaden. Du ska även specificera kostnaderna när du ansöker om utbetalning från Skatteverket.

När det gäller rutarbeten där arbetskostnaden beräknas enligt schablon ska inte materialkostnad och antal timmar anges i ansökan om utbetalning.

Arbetskostnad

Det är endast arbetskostnaden som ger rätt till rutavdrag och du får dra av högst 50 procent av kostnaden i avdrag. Du måste dokumentera hur många timmar du har arbetat och vilken typ av arbete du har gjort. Det gäller även om du har gett din kund fast pris. Om du har anlitat underentreprenörer ska du även redovisa deras timmar. När du ska ansöka om utbetalning för rutavdraget måste du uppge faktiskt antal arbetade timmar för respektive tjänst.

Tänk på att det endast är arbetad tid på plats hos kunden som ger rätt till rutavdrag.

Materialkostnader

Du ska redovisa materialkostnaderna som du har för respektive tjänst när du ansöker om utbetalning för rutavdrag. Det gäller oavsett om du har fakturerat materialet tillsammans med arbetet eller separat. Du får inte ta ett lägre pris av din kund än vad du har betalat i inköpspris. Du ska alltid ta betalt för förbrukningsmaterial som till exempel rengöringsmedel och liknande. Det är du som utför arbetet som vid kontroll ska kunna visa att kostnader för material inte ingår i arbetskostnaden, oavsett om det är du eller kunden som har stått för inköp av material.

Övriga kostnader

När du ansöker om utbetalning för rutavdrag måste du även uppge vilka övriga kostnader du har haft, till exempel maskinkostnader och resor. Dessa kostnader får du inte räkna in i arbetskostnaden.

Övriga kostnader som du har haft i samband med arbetet kan till exempel vara kostnader för

• restid till och från kunden samt vid materialinköp och bortforsling av avfall
• kostnad per mil för bilar och andra transportfordon, inklusive till exempel drivmedel, skatt och försäkring
• logi och traktamente
• maskiner, utrustning och avfallshantering
• administration.
  

Det är viktigt att du under arbetets gång håller koll på antalet arbetade timmar, eftersom du måste redovisa de faktiska timmarna du har lagt ner på respektive arbete när du ska ansöka om utbetalning för rutavdrag. Detta gäller oavsett om arbetet sker på löpande räkning eller till fast pris.

Om du har anlitat underentreprenörer ska du även redovisa deras timmar.

I de allra flesta fall har du en kostnad för att ta dig till och från kunden. Du får inte bjuda kunden på denna kostnad. Om du inte tar betalt för resorna anser Skatteverket att de ingår i arbetskostnaden, och vi kan då betala ut ett lägre belopp än du har ansökt om.

Du kan inte få rutavdrag för tjänster som du utför åt dig själv i ditt hem. Däremot kan du få rutavdrag när du anlitar en anställd i ditt bolag att utföra tjänsten, förutsatt att hen inte är släkt med dig. Deltar du själv i arbetet kan du inte få rutavdrag för den delen och måste räkna av de arbetstimmar som du själv har utfört.

Du kan inte få rutavdrag om du anlitar din enskilda firma för att utföra tjänster i din egen bostad, oavsett vem som utför arbetet.

Din kund kan inte få rutavdrag om personen som utför tjänsten är släkt med hen. Dina anställda får inte heller utföra arbeten hos sina släktingar. Däremot får dina anställda utföra arbeten åt dina släktingar.

Följande personer räknas som släkt till kunden:

• maka, make, sambo (se nedan)
• föräldrar
• morföräldrar och farföräldrar
• barn, barnbarn och barnbarnsbarn, samt deras makar
• syskon och deras makar samt syskons barn, barnbarn och barnbarnsbarn och så vidare.

Sambor räknas som släkt om de har varit gifta med varandra eller har fått gemensamma barn. Styvbarn och fosterbarn räknas som barn.

Vilka som räknas som släktingar till kunden framgår även i nedanstående bild. Utgå från kunden.

Det är krav på elektronisk betalning för att få rätt till rutavdrag. Exempel på elektronisk betalning är betalning med kontokort, betalning med stöd av Bank-id eller betalning med Swish. Även en betalning med inbetalningskort på bank eller via e-tjänst är en elektronisk betalning. Betalningen ska innehålla uppgifter om avsändare, mottagare, belopp och tidpunkt och ska förmedlas av en betaltjänstleverantör, exempelvis en bank eller ett annat kreditinstitut. Detta innebär att arbetet inte kan betalas med exempelvis kontanter, check eller presentkort om kunden vill ha rutavdrag.

Reglerna gäller för alla arbeten som betalas från och med 1 januari 2020, även om arbetet påbörjades tidigare.

Dra av rutavdraget på varje enskild faktura om din kund vill dela upp betalningen av arbetet. Du kan då ansöka om rutavdrag efter varje delfaktura. Du får inte dra av hela rutavdraget på enbart den sista fakturan om du har arbetskostnad på flera fakturor. Det gäller även om du drar av tidigare betalningar för arbetskostnaden på slutfakturan.

