Köpa varor eller tjänster till företaget

Om du har blandad verksamhet, det vill säga att du säljer både momsfria och momspliktiga varor eller tjänster, fungerar det så här:

Om du köper till din momsfria verksamhet

Om du bara använder varan eller tjänsten i den delen av verksamheten som är momsfri får du inte dra av någon moms.

Om du köper till den verksamheten som är momspliktig

Om du köper till den verksamheten som är momspliktig får du dra av hela momsen på inköpet.

Om du köper och ska använda varan eller tjänsten i båda verksamheterna

Du får bara dra av delar av momsen, men inte hela, om du kommer att använda varan eller tjänsten i båda delarna av verksamheten.

Huvudregeln är att du har rätt till avdrag för kostnader som hör till den del av verksamheten som är momspliktig. Om du inte kan avgöra det exakt ska du göra en fördelning utifrån vad som  bäst stämmer överens med hur varan eller tjänsten används i din verksamhet. Fördelningen kan du till exempel göra utifrån årsomsättningen eller utifrån tid:

• Årsomsättning: Om årsomsättningen till exempel är 10 procent på den momsfria och 90 procent på den momspliktiga kan det vara rimligt att dra av 90 procent.
• Tid: Om du till exempel använder inköpet 40 procent i din momsfria verksamhet och 60 procent i den verksamhet du tar ut moms på, kan det vara rimligt att dra av 60 procent av momsen.

Det är du som ska göra en rimlig bedömning av hur mycket moms du får dra av. Skatteverket avgör sedan om din bedömning är rimlig. Skulle det vara så att vi inte är säkra på om din bedömning är rimlig eller om något är oklart så kontaktar vi dig självklart först och du får redogöra för hur du har gjort bedömningen. Du måste kunna visa med underlag hur du har räknat fram fördelningen.

Om varan eller tjänsten används till 95 procent eller mer i din momspliktiga verksamhet får du dra av hela momsen. Du får också dra av hela momsen om din verksamhet är momspliktig till mer än 95 procent och den ingående momsen på inköpet inte överstiger 1 000 kronor.

Du får göra avdrag om utgifterna har ett omedelbart samband med verksamheten och om representationen ingår som ett naturligt led i affärsförhandlingar. Däremot får du bara göra avdrag med vissa belopp.

• Representation

Om du köper en vara eller tjänst som du sedan använder både privat och i företaget så kan du bara dra av den delen du använder i företaget. Det är du som ska göra en rimlig bedömning av hur mycket du använder varan eller tjänsten.

Skatteverket avgör sedan om din bedömning är rimlig. Skulle det vara så att vi inte är säkra på om din bedömning är rimlig eller om något är oklart så kontaktar vi dig självklart först och du får redogöra för hur du har gjort bedömningen.

Exempel: Kari köper en dator som han använder 50 procent privat och 50 procent i sitt företag. Han drar därför av 50 procent av momsen på inköpet.

Exempel: Jonna köper en borrmaskin som hon använder nästan uteslutande i företaget men det händer att hon även använder den i hemmet. Jonna uppskattar att hon använder borrmaskinen 90 procent i företaget och 10 procent privat. Därför drar hon av 90 procent av momsen vid köpet.

Om du köper en vara som du bara ska använda för privat bruk får du aldrig dra av momsen.

Om du köpt varor eller tjänster innan du startade företaget så kan du i vissa fall få dra av momsen. Kravet är att du ska ha köpt varorna eller tjänsterna med avsikten att använda dem enbart i din ekonomiska verksamhet (inte för privat bruk). I din företagsregistrering anger du då datum för ditt första inköp som startdatum för moms.

Du får inte dra av momsen om du köpte varorna eller tjänsterna med avsikten att använda dem privat, men att du senare använder dem i verksamheten.

Vad är en personbil?

Enligt momslagen räknas följande fordon som personbilar:

• En bil med högst åtta sittplatser utöver förarplatsen och som huvudsakligen är inrättad för personbefordran
• Lastbilar med skåpkarosseri utan separat förarhytt om totalvikten är högst 3 500 kilo
• Bussar med en totalvikt om högst 3 500 kilo

En husbil räknas inte som personbil enligt momslagen om totalvikten överstiger 3 500 kg eller förarhytten utgör en separat karosserienhet. Oavsett vikt och antal sittplatser i förarhytten, räknas en flaklastbil aldrig som en personbil enligt momslagen.

Om du har en bostad som du använder i din verksamhet, till exempel ett kontor i hemmet eller en mangårdsbyggnad i ett lantbruk, får du inte dra av några kostnader som har med bostaden att göra. Du får alltså inte dra av kostnader för till exempel möbler, reparationer, hyra och vatten- och avloppsinstallationer.

Jag har ett företag i hemmet men i en anpassad och avskild lokal, får jag göra avdrag?

Ja, om du en arbetsplats som är helt avgränsad från bostaden och speciellt anpassad för ditt företag, till exempel om du har en frisörsalong i källaren. Då kan du få dra av kostnader för reparationer och annat.

• Stadigvarande bostad (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Om du köper en vara som ska vara en tillgång i din momspliktiga verksamhet, och om du ska använda tillgången både i din verksamhet och privat, har du en viss valfrihet vid inköpet när det gäller avdrag för ingående moms. Du har tre olika alternativ att välja bland.

• Du kan behandla varan som en tillgång i din momspliktiga verksamhet och dra av hela momsen. Du får dra av hela momsen även om varan delvis ska användas privat. Du måste då uttagsbeskatta dig för den privata användningen.
• Du kan behandla varan som en privat tillgång. Du får inte dra av någon moms vid inköpet och du ska inte heller ta ut någon moms om du senare säljer varan.
• Du kan behandla varan som en tillgång i rörelsen till den del den faktiskt används i rörelsen. Avdraget för ingående moms på inköpet ska då proportioneras utifrån hur stor del tillgången används i verksamheten under inköpsåret. Det privata användandet medför då inte uttagsbeskattning.

Du behöver kontakta säljaren och be om en ny faktura. Det är inte tillåtet att själv räkna fram en fiktiv moms i de fall det inte finns någon moms på fakturan. Tänk även på att vissa varor eller tjänster du köper kan vara momsfria.

Har du gjort större investeringar och ändrar användningen ska du under vissa förutsättningar justera avdraget för ingående moms som du gjorde vid inköpet. Genom justeringen blir momsavdraget för tillgången inte bara beroende av förhållandena vid inköpet, utan även av den fortsatta användningen i momspliktig respektive momsfri verksamhet.

Bedömningen av om en varas användning har förändrats avgörs av förhållandena vid räkenskapsåret utgång.

För maskiner, inventarier etc. gäller reglerna om momsen på investeringen är minst 50 000 kronor. Bedömningen av om beloppsgränsen överskrids gör du per maskin eller inventarium. Du får inte lägga samman alla investeringar av denna typ under ett år. Du ska göra en justering om en förändring av användningen sker inom fem år från inköpet.

För investeringar i fastigheter gäller särskilda justeringsregler och endast när momsen per fastighet uppgår till minst 100 000 kronor per år. Du ska göra en justering om en förändring av användningen sker inom tio år från inköpet.

• Justering av avdrag för ingående skatt som är hänförlig till investeringsvaror (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
  

Du kan läsa mer om avdragsrätt i samband med att du avslutar en verksamhet i Rättslig vägledning.

• Avveckling av verksamheten (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.