Så här påverkas momsen av brexit
Storbritannien lämnade EU (brexit) 2020 och är därmed inte längre ett EU-land. EU och Storbritannien har kommit överens om ett utträdesavtal.
Nu gäller samma regler avseende moms för Storbritannien som för andra länder utanför EU. Det finns dock undantag med särskilda bestämmelser för Nordirland (se nedan).
Särskilda regler för handel med Nordirland
I samband med utträdesavtalet har ett protokoll upprättats om samarbetet mellan Storbritannien, Nordirland och Irland. Protokollet ska tillämpas från och med övergångsperiodens utgång.
Protokollet innebär att Nordirland även efter övergångsperiodens utgång ska betraktas som ett EU-land vid handel med varor mellan Nordirland och EU. Handel mellan beskattningsbara personer med varor som transporteras till eller från Nordirland ska behandlas som unionsintern försäljning respektive unionsinternt förvärv. Observera att handel med tjänster inte omfattas av protokollet. Det innebär att Nordirland ska behandlas som ett land utanför EU vid handel med tjänster mellan ett EU-land och Nordirland.
Protokollet innebär även att EU:s regler om återbetalning av mervärdesskatt kommer att gälla i och för Nordirland efter övergångsperioden i den utsträckning mervärdesskatten avser förvärv av varor eller importerade varor.
Företag i Nordirland kommer att tilldelas särskilda VAT-nummer för varuhandel med EU efter övergångsperiodens slut. Numren kommer vara samma som idag, men landskoden GB byts ut mot XI.
Vid försäljning av varor till företag i Nordirland ska periodisk sammanställning lämnas och de nya XI-numren ska användas om det nordirländska företaget har fått ett sådant. Kom ihåg att det inte kommer att vara möjligt att redovisa GB-nummer i periodisk sammanställning från och med perioden jan 2021.
Moms – handel med varor
När du säljer varor som transporteras från Sverige till länder utanför EU, kallas det för export. Försäljning av varor till Storbritannien kommer alltså normalt att ses som export, undantaget försäljning till Nordirland.
Det innebär till exempel
- att försäljningar till företag i Storbritannien, utom Nordirland, inte längre ska redovisas i periodisk sammanställning, istället ska de deklareras till Tullverket och som försäljning till land utanför EU i momsdeklarationen.
- att det inte längre kommer att vara möjligt att kontrollera brittiska VAT-nummer (momsregistreringsnummer) samt
- att reglerna om distansförsäljning inte längre kan tillämpas, eftersom även försäljning av varor som transporteras till privatpersoner i Storbritannien utom Nordirland normalt kommer att ses som export.
Mer information om export och vad det innebär på sidan
Inköp av varor från länder utanför EU kallas för import. Inköp av varor från Storbritannien kommer således normalt att ses som import. Undantaget är handel mellan beskattningsbara personer med varor som transporteras från Nordirland, som ska behandlas som unionsinternt förvärv.
Mer information om import och vad det innebär på sidan
Vid export och import ska du även lämna deklarationer till Tullverket.
Svenskt företags köp av varor från brittiskt företag där transporten påbörjas innan övergångsperiodens slut och avslutas efter
När en vara transporteras från Storbritannien före övergångsperiodens slut men avslutas i Sverige efter övergångsperiodens slut ska varan i princip både beskattas som ett unionsinternt förvärv och som import. För att undvika denna risk för dubbelbeskattning ska Storbritannien behandlas som ett EU-land när en försändelse eller transport av en vara från Storbritannien inleds före övergångsperiodens utgång och avslutas i ett EU-land efter övergångsperiodens slut. Transaktionen ska alltså beskattas som ett unionsinternt förvärv och inte som import. Detsamma gäller vid överföring av varor.
EU:s vägledningsdokument beskriver bland annat hur den praktiska hanteringen ska gå till vid övergångsperiodens slut. Om det finns ett transportdokument som styrker att transporten påbörjades senast den 31 december 2020 (klockan 23.00 i Storbritannien) och ankommer till EU efter övergångsperiodens slut blir varorna inte föremål för någon tullhantering.
Exempel: unionsinternt förvärv trots att varutransporten avslutas efter övergångsperiodens slut
En beskattningsbar person i Sverige köper en vara från en beskattningsbar person i Storbritannien. Transporten av varan från Storbritannien påbörjas den 28 december 2020. Transporten avslutas i Sverige den 2 januari 2021. De övriga villkoren för att transaktionen ska vara ett unionsinternt förvärv är uppfyllda. Köparen ska redovisa sitt förvärv som ett unionsinternt förvärv. Varorna ska inte deklareras till Tullverket då transportdokument finns som styrker att transporten påbörjades senast den 31 december 2020 klockan 23.00.