Förskottsbetalning vid ett årsskifte

Om du har kommit överens med din kund om en förskottsbetalning och kunden betalar innan ett årsskifte, måste du ha utfört tjänsten senast den 31 januari året efter att kunden betalade för att ha rätt till utbetalning.

Det är enbart arbetade timmar som ger rätt till utbetalning av rutavdrag. Om du och kunden har kommit överens om att tjänsten ska utföras löpande via abonnemang, bör du därför tänka på följande:

• Ange alltid faktiskt antal arbetade timmar i din ansökan om utbetalning. Du kan inte ansöka om rutavdrag för timmar som enbart är betalda, men inte utförda.
• Skicka in ansökan om utbetalning först när tjänsten är utförd. Om kunden inte utnyttjar några timmar i sin timbank under en viss period har du inte rätt till utbetalning.
  

Om ett factoringbolag köper fakturan från ditt företag måste du vänta på att kunden betalar hela sin faktura till factoringbolaget innan du kan ansöka om utbetalning för rutavdrag. Det räcker alltså inte med att du har fått betalt från factoringbolaget. Som alltid ska du kunna visa upp betalningsuppgifter som avsändare, mottagare, belopp och tidpunkt om Skatteverket efterfrågar det.

Om kunden väljer att finansiera sitt rutarbete genom ett kreditbolag anser Skatteverket att kreditbolaget har betalat dig för kundens räkning. Rutavdrag kan därför medges när du har fått betalt, även om kunden inte har betalat hela summan till kreditbolaget vid ansökningstillfället. Vid behov kan Skatteverket efterfråga kundens avtal med kreditbolaget.

Det är datumet som kunden betalar för arbetet som styr vilket beskattningsår rutavdraget hamnar på, inte fakturadatumet. För att kunden ska få rutavdrag år 1 måste hen även betala för arbetet år 1. Betalar kunden år 2 hamnar rutavdraget på år 2. Om kunden köper en tjänst med rutavdrag i slutet av året måste hen alltså tänka på vilken sida av årsskiftet hen ska betala.

Din kund kan inte få rutavdrag för arbete om hen får bidrag eller annat ekonomiskt stöd för arbetet från stat, kommun eller region.

Försäkringsersättning

Din kund kan inte få rutavdrag om hen får försäkringsersättning för arbetet, till exempel för att ta hand om ett träd som blåst ner på ett hus och skadan täcks av hemförsäkringen. Om det är tydligt att försäkringsersättningen endast betalas ut för material kan din kund få rutavdrag för arbetskostnaden. Kunden kan också få rutavdrag om du utför andra arbeten som inte rör skadan och som faktureras separat.

Återbetalning av rutavdraget

Om din kund får rutavdrag för ett arbete och sedan får ersättning från sitt försäkringsbolag, måste rutavdraget betalas tillbaka till Skatteverket.

Det är du som företagare som gör återbetalningen om det sker under samma år som kunden betalade dig för arbetet. Det gör du enklast genom att skicka in blanketten Återbetalning, Preliminär skattereduktion för hushållsarbete.

• Återbetalning, Preliminär skattereduktion för hushållsarbete
  

Om din kund hinner få sin deklaration där rutavdraget står med, bör hen själv begära återbetalning under Övriga upplysningar i deklarationen.

Om du upptäcker att något har blivit fel med rutavdraget så kan du åtgärda det innan du ansöker om utbetalning för rutavdraget från Skatteverket. Om din kund till exempel har betalat hela fakturan inklusive rutavdraget måste du återbetala kunden innan du ansöker om utbetalning från Skatteverket.

Tänk på att rättelsen bör ske samma år som din kund har betalat för rutavdraget och att ansökan om utbetalning ska komma in till Skatteverket senast 31 januari året därpå.

Efterhandskonstruktioner får dock inte ligga till grund för rutavdrag, det vill säga ändringar som görs efter att Skatteverket har granskat ärendet. Det handlar då om att försöka kringgå lagen och villkoren för skattereduktion. Du kan till exempel inte kreditera en felaktig faktura och be din kund om en ny betalning om

• företaget saknade F-skatt vid betalningsdatum
• fakturan är fullbetald
• fakturan har betalats kontant
• begäran om utbetalning har kommit in för sent till Skatteverket.

Om företaget är juridisk person

Om företaget är juridisk person måste du registrera vem som ska ansöka om utbetalningen av rutavdraget i e-tjänsten. Du registrerar hen som ombud i e-tjänsten Ombud och behörigheter. Även firmatecknare behöver registreras som ombud.

Företaget måste anmäla ett bankkonto till Skatteverket för att kunna få utbetalningen för rutavdrag. Om företaget har ett svenskt organisationsnummer ska kontot vara ditt eget och tillhöra en svensk bank. Du anmäler enklast kontot via tjänsten Skattekonto.

Kontrollera gärna att du har fått rätt uppgifter från din kund innan du skickar in ansökan.

Uppgifter om arbetet. Här fyller du i faktiskt antal arbetade timmar för respektive arbete, oavsett om arbetet är utfört till fast pris eller på löpande räkning. Du ska även ange den materialkostnad du fakturerar kunden för arbetet, oavsett om den finns med på samma faktura eller faktureras separat.

