Köpa varor eller tjänster till företaget
När du köper varor eller tjänster till ditt företag har du i de flesta fall rätt att få tillbaka den moms du får betala. I vissa fall får du inte dra av momsen eller endast delar av momsen.
Vilka varor och tjänster kan jag dra av?
Du kan få dra av momsen på varor och tjänster som du köper för att använda i ditt företag. Om du köper en vara eller tjänst som du bara ska använda privat får du aldrig dra av momsen.
I vilka situationer får jag inte dra av hela momsen även om jag köper till mitt företag?
Om du säljer momsfria varor eller tjänster
Om du säljer varor eller tjänster som är momsfria får du inte dra av moms när du köper varor eller tjänster.
Det finns några undantag, till exempel om du säljer:
- luftfartyg och flygmaskiner
- flygbensin och flygfotogen
- fartyg
- läkemedel
- sedlar, mynt och guld till Riksbanken
- vissa bank och finansieringstjänster.
I de här och vissa andra fall har du rätt att dra av moms på inköp, även om varorna och tjänsterna du säljer är momsfria.
Om du säljer både momsfria och momspliktiga varor eller tjänster (blandad verksamhet)
Om du har blandad verksamhet, det vill säga att du säljer både momsfria och momspliktiga varor eller tjänster, fungerar det så här:
Om du köper till din momsfria verksamhet
Om du bara använder varan eller tjänsten i den delen av verksamheten som är momsfri får du inte dra av någon moms.
Om du köper till den verksamheten som är momspliktig
Om du köper till den verksamheten som är momspliktig får du dra av hela momsen på inköpet.
Om du köper och ska använda varan eller tjänsten i båda verksamheterna
Du får bara dra av delar av momsen, men inte hela, om du kommer att använda varan eller tjänsten i båda delarna av verksamheten.
Huvudregeln är att du har rätt till avdrag för kostnader som hör till den del av verksamheten som är momspliktig. Om du inte kan avgöra det exakt ska du göra en fördelning utifrån vad som bäst stämmer överens med hur varan eller tjänsten används i din verksamhet. Fördelningen kan du till exempel göra utifrån årsomsättningen eller utifrån tid:
- Årsomsättning: Om årsomsättningen till exempel är 10 procent på den momsfria och 90 procent på den momspliktiga kan det vara rimligt att dra av 90 procent.
- Tid: Om du till exempel använder inköpet 40 procent i din momsfria verksamhet och 60 procent i den verksamhet du tar ut moms på, kan det vara rimligt att dra av 60 procent av momsen.
Det är du som ska göra en rimlig bedömning av hur mycket moms du får dra av. Skatteverket avgör sedan om din bedömning är rimlig. Skulle det vara så att vi inte är säkra på om din bedömning är rimlig eller om något är oklart så kontaktar vi dig självklart först och du får redogöra för hur du har gjort bedömningen. Du måste kunna visa med underlag hur du har räknat fram fördelningen.
Om varan eller tjänsten används till 95 procent eller mer i din momspliktiga verksamhet får du dra av hela momsen. Du får också dra av hela momsen om din verksamhet är momspliktig till mer än 95 procent och den ingående momsen på inköpet inte överstiger 1 000 kronor.
Om du köper middag, lunch eller annat som representation
Du får göra avdrag om utgifterna har ett omedelbart samband med verksamheten och om representationen ingår som ett naturligt led i affärsförhandlingar. Däremot får du bara göra avdrag med vissa belopp.
Om du köper en vara eller tjänst du använder både privat och i företaget
Om du köper en vara eller tjänst som du sedan använder både privat och i företaget så kan du bara dra av den delen du använder i företaget. Det är du som ska göra en rimlig bedömning av hur mycket du använder varan eller tjänsten.
Skatteverket avgör sedan om din bedömning är rimlig. Skulle det vara så att vi inte är säkra på om din bedömning är rimlig eller om något är oklart så kontaktar vi dig självklart först och du får redogöra för hur du har gjort bedömningen.
