Momssatser och undantag från moms
25 procent, 12 procent, 6 procent eller momsfritt? Här kan du läsa vilken momssats de vanligaste varorna eller tjänsterna har och hur mycket moms du ska ta ut när du säljer dem.
Webbseminarier om moms
På våra webbseminarium får du information om hur du hanterar moms både inom och utanför Sverige.
Det är 25 procents moms på nästan alla varor och tjänster du säljer.
Vilka varor eller tjänster är det inte 25 procents moms på?
När du säljer vissa varor och tjänster ska du inte ta ut 25 procents moms utan i stället 12 eller 6 procent. I vissa fall ska du inte ta ut någon moms alls.
Här kan du läsa om vilka varor och tjänster det inte är 25 procents moms på.
Bank- och finansieringstjänster
Momsfritt
De här tjänsterna är momsfria:
- In- och utlåning.
- Betalningsförmedling.
- Valutahandel.
- Kreditförmedling.
25 %
De här tjänsterna är det 25 procent moms på:
- Notariattjänster.
- Inkassotjänster.
- Administrativa tjänster som avser s.k. factoring.
- Bankfacksuthyrning.
Bibliotek
Momsfritt
Biblioteksverksamhet är momsfri om
- den bedrivs av det allmänna
- den stöds av det allmänna regelbundet och i mer än ringa (liten) omfattning.
6 %
Biblioteksverksamhet som inte stöds av det allmänna är momspliktig. Då är det 6 % moms.
Böcker, tidningar, noter och kartor med mera
6 %
Momsen är normalt 6 procent på följande produkter
- böcker, broschyrer, häften och liknande alster, även i form av enstaka blad
- tidningar och tidskrifter oavsett ämnesområde (t.ex. nyhets- och veckotidningar)
- elektroniska produkter som är jämförbara med tryckta publikationer (t.ex. e-böcker eller e-tidningar)
- bilderböcker, ritböcker och målarböcker för barn
- musiknoter
- kartor, t.ex. atlaser, väggkartor och topografiska kartor
- böcker, tidningar etc. som återges i tal på en cd-skiva eller något annat tekniskt medium.
Det gäller under förutsättning att de inte helt eller huvudsakligen består av reklam. Då är det 25 procent moms.
25 %
Momsen är 25 procent på
- byggritningar
- affischer
- vykort.
Momsfritt
Momsfritt är
- organisationstidskrift som ges ut med minst 4 nummer per år (tidskrifter som ges ut av organisationer som arbetar med partipolitik, miljö, religion eller nykterhetsfrågor)
- medlemsblad eller personaltidning som ges ut med minst 4 nummer per år.
Om du säljer tidningen till andra som inte är medlemmar, utgivare eller anställda är det 6 procent moms.
Camping
12 %
Momsen är normalt 12 procent på campingverksamhet. Campingverksamhet omfattar till exempel uthyrning av husvagns- eller tältplatser och enklare stugor.
El, dusch och andra bekvämligheter som naturligt ingår i campinghyran räknas också som campingverksamhet och beskattas med 12 % moms. Om varorna eller tjänsterna inte ingår i priset för campingplatsen och köparen kan välja att köpa dem mot en extra ersättning ska varorna eller tjänsterna ses som olika tillhandahållanden och beskattas var för sig. Momssatsen på varorna eller tilläggstjänsterna avgörs av vilken vara eller tjänst det är.
25%
Det är 25 procents moms på
- gästhamnsverksamhet
- att hyra ut uppställningsplatser för till exempel vinterförvaring av husvagnar och båtar.
Dans och skådespeleri
6 %
Entréavgifter till teater-, balettföreställningar och liknande föreställningar.
25 %
- Artistförmedling, om du förmedlar artister.
- Försäljning av filmer på dvd eller streaming till allmänheten.
Momsfritt
Ditt gage för uppträdande inför publik är momsfritt.
Entréavgifter till djurparker, konserter och andra föreställningar
6 %
Momsen är 6 procent på entréavgifter till
- konserter
- cirkus
- teater
- opera
- balett
- trolleri
- revy
- musikalföreställningar
- djurparker.
Fastighetsuthyrning eller -försäljning
Uthyrning av lokal och anläggning för idrottsutövning ska anses som en idrottstjänst eller som en skattefri uthyrning av fastighet.
Momsfritt
- Om du säljer fastigheter eller hyr ut fastigheter är det momsfritt.
- Om du som företagare hyr ut en lokal till en annan företagare som har en momspliktig verksamhet kan du i vissa fall bli frivilligt skattskyldig och (välja att få ta ut moms på uthyrningen.)