Svenskt företags försäljning av varor till brittiskt företag där transporten påbörjas innan övergångsperiodens slut och avslutas efter
När en vara transporteras från Sverige eller ett annat EU-land före övergångsperiodens slut men avslutas i Storbritannien efter övergångsperiodens slut ska omsättningen av varan hanteras som en unionsintern försäljning och inte som export. Detsamma gäller vid överföring av varor.
Svenskt företags försäljning av varor till privatpersoner i Storbritannien
Vid export av varor ska du som säljare inte ta ut någon moms. Det är fråga om export när ett svenskt företag säljer en vara till en privatperson i Storbritannien, utom Nordirland. Det innebär att du som säljare inte ska ta ut svensk moms på försäljningen. Du som säljare ska även ha dokumentation som visar att varan har transporterats ut ur EU. Vid försäljning av varor till privatpersoner, där varorna transporteras från Sverige till Nordirland, gäller fortsatt reglerna om distanshandel inom EU.
Brittiskt företags försäljning av varor till privatpersoner i Sverige
En vara som ska transporteras från EU till Sverige kan beskattas i Sverige exempelvis vid distansförsäljning. Det innebär att säljaren normalt ska vara registrerad här och ta ut svensk moms på försäljningen. Om en vara transporteras från Storbritannien, förutom Nordirland, till en privatperson i Sverige efter övergångsperiodens slut ska importmoms tas ut. Om privatpersonen är importör ska det brittiska företaget inte ta ut svensk moms. Vid försäljning av varor till privatpersoner, där varorna transporteras från Nordirland till Sverige, gäller fortsatt reglerna om distanshandel inom EU.
Moms – handel med tjänster
Här är de viktigaste förändringarna gällande handel med tjänster med företag och privatpersoner i Storbritannien (inklusive Nordirland). Din försäljning kan vara omsatt utomlands.
- Du ska inte längre redovisa försäljning av tjänster till företag i Storbritannien (inklusive Nordirland) i periodisk sammanställning.
- Om du säljer digitala tjänster, det vill säga elektroniska tjänster, telekommunikationstjänster eller sändningstjänster, till privatpersoner i Storbritannien kan du inte längre redovisa dessa omsättningar via MOSS (Mini One Stop Shop, redovisning av moms på elektroniska tjänster).
- Du kan inte längre tillämpa reglerna om vinstmarginalbeskattning på resetjänster som avser Storbritannien.
Mer information om försäljning av tjänster till land utanför EU på sidan
Redovisning av periodisk sammanställning och MOSS för fjärde kvartalet 2020
För perioden 1 oktober – 31 december 2020 gäller dagens regler som vanligt. Du ska lämna dina periodiska sammanställningar och din MOSS-deklaration vid ordinarie förfallodagar.
Försäljning av elektroniska tjänster till kunder i Storbritannien efter övergångsperiodens utgång
Säljare som har tillämpat någon av de särskilda ordningarna vid tillhandahållande av elektroniska tjänster med mera till kunder i Storbritannien kommer inte att kunna använda MOSS för att deklarera och betala mervärdesskatt som avser omsättningar i Storbritannien efter övergångsperiodens utgång. Säljaren ska istället följa de regler som är tillämpliga i Storbritannien.
Är du registrerad för moms i Storbritannien?
Om du är registrerad för moms i Storbritannien behöver du kontakta skattemyndigheten i Storbritannien för information kring hur denna registrering kan komma att förändras.
Mer information på deras webbplats:
Återbetalning av moms från Storbritannien
Efter den 31 mars 2021 kan du inte längre ansöka via Skatteverkets portal om återbetalning av brittisk moms. För moms som betalats under 2020 kan det därför vara bra att ansöka om återbetalning från Storbritannien i god tid innan ovan nämnda dag. Därefter kan ingen elektronisk ansökan lämnas. Istället får du lämna din ansökan på pappersblankett direkt till skattemyndigheten i Storbritannien.
Återbetalning av moms från Nordirland
För återbetalning av mervärdesskatt som betalats i Nordirland och som avser förvärv av varor eller importerade varor gäller EU:s regler även efter övergångsperioden. Det innebär att den elektroniska portalen ska användas för ansökan om återbetalning av sådan mervärdesskatt som betalats efter den 31 december 2020.
Vid handel med tjänster behandlas Nordirland som ett land utanför EU. För återbetalning av mervärdesskatt på tjänster som betalats i Nordirland tillämpas de återbetalningsregler som generellt gäller i Nordirland. Det innebär att beskattningsbara personer som har förvärvat både varor och tjänster måste