Exempel: Kari köper en dator som han använder 50 procent privat och 50 procent i sitt företag. Han drar därför av 50 procent av momsen på inköpet.
Exempel: Jonna köper en borrmaskin som hon använder nästan uteslutande i företaget men det händer att hon även använder den i hemmet. Jonna uppskattar att hon använder borrmaskinen 90 procent i företaget och 10 procent privat. Därför drar hon av 90 procent av momsen vid köpet.
Om du köper en vara eller tjänst för företagets pengar som du bara ska använda för privat bruk
Om du köper en vara som du bara ska använda för privat bruk får du aldrig dra av momsen.
Om du har köpt varor eller tjänster innan du startade företaget
Om du köpt varor eller tjänster innan du startade företaget så kan du i vissa fall få dra av momsen. Kravet är att du ska ha köpt varorna eller tjänsterna med avsikten att använda dem enbart i din ekonomiska verksamhet (inte för privat bruk). I din företagsregistrering anger du då datum för ditt första inköp som startdatum för moms.
Du får inte dra av momsen om du köpte varorna eller tjänsterna med avsikten att använda dem privat, men att du senare använder dem i verksamheten.
Exempel: Jani köpte en systemkamera med flera objektiv för att han har fotografering som fritidssysselsättning. Sju månader senare startar han en enskild näringsverksamhet som fotograf och använder kameran för att ta bilder i sin näringsverksamhet. Om företaget har behov av kameran kan Jani ta in den till sitt företag genom att göra en egen insättning av kameran till marknadsvärdet. Jani får inte dra av momsen på inköpet eftersom han köpte kameran för privat bruk.
Om du ska köpa, hyra eller leasa bil eller annat fordon
Vad är en personbil?
Enligt momslagen räknas följande fordon som personbilar:
- En bil med högst åtta sittplatser utöver förarplatsen och som huvudsakligen är inrättad för personbefordran
- Lastbilar med skåpkarosseri utan separat förarhytt om totalvikten är högst 3 500 kilo
- Bussar med en totalvikt om högst 3 500 kilo
En husbil räknas inte som personbil enligt momslagen om totalvikten överstiger 3 500 kg eller förarhytten utgör en separat karosserienhet. Oavsett vikt och antal sittplatser i förarhytten, räknas en flaklastbil aldrig som en personbil enligt momslagen.
Inköp av personbil
Du får normalt sett inte dra av momsen när du köper en bil, lätt lastbil eller motorcykel till företaget, men det finns vissa undantag. Om du:
- har uthyrningsverksamhet och ska hyra ut bilen
- har bilhandel och ska sälja bilen vidare
- behöver den i ditt arbete med persontransporter enligt taxitrafiklagen (gäller ej motorcykel)
- behöver den i ditt arbete med körkortsutbildningar
- behöver den i ditt arbete för transport av avlidna.
Leasing av personbil
Om du leasar en personbil eller lätt lastbil får du vanligtvis dra av 50 procent av momsbeloppet. Villkoret är att bilen körs minst 100 mil per år i din verksamhet. Om du hyr bilen kortare tid än ett år, får du räkna om sträckan i förhållande till hyresperioden, till exempel till 50 mil om du hyr bilen ett halvt år.
Om bilen hyrs eller leasas för persontransporter enligt taxitrafiklagen, körkortsutbildningar eller transport av avlidna får all moms dras av.
Om du skulle välja att köpa bilen du leasar får du inte dra av momsen för bilköpet.