Försäkringstjänster
Momsfritt
Försäljning och förmedling av försäkringar är momsfria.
Det finns vissa undantag. Till exempel biluthyrning där försäkringen ingår i priset och köparen inte kan välja bort försäkringen.
Försäljning av vissa rättigheter
6 %
Momsen är 6 procent för upplåtelse eller överlåtelse av rättigheter till
- vissa upphovsrättsligt skyddade verk
- ljud- eller bildupptagningar av en artists eller skådespelares framförande av ett litterärt eller konstnärligt verk.
Idrottsverksamhet
6 %
Momsen är normalt 6 procent på
- idrotter som utövas i Riksidrottsförbundets medlemsförbund
- styrketräning, jazzdans, aerobics, workout och kampsporter
- trav- och galoppverksamhet ansluten till Svenska travsportens centralförbund eller Svenska galoppförbundet
- tjänster som har ett nära samband med idrott, till exempel tillgång till redskap och uthyrning av baddräkter, handdukar, skridskor och racketar.
- transport i skidliftar
- entréavgift till idrottsevenemang
- deltagaravgifter till idrottstävlingar.
Försäljning av tjänsterna ovan är momsfria om de säljs av staten, en kommun eller en allmännyttig ideell förening.
Konstverk
12 %
Det är 12 procent på försäljning av egna konstverk. Detsamma gäller när en konstnärs dödsbo säljer konstnärens verk.
Om försäljningen av din egen konst understiger 336 000 kr under ett kalenderår kan den vara momsfri.
När du importerar konstverk är momsen 12 procent, oavsett vem som säljer.
25 %
Momsen är 25 procent när du säljer andras konstverk eller när det är ett bolag som säljer konstverken.
Livsmedel
12 %
Momsen är normalt 12 procent på livsmedel. Livsmedel är alla bearbetade eller obearbetade ämnen eller produkter som är avsedda att ätas av människor.
Även följande räknas som livsmedel
- ämnen som avsiktligt tillförts livsmedel under framställning, beredning eller behandling
- alkoholfria drycker samt lättöl och folköl
- dricksvatten som säljs på flaska eller liknande
- tuggummi
- mjölk (även vid försäljning till ett mejeri)
- spannmål (även vid försäljning till en kvarn).
25 %
På följande livsmedel är momsen 25 procent
- dricksvatten från vattenkran
- spritdrycker, vin och öl med högre alkoholhalt än folköl.
Följande räknas inte som livsmedel och momsen är därför 25 procent
- foder
- levande djur, med undantag för ostron och skaldjur som säljs levande som livsmedel
- tobak och tobaksprodukter
- läkemedel. Om läkemedlet lämnas ut mot recept eller om du säljer till sjukhus kan det vara momsfritt.
- restsubstanser och främmande ämnen.
Museum
6 %
Det är 6 % moms när museet säljer
- entréavgifter
- guideavgifter
- program och kataloger för den egna verksamheten
- ersättning för vandringsutställningar.
Om du säljer souvenirer eller har restaurangverksamhet på museet så gäller den vanliga momssatsen för dessa varor och tjänster.
Momsfritt
Museiverksamhet är momsfri om den
- bedrivs av det allmänna eller
- stöds av det allmänna regelbundet och i mer än mindre omfattning.
Musik
6 %
- noter
- försäljning av upphovsrättigheter till låtar eller musikstycken
- entrén till konserter eller liknande föreställningar
- Ersättningen du får när ditt uppträdande spelas in i till exempel en studio eller vid en film- eller TV-inspelning, om du samtidigt säljer ljud- och bildrättigheterna till uppträdandet.
25 %
- när du som artistförmedlare förmedlar artister
- försäljning av musik, ersättningen för nedladdad musik eller försäljning av skivor
- streaming.
Momsfritt
Den ersättning du som artist får för ditt framträdande inför publik är momsfritt.
Reparationer av cyklar, skor, lädervaror, kläder och hushållslinne
6 %
Momsen på tjänster för att reparera cyklar, skor, lädervaror, kläder och hushållslinne är från och med 1 juli 2022 6 procent. Tidigare var momssatsen 12 procent på sådana tjänster. 12 procent gäller därför för försäljningar för vilka skattskyldigheten inträtt före 1 juli 2022. Skattskyldigheten inträder normalt när en vara har levererats eller en tjänst har tillhandahållits. På Rättslig vägledning kan du läsa mer om vilka typer av tjänster som omfattas.
Restaurang- och cateringtjänster
12 %
Momsen på restaurang- och cateringtjänster är 12 procent.