Övrig kostnad är den kostnad du fakturerar kunden för till exempel resor, maskiner och administration.

Arbetskostnad är det totala beloppet du fakturerar för arbetad tid, inklusive moms. Kostnader för material och övriga kostnader, till exempel resekostnader, ska inte ingå här.

Betalt belopp är det som din kund har betalat dig för arbetad tid, inklusive moms och efter rutavdrag. Kostnader för material och övriga kostnader, till exempel resekostnader, ska inte ingå här.

Begärt belopp är rutavdraget inklusive moms, det vill säga beloppet som du begär från Skatteverket.

Du behöver inte skicka med fakturaunderlag i ansökan. Om vi behöver något underlag hör vi av oss.

Du kan importera uppgifterna till e-tjänsten via en XML-fil i stället för att fylla i uppgifterna manuellt. XML-filen skapar du i ditt bokföringssystem.

Du kan dock inte blanda en ansökan om utbetalning för rotavdrag med en ansökan om utbetalning för rutavdrag i samma XML-fil. Du kan inte heller blanda olika betalningsår.

Ladda ner dina beslut

Du kan hämta dina beslut om utbetalning som fil. Det underlättar matchningen mellan kundens faktura och Skatteverkets utbetalning till dig. Ladda ner beslutet i e-tjänsten Rot och rut – företag, se menyvalet Beslut. Tänk på att ditt bokförings­system ska stödja tjänsten.

• Regler för att importera fil till Rot och rut – företag
• Schemalager (XML) – Rot och rut företag

Så ansöker du om utbetalning om du har utfört arbetet utanför Sverige

Du som saknar en svensk e-legitimation men har en godkänd e-legitimation från ett annat land kan begära utbetalning via e-tjänsten Rot och rut – företag. För att ta reda på om du har en godkänd utländsk e-legitimation kan du välja inloggningsalternativet Foreign eID på väg in i e-tjänsten.

Om du inte har en godkänd e-legitimation ska du istället begära utbetalning via en digital blankett.

Ange beloppen på din begäran i svenska kronor. Använd valutakursen för dagen när du fick betalt av din kund. Aktuell kurs hittar du på den svenska riksbankens webbplats.

Skicka med ett skuldfrihetsintyg

Du ska skicka med ett giltigt skuldfrihetsintyg eller liknande som visar att ditt företag genomgår motsvarande kontroll av skatter och avgifter som företag godkända för F-skatt. Intyget ska vara utfärdat av behörig myndighet i ditt hemland och får vara max tre månader gammalt.

Du kan utse ett ombud som har kontakt med Skatteverket

Du har möjlighet att utse ett ombud som kan ha kontakt med Skatteverket åt dig. Du kan utse din kund till ombud, men tänk på att behörigheten gäller för alla dina ärenden, oavsett vilken kund du arbetat hos. För att utse ett ombud ska du skicka in blanketten Begäran genom ombud – e-tjänsten rot och rut – företag (SKV 4854) till Skatteverket. Tänk på att utländska utförare inte finns registrerade i Sverige – företaget behöver därför skicka med registreringsbevis eller liknande handling som visar vem som tecknar firman.

Om du använder den digitala blanketten kan ditt ombud även begära utbetalning åt dig.

Så ansöker du om utbetalning om du har utfört arbetet i Sverige

Du som saknar en svensk e-legitimation kan ansöka om utbetalning genom att göra på något av följande sätt:

• Utse ett svenskt ombud som får begära utbetalning via e-tjänsten Rot och rut – företag och ha kontakt med Skatteverket åt dig. För att utse ett ombud ska du skicka in blanketten Begäran genom ombud – e-tjänsten rot och rut – företag (SKV 4854) till Skatteverket.
• Använd den digitala blanketten Begäran om utbetalning för rotarbete (SKV 4542).

Du ska vara godkänd för svensk F-skatt om du utför arbetet helt eller delvis i Sverige.

• Begäran om utbetalning – Preliminär skattereduktion rutarbete (SKV 4541)
• Begäran genom ombud – e-tjänsten rot och rut – företag (SKV 4854).

Om företaget har skulder till Skatteverket kan det hända att du inte får någon utbetalning, utan pengarna används för att betala (kvitta) din skuld. Det gäller både för återkrav som du inte har betalat i tid och skulder på ditt skattekonto.

Du kan skicka in rättelser och kompletteringar via sidan Ställ en fråga eller lämna ett svar. Du kan även begära omprövning av Skatteverkets beslut på detta sätt.
Ange alltid ditt organisationsnummer och dina kontaktuppgifter samt kundens personnummer.

• Ställ en fråga eller lämna ett svar

Du kan även skicka ett brev till:
Skattekontoret
593 85 Västervik

Om du vill återbetala ett rutavdrag kan du skicka in följande blankett via länken ovan eller via post:

• Återbetalning, Preliminär skattereduktion för husarbete (rot- och rutarbete) (SKV 4533)