Nya regler för rapportering och informationsutbyte för kryptotillgångar

De nya reglerna införs för att göra det lättare att betala rätt skatt på transaktioner med kryptotillgångar. Bakgrunden till den kommande lagstiftningen är ändringar i ett EU-direktiv om administrativt samarbete i fråga om beskattning, som kallas DAC 8 och OECD:s ramverk för rapportering av kryptotillgångar, som kallas CARF.

Med summerad information om transaktioner med kryptotillgångar har Skatteverket möjlighet att

• rikta vägledning till dem som ska deklarera kryptotransaktioner
• få en bättre bild av omfattningen av de transaktioner med kryptotillgångar som genomförs av fysiska personer och enheter som har hemvist i Sverige.

I det här sammanhanget betyder en enhet en juridisk person eller en juridisk konstruktion, till exempel ett bolag, en delägarbeskattad juridisk person, en trust eller en stiftelse.

De nya reglerna gäller för så kallade rapporteringsskyldiga leverantörer av kryptotillgångstjänster

Reglerna föreslås gälla rapporteringsskyldiga leverantörer av kryptotillgångstjänster, det vill säga fysiska personer eller enheter som tillhandahåller kryptotillgångstjänster för bytestransaktioner.

En rapporteringsskyldig leverantör ska lämna uppgifter om

• förvärv av kryptotillgångar mot fiatvaluta
• avyttringar av kryptotillgångar mot fiatvaluta
• förvärv av kryptotillgångar mot andra rapporteringspliktiga kryptotillgångar
• avyttring av kryptotillgångar mot andra rapporteringspliktiga kryptotillgångar
• överföringar som är rapporteringspliktiga massbetalningstransaktioner
• överföringar av kryptotillgångar som är rapporteringspliktiga transaktioner.

Leverantörer av kryptotillgångsstjänster som är rapporteringsskyldiga i Sverige ska normalt lämna uppgifter till Skatteverket om alla sina användare oavsett i vilket land de har sin skatterättsliga hemvist. Om en användare har sin hemvist i ett annat EU-land än Sverige, eller i ett annat land som Sverige har motsvarande utbyte med, kommer informationen i så fall att utbytas med det landet. På motsvarande sätt kommer Skatteverket att få information från andra länders skattemyndigheter om transaktioner i dessa länder.

Det här innebär de nya reglerna för rapporteringsskyldiga leverantörer av kryptotillgångstjänster

De nya reglerna innebär att rapporteringsskyldiga leverantörer av kryptotillgångstjänster med anknytning till Sverige ska

• anmäla sig för registrering om de inte är registrerade enligt Mica-förordningen
• granska användare som genomför transaktioner
• dokumentera och spara information från granskningen
• lämna kontrolluppgifter om de användare som genomfört transaktioner eller mottagit kryptotillgångar.

Om leverantörerna inte har något att rapportera ska de underrätta Skatteverket om det.

Det här behöver rapporteringsskyldiga leverantörer förbereda

Rapporteringsskyldiga leverantörer av kryptotillgångstjänster måste förbereda sig för att kunna få kännedom om sina användare, det vill säga hämta in och granska uppgifter om användarna. De ska också stämma av uppgifterna mot sin övriga information om användarna.

När en leverantör upprättar en kundrelation med en individuell användare av kryptotillgångar ska leverantören inhämta ett intygande för att kunna fastställa användarens skatterättsliga hemvist. För de kundrelationer som startat före den 1 januari 2026 ska leverantören ha fått intygandet senast den 1 januari 2027.

Leverantörerna föreslås lämna kontrolluppgift för varje användare och deras sammanlagda transaktioner för varje kryptotillgång en gång om året. Uppgifterna ska alltså inte lämnas för varje enskild transaktion.

Den första rapporteringen omfattar år 2026 och enligt förslaget ska leverantörerna lämna uppgifterna till Skatteverket senast den 1 april 2027.

Det här innebär de nya reglerna för användare av kryptotillgångstjänster

Den nya uppgiftsskyldigheten innebär inte några nya regler för hur inkomsterna ska beskattas. Den som avyttrar kryptotillgångar kommer även i fortsättningen att ansvara för att deklarera inkomster från sina transaktioner och betala skatt.

Användare av kryptotillgångstjänster kommer att behöva lämna information om sig själva och i vissa fall om sin verksamhet till den rapporteringsskyldiga leverantören av kryptotillgångstjänster. Det beror på att förslaget om nya regler innebär att leverantören av kryptotillgångstjänster ska granska uppgifter om användarna.

Har du frågor om de nya reglerna?

Informationen om de nya reglerna finns i propositionen från regeringen.

Rapportering och utbyte av upplysningar om kryptotillgångar och vissa andra ändringar avseende det administrativa samarbetet på skatteområdet (Regeringen) Länk till annan webbplats.

Vi kan bara svara på frågor utifrån vad som står i propositionen. Om du vill ställa en fråga går det bra att använda Skatteverkets frågeformulär Ställ en fråga eller lämna ett svar.

Ställ en fråga eller lämna ett svar