Med restaurang- och cateringtjänster menas när du säljer mat eller dryck i en egen lokal eller i någon annans lokal tillsammans med andra tjänster, till exempel dukning, servering och diskning.
25 %
Följande beskattas alltid med 25 procent
- spritdrycker, vin och starköl
- drinkar där spritdrycker ingår
- måltider och förfriskningar som ingår i ett konferensarrangemang.
Om en restaurang- eller cateringtjänst omfattas såväl av mat som spritdrycker, vin eller starköl måste beskattningsunderlaget delas upp.
Rumsuthyrning, hotell med mera
12 %
Momsen är normalt 12 procent på rumsuthyrning i hotell-, pensionats- och vandrarhemsverksamhet eller liknande.
Momsen är 12 procent även för vissa andra tjänster, som har ett nära samband med rumsuthyrningen till exempel frukost, parkering, telefon, bad och bastu samt tvätt. Om varorna eller tjänsterna inte ingår i priset för rummet och köparen har möjlighet att köpa till dem mot en extra ersättning ska varorna eller tjänsterna ses som olika tillhandahållanden och beskattas var för sig. Momssatsen på varorna eller tilläggstjänsterna avgörs av vilken vara eller tjänst det är.
25 %
Konferensarrangemang med de tjänster som ingår räknas inte som rumsuthyrning. Momsen på detta är därför 25 procent. Logi och hotellfrukost för konferensdeltagare beskattas med skattesatsen 12 procent.
Sjukvårdstjänster
Momsfritt
Sjukvårdstjänster är momsfria om
- de ska medicinskt förebygga, utreda och behandla sjukdomar, kroppsfel och skador och vård vid barnsbörd om åtgärderna avser vård vid sjukhus.
- de inte är på sjukhus men uppfyller kriterierna ovan och utförs av legitimerade apotekare, arbetsterapeuter, audionomer, barnmorskor, bio-medicinska analytiker, dietister, kiropraktorer, logopeder, läkare, naprapater, optiker, psykologer, psykoterapeuter, receptarier, röntgensköterskor, sjukgymnaster, sjukhusfysiker, sjuksköterskor, tandhygienister, tandläkare eller fysioterapeuter.
Dessa varor och tjänster uppfyller inte alltid kriterierna ovan men är ändå momsfria:
- Medicinskt betingad fotvård.
- Kontroller och analyser av prov som tagits som ett led i sjukvården.
- Ambulanstransporter.
- Läkemedel som säljs till sjukhus eller som lämnas ut mot recept.
25 %
Vissa varor och tjänster räknas inte som momsfri sjukvård och det är därför 25 % moms på dessa, till exempel:
- Uthyrning av vårdpersonal (se även Moms vid uthyrning av vårdpersonal).
- Skönhetsvård.
- Estetiska behandlingar eller operationer som inte görs av medicinska skäl enligt ovan.
- Allmän rekreation.
- Allmän kostrådgivning.
- Synhjälpmedel, t.ex. glasögon.
- Bedömningar och utlåtanden i exempelvis körkorts- och pensionsfrågor.
- Vård av djur.
- Läkemedel om de inte är momsfria enligt informationen ovan.
- Naturläkemedel.
Social omsorg
Momsfritt
Social omsorg är momsfri om den avser tjänster av social karaktär som utförs av stat, kommun och landsting eller av företag som erkänts som en aktör av social natur. Omsorgstjänster inom barnomsorg, äldreomsorg, stöd och service till vissa funktionshindrade eller annan jämförlig social omsorg är normalt av social karaktär.
Exempel på tjänster som är momsfri social omsorg:
- Tjänster som en kommun ansvarar för enligt t.ex. socialtjänstlagen.
- Sådan barnomsorg som en kommun ansvarar för enligt skollagen.
- Stöd och ekonomisk hjälp till svårt funktionshindrade som staten ansvarar för enligt lagen om stöd och service till vissa funktionshindrade.
- Tjänster avseende kriminalvården som staten ansvarar för.
25 %
Servicetjänster är inte tjänster av social karaktär när de säljs separat. Servicetjänster kan vara t.ex. städning, tvätt, matlagning eller inköp.
Tandvård
Momsfritt
Tandvård är momsfri om den ska förebygga, utreda eller behandla sjukdomar, kroppsfel och skador i munhålan.
Tandtekniska produkter, till exempel bettskenor, och tjänster som avser sådana produkter är momsfria när de säljs av en tandläkare eller tandtekniker.
25 %
Vissa varor och tjänster räknas inte som momsfri tandvård och det är därför 25 % moms på dessa, till exempel:
- Uthyrning av vårdpersonal (se även Moms vid uthyrning av vårdpersonal).