Tabell som översiktligt visar rätten till avdrag för moms i normalfallet vid köp m.m. av personbilar för användning i momspliktig verksamhet. | ||||
Taxi | Bilhandel | Biluthyrning, Begravningsbyråer, Trafikskolor | Övriga | |
Inköp | Fullt avdrag* | Fullt avdrag | Fullt avdrag | Ej avdrag |
Hyra | Fullt avdrag* | 50 procent avdrag | Fullt avdrag | 50 procent avdrag |
Drift | Fullt avdrag | Fullt avdrag | Fullt avdrag | Fullt avdrag |
Uttagsbeskattning: | ||||
Ägd bil | Ja | Ja | Ja | Nej |
Hyrd bil | Ja** | Nej | Ja** | Nej |
* Avdragsrätten begränsas om bilen även används för godstransporter. | ||||
** Uttagsbeskattning om du har haft rätt till avdrag för hela momsbeloppet på hyreskostnaden. | ||||
Motorcyklar och snöskotrar
För köp eller hyra av motorcykel i verksamheten gäller samma bestämmelser som för personbilar. För köp av motorcyklar som ska användas för alla typer av persontransporter gäller dock avdragsförbudet.
Vid hyra av motorcykel för persontransport gäller den allmänna avdragsbegränsningen. Det innebär att om motorcykeln används mer än 100 mil under året i momspliktig verksamhet får avdrag göras med 50 procent av den ingående momsen på hyran.
Med motorcykel menas ett motorfordon på två hjul eller tre symmetriskt placerade hjul som är konstruerat för en hastighet som överstiger 45 km/h eller, om det drivs av en förbränningsmotor, denna har en slagvolym som överstiger 50 kubikcentimeter. Har motorfordonet 3 symmetriskt placerade hjul får vikten i körklart skick uppgå till högst 1 000 kilo.
Som motorcykel räknas även fyrhjuliga motorfordon där massan uppgår till högst 400 kilo (550 kilo för transportfordon) och den maximala motoreffekten inte överstiger 15 kilowatt. För eldrivna motorfordon ska batteriet inte räknas med i beräkningen av massan.
Mopeder och snöskotrar är inte motorcyklar och omfattas därför inte av avdragsförbudet. Vissa typer av fyrhjulingar kan anses vara motorcyklar i momshänseende och därmed omfattas av avdragsförbudet.
Om du ska köpa, hyra eller renovera en bostad som du också använder i din verksamhet
Om du har en bostad som du använder i din verksamhet, till exempel ett kontor i hemmet eller en mangårdsbyggnad i ett lantbruk, får du inte dra av några kostnader som har med bostaden att göra. Du får alltså inte dra av kostnader för till exempel möbler, reparationer, hyra och vatten- och avloppsinstallationer.
Jag har ett företag i hemmet men i en anpassad och avskild lokal, får jag göra avdrag?
Ja, om du en arbetsplats som är helt avgränsad från bostaden och speciellt anpassad för ditt företag, till exempel om du har en frisörsalong i källaren. Då kan du få dra av kostnader för reparationer och annat.
Så drar du av moms
Spara alltid kvittot eller fakturan på alla varor eller tjänster du köper till din bokföring. Du måste kunna styrka den ingående moms du drar av med en faktura eller liknande. Om du inte fått någon faktura från säljaren kan du inte styrka ditt avdrag. Du kan i så fall inte göra avdrag för ingående moms.
Moms på varor eller tjänster som du köper bokför du som ingående moms. Moms på din försäljning bokför du som utgående moms. Du deklarerar den ingående och utgående momsen i din momsdeklaration. Om den ingående momsen är högre än den utgående har du moms att få tillbaka. I annat fall ska du betala in pengar.
Om du har moms att betala ska momsen finnas hos Skatteverket senast samma dag som din momsdeklaration ska vara inlämnad.
Ska du få tillbaka moms kollar vi först om pengarna ska kvittas mot andra skatter du ska betala. Efter det tar det i normalfallet några dagar innan pengarna kommer in på ditt skattekonto. Ibland kan det ta längre tid. Det kan bero på att vi behöver granska något. Men du behöver inte göra något, vi kontaktar dig om vi behöver mer information.
