Köpa varor eller tjänster till företaget

Om du har blandad verksamhet, det vill säga att du säljer både momsfria och momspliktiga varor eller tjänster, fungerar det så här:

Om du köper till din momsfria verksamhet

Om du bara använder varan eller tjänsten i den delen av verksamheten som är momsfri får du inte dra av någon moms.

Om du köper till den verksamheten som är momspliktig

Om du köper till den delen av verksamheten som är momspliktig får du oftast dra av hela momsen på inköpet.

Om du köper och ska använda varan eller tjänsten i båda verksamheterna

Du får bara dra av delar av momsen, men inte hela, om du kommer att använda varan eller tjänsten i båda delarna av verksamheten.

Huvudregeln är att du kan göra avdrag för moms på inköp som hör till den del av verksamheten som är momspliktig. Om du inte kan avgöra det exakt ska du göra en fördelning utifrån vad som bäst stämmer överens med hur du använder varan eller tjänsten i din verksamhet. Fördelningen kan du till exempel göra utifrån årsomsättningen eller utifrån tid:

• Årsomsättning: Om årsomsättningen till exempel är 10 procent på den momsfria och 90 procent på den momspliktiga kan det vara rimligt att dra av 90 procent.
• Tid: Om du till exempel använder inköpet 40 procent i din momsfria verksamhet och 60 procent i den verksamhet du tar ut moms på, kan det vara rimligt att dra av 60 procent av momsen.

Det är du som ska göra en rimlig bedömning av hur mycket moms du får dra av. Skatteverket avgör sedan om din bedömning är rimlig. Skulle det vara så att vi inte är säkra på om din bedömning är rimlig eller om något är oklart så kontaktar vi dig självklart först och du får redogöra för hur du har gjort bedömningen. Du måste kunna visa med underlag hur du har kommit fram till fördelningen.

Om du använder varan eller tjänsten till mer än 95 procent i din momspliktiga verksamhet får du dra av hela momsen. Du får också dra av hela momsen om din verksamhet är momspliktig till mer än 95 procent och den ingående momsen på inköpet inte överstiger 1 000 kronor.

Du får göra avdrag om kostnaderna har ett omedelbart samband med verksamheten och om representationen ingår som ett naturligt led i affärsförhandlingar. Du får bara göra avdrag med vissa belopp.

• Representation

Om du köper en vara eller tjänst som du använder både privat och i företaget så kan du bara dra av den delen du använder i företaget. Det är du som ska göra en rimlig bedömning av hur mycket du använder varan eller tjänsten.

Skatteverket avgör sedan om din bedömning är rimlig. Skulle det vara så att vi inte är säkra på om din bedömning är rimlig eller om något är oklart så kontaktar vi dig självklart först och du får redogöra för hur du har gjort bedömningen.

Om du köper en vara eller tjänst som du bara ska använda för privat bruk får du aldrig dra av momsen.

Om du köpt varor eller tjänster innan du startade företaget så kan du i vissa fall få dra av momsen. Kravet är att du ska ha köpt varorna eller tjänsterna med avsikten att använda dem enbart i din momspliktiga verksamhet (inte för privat bruk). I din företagsregistrering anger du då datum för ditt första inköp som startdatum för moms.

Du får inte dra av momsen om du köpte varorna eller tjänsterna med avsikten att använda dem privat, men att du senare använder dem i verksamheten.

Vad är en personbil?

Enligt momslagen räknas följande fordon som personbilar:

• En bil med högst åtta sittplatser utöver förarplatsen och som huvudsakligen är inrättad för personbefordran
• Lastbilar med skåpkarosseri utan separat förarhytt om totalvikten är högst 3 500 kilo
• Bussar med en totalvikt på högst 3 500 kilo

En husbil räknas inte som personbil enligt momslagen om totalvikten överstiger 3 500 kg eller om förarhytten är en separat karosserienhet. Oavsett vikt och antal sittplatser i förarhytten, räknas en flaklastbil aldrig som en personbil enligt momslagen.

Om du använder en bostad i din verksamhet, till exempel ett kontor i hemmet eller en mangårdsbyggnad i ett lantbruk, får du normalt inte göra avdrag för moms på inköp som har med bostaden att göra. Du får alltså inte göra avdrag för till exempel möbler, reparationer, hyra och vatten- och avloppsinstallationer.

Avdrag om du har en anpassad och avskild lokal i hemmet

Du får göra avdrag för moms om du har en arbetsplats som är helt avgränsad från bostaden och speciellt anpassad för ditt företag, till exempel om du har en frisörsalong i källaren. Då kan du få göra avdrag för till exempel reparationer, utrustning och installationer som är normalt för den typ av verksamhet du driver i lokalen.

Om du köper en vara som ska vara en tillgång i din momspliktiga verksamhet, och om du ska använda tillgången både i din verksamhet och privat, har du en viss valfrihet vid inköpet när det gäller avdrag för moms. Du har tre olika alternativ att välja bland.

• Du kan behandla varan som en tillgång i din momspliktiga verksamhet och dra av hela momsen. Du får då dra av hela momsen även om du delvis ska använda varan privat. Du måste då uttagsbeskatta dig för den privata användningen.
  
• Du kan behandla varan som en privat tillgång. Du får inte dra av någon moms vid inköpet och du ska inte heller ta ut någon moms om du senare säljer varan.
• Du kan behandla varan som en tillgång i verksamheten till den del du faktiskt använder den i verksamheten. Du ska då proportionera avdraget för moms på inköpet utifrån hur stor del du använder tillgången i verksamheten under inköpsåret. Då ska du inte uttagsbeskatta dig för det privata användandet.
  

Du behöver kontakta säljaren och be om en ny faktura. Det är inte tillåtet att själv räkna fram en fiktiv moms i de fall det inte finns någon moms på fakturan. Tänk även på att vissa varor eller tjänster du köper kan vara momsfria.

Om du har gjort större investeringar och ändrar användningen ska du under vissa förutsättningar justera avdraget för moms som du gjorde vid inköpet. Genom justeringen blir momsavdraget för tillgången inte bara beroende av förhållandena vid inköpet, utan även av den fortsatta användningen i momspliktig respektive momsfri verksamhet.

Bedömningen av om en varas användning har förändrats avgörs av förhållandena vid räkenskapsåret utgång.

För maskiner, inventarier etc. gäller reglerna om momsen på investeringen är minst 50 000 kronor. Värdet gäller för varje vara för sig. Du får inte lägga samman alla investeringar av denna typ under ett år. Du ska göra en justering om en förändring av användningen sker inom fem år från inköpet.

För investeringar i fastigheter gäller särskilda justeringsregler och endast när momsen per fastighet uppgår till minst 100 000 kronor per år. Du ska göra en justering om en förändring av användningen sker inom tio år från inköpet.

• Justering av avdrag för ingående skatt som är hänförlig till investeringsvaror (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
  

Den momspliktiga verksamheten upphör när du lägger ner eller överlåter verksamheten. När verksamheten upphör uppkommer normalt kostnader för den verksamhet du drivit. Du har rätt att göra avdrag för moms till dess att verksamheten är helt avvecklad. Det ska då finnas ett direkt och omedelbart samband mellan kostnaderna och avvecklingen av den momspliktiga verksamheten.

• Avveckling av verksamheten (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.