- Tandborstar, tandtråd och liknande produkter.
- Skönhetsvård.
- Estetiska behandlingar eller operationer som görs endast i kosmetiskt syfte.
- Vård av djur.
Tåg, flyg, buss och taxi inom Sverige
6 %
Momsen är normalt 6 procent på persontransporter inom Sverige såsom tåg‑, flyg-, buss- och taxitransporter av människor.
Fakturera för resekostnader
Om din kund ska betala för resor du gjort i samband med att du sålt andra varor eller tjänster ska du ta ut den moms som gäller för de varor och tjänster du sålt. Betalningen för resorna som du tar ut av din kund ses som en del av priset för de varor och tjänster du sålt. Det gäller även om du själv har betalat 6 procent i moms för resorna.
Exempel: Janne jobbar som konsult. För de konsultuppdrag han har ska kunden betala för resorna. På konsulttjänsten är det 25 % moms. När Janne fakturerar sin kund för konsulttjänsterna och resekostnaderna ska han därför ta ut 25 % moms på hela fakturan.
Utbildning
Tjänster inom utbildningsområdet kan vara såväl momspliktiga som momsfria. De flesta informations- och utbildningstjänster som företag tillhandahåller är momspliktiga. Momssatsen är 25 procent.
Undantaget från moms för utbildningstjänster omfattar
- grundskole-, gymnasieskole- och högskoleutbildning som anordnas av det allmänna eller av en erkänd utbildningsanordnare,
- utbildning som berättigar studerande till studiestöd enligt studiestödslagen eller till vissa statsbidrag.
Med det allmänna menas staten, en kommun eller en region. En av det allmänna erkänd utbildningsanordnare är alla som under eget ansvar tillhandahåller sådan utbildning som omfattas av undantaget. För att anses tillhandahålla utbildningen under eget ansvar anser Skatteverket att följande förutsättningar ska vara uppfyllda:
- Säljaren tillhandahåller utbildningen från en egen organisatorisk struktur. Det innebär att säljaren bedriver utbildningen i egna lokaler eller via en egen digital plattform, med egen utrustning och personal.
- Det är säljaren som har det övergripande ansvaret för utbildningen.
- Säljaren kan bestämma när i tiden utbildningen ska ges.
- Säljaren avgör vilka elever som ska få utbildningen.
För att avgöra om säljaren tillhandahåller momsfri utbildning måste det alltså klargöras om företaget tillhandahåller sådan utbildning som kan omfattas av undantaget från moms och om utbildningen tillhandahålls under eget ansvar. Det normala är att en underentreprenörs tillhandahållande inte omfattas av undantaget.
Ett företag vars tillhandahållande endast består i att hyra ut en lärare till exempelvis en gymnasieskola, tillhandahåller en skattepliktig tjänst. Säljaren ska därmed fakturera med 25 % moms.
Exempel på andra utbildningstjänster som är momspliktiga är
- uppdragsutbildning, d.v.s. utbildning där uppdrags¬givaren utser de personer som ska utbildas (till exempel per¬sonalutbildning) och utbildningen inte ingår i en av uppdragsgivarens egen bedriven momsbefriad utbildning,
- utbildning som ges av en utbildningssamordnare som inte är erkänd av det allmänna t.ex. en privat körkortsutbildning,
- arbetsmarknadsutbildning för enskilda personer som beslutas av Arbetsförmedlingen.
Försäljning som är ett led i utbildningen
Varor och tjänster som tillhandahålls som ett led i utbildningen kan också omfattas av undantaget från moms.
På rättslig vägledning kan du läsa mer om när en försäljning kan vara ett led i utbildningen och om undantaget för utbildning.
Om du inte hittar varan eller tjänsten du letade efter bland de listade undantagen är det troligtvis 25 procents moms som gäller.
Om du ändå känner dig osäker eller känner att det är en svår gränsdragning kan du alltid kontakta oss.
Rättsinformation
Kontakta oss
Hitta snabbt
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Enklare för fastighetsägare att rapportera om felaktigt folkbokförda
Nu finns en ny tjänst för fastighetsägare och andra som upptäcker fel i folkbokf...
-
Skattekontroll som underkänt reseavdrag påverkar även deklarationen året efter
Att få sänkt reseavdrag efter en skattekontroll leder till lägre redovisat resea...
-
360 000 lantbruksfastigheter ska få nya taxeringsvärden
Den 12 september öppnar fastighetstaxeringen. Från och med 2023 får närmare 360 ...
Tillsammans gör vi samhället möjligt