Avdragsrätt trots att du inte tar ut moms
Du får vanligtvis inte göra avdrag för moms om du inte själv ska ta ut moms när du säljer varor eller tjänster. Vid försäljning av vissa varor och tjänster får du ändå dra av moms på dina inköp för försäljningen trots att du inte tar ut moms av dina kunder. Om du säljer nedanstående varor och tjänster i Sverige får du dra av ingående moms trots att du inte ska ta ut moms på försäljningen:
- Framställning (till exempel tryckning), distribution eller andra tjänster som har naturligt samband med framställningen av periodiska medlemsblad, personaltidningar eller organisationstidskrifter.
- Skepp för yrkesmässig sjöfart eller fiske, fartyg för bogsering eller bärgning samt flygplan som används av flygbolag som huvudsakligen bedriver internationell flygtrafik mot betalning samt vissa tjänster och delar för sådana skepp och flygplan.
- Fartyg för livräddning.
- Läkemedel som utlämnas enligt recept eller säljs till sjukhus.
- Flygbensin och flygfotogen.
- Försäljning av varor eller tjänster som ska momsbeskattas i ett annat EU-land.
- Försäljning av varor eller tjänster till ett land utanför EU, det vill säga export av varor eller tillhandahållande av tjänster.
Inköp av tillgångar som används privat
Om du köper en vara som ska vara en tillgång i din momspliktiga verksamhet, och om du ska använda tillgången både i din verksamhet och privat, har du en viss valfrihet vid inköpet när det gäller avdrag för ingående moms. Du har tre olika alternativ att välja bland.
- Du kan behandla varan som en tillgång i din momspliktiga verksamhet och dra av hela momsen. Du får dra av hela momsen även om varan delvis ska användas privat. Du måste då uttagsbeskatta dig för den privata användningen.
- Du kan behandla varan som en privat tillgång. Du får inte dra av någon moms vid inköpet och du ska inte heller ta ut någon moms om du senare säljer varan.
- Du kan behandla varan som en tillgång i rörelsen till den del den faktiskt används i rörelsen. Avdraget för ingående moms på inköpet ska då proportioneras utifrån hur stor del tillgången används i verksamheten under inköpsåret. Det privata användandet medför då inte uttagsbeskattning.
Så här gör du om det inte finns någon moms eller om det är fel moms på fakturan
Du behöver kontakta säljaren och be om en ny faktura. Det är inte tillåtet att själv räkna fram en fiktiv moms i de fall det inte finns någon moms på fakturan. Tänk även på att vissa varor eller tjänster du köper kan vara momsfria.
Justering av ditt momsavdrag på större investeringar
Har du gjort större investeringar och ändrar användningen ska du under vissa förutsättningar justera avdraget för ingående moms som du gjorde vid inköpet. Genom justeringen blir momsavdraget för tillgången inte bara beroende av förhållandena vid inköpet, utan även av den fortsatta användningen i momspliktig respektive momsfri verksamhet.
Bedömningen av om en varas användning har förändrats avgörs av förhållandena vid räkenskapsåret utgång.
För maskiner, inventarier etc. gäller reglerna om momsen på investeringen är minst 50 000 kronor. Bedömningen av om beloppsgränsen överskrids gör du per maskin eller inventarium. Du får inte lägga samman alla investeringar av denna typ under ett år. Du ska göra en justering om en förändring av användningen sker inom fem år från inköpet.
För investeringar i fastigheter gäller särskilda justeringsregler och endast när momsen per fastighet uppgår till minst 100 000 kronor per år. Du ska göra en justering om en förändring av användningen sker inom tio år från inköpet.
Vad gäller om du avslutar din verksamhet?
Du kan läsa mer om avdragsrätt i samband med att du avslutar en verksamhet i Rättslig vägledning.
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Att tänka på inför årsskiftet
2023 närmar sig sitt slut. För dig som driver enskild näringsverksamhet innebär ...
-
Många fel när Skatteverket kontrollerat matbudsleveranser
Nio av tio av Skatteverkets utredningar av företag som erbjuder matleveranser ha...
-
Tillsammans kan vi motverka arbetslivskriminalitet
Tillsammans bekämpar vi ekonomisk brottslighet och missbruk av välfärdssystemet....
Tillsammans gör vi samhället möjligt