Försäljning av kvalificerade aktier, konkurs eller likvidation
Har du sålt kvalificerade aktier ska du räkna ut vinsten eller förlusten och beskattas för den enligt de så kallade 3:12 reglerna. Här beskriver vi hur det går till.
Du beräknar vinsten eller förlusten på ungefär samma sätt som vid andra aktieförsäljningar. Vad som skiljer vinstbeskattningen av aktier i fåmansföretag från andra aktieförsäljningar är att en viss del av vinsten kan komma att beskattas i tjänst precis som utdelningar från fåmansföretag.
Räkna fram vinst eller förlust
Så här räknar du ut vinsten eller förlusten:
+ Ersättningen för aktierna (efter avdrag för exempelvis mäklarprovision, juristarvode etcetera.)
– Omkostnadsbeloppet
= Vinst (+)/Förlust (-)
Omkostnadsbeloppet är summan som du köpte aktierna för. Det framgår av köpekontraktet. Har du bildat bolaget är utgiften din andel av inbetalt aktiekapital och avgiften du betalade för registrering till Bolagsverket. Du får också lägga till ovillkorade aktieägartillskott (ett definitivt och bestående tillskott utan krav på återbetalning) som du har gjort till bolaget.
Konkurs eller likvidation
Aktier anses vara sålda om företaget sätts i konkurs eller träder i likvidation (avvecklas).
Vid konkurs eller likvidation är försäljningsdagen:
- När ett svenskt företag går i konkurs – dagen då tingsrätten har beslutat om konkurs (konkursutbrottet).
- Vid frivillig likvidation – den dag då beslutet om likvidation fattas på bolagsstämman.
- Vid tvångslikvidation – dagen då Bolagsverket eller tingsrätten beslutar om likvidation.
Så beskattas vinst
Hur vinsten ska beskattas beror på hur stort ditt sparade utdelningsutrymme är. Vinsten beskattas alltså på liknande sätt som utdelning från fåmansföretag, det vill säga den kan beskattas både i inkomstslaget kapital och inkomstslaget tjänst. Här hittar du mer information om beräkning och skattesatser:
Precis som vid utdelning finns det ett tak. Taket gör att du för inkomståret 2025 aldrig beskattas för ett högre belopp än 8 060 000 kronor i inkomstslaget tjänst (100 inkomstbasbelopp). Även närståendes vinster på aktier i samma företag som beskattats i inkomstslaget tjänst ska tas med då du räknar på om du når upp till takbeloppet. Övrigt belopp beskattas i inkomstslaget kapital med 30 procent.
Så här får du avdrag för en förlust
Du får bara dra av två tredjedelar av förlusten mot vinster på andra aktier. Om du fortfarande har en förlust kvar efter kvittning mot vinster så får 70 procent av förlusten dras av mot andra inkomster i inkomstslaget kapital.
Exempel på förlust
Birgitta har sålt sina kvalificerade aktier i fåmansföretaget för 125 000 kronor. Hon köpte aktierna för 200 000 kronor. Förlusten blev alltså 75 000 kronor. Av denna förlust får två tredjedelar, det vill säga 50 000 kronor dras av och kvittas mot andra aktievinster. Birgitta har under året sålt aktier i ett börsnoterat bolag vilket har gett en vinst på 20 000 kronor. Efter att ha kvittat förlusten på de kvalificerade aktierna mot vinsten på börsbolagets aktier finns en förlust på 30 000 kronor kvar. Denna förlust får dras av till 70 procent mot andra inkomster i kapital, till exempel utdelningar eller ränteinkomster. Därför kommer Birgitta att kunna utnyttja 21 000 kronor av förlusten som ett avdrag i inkomstslaget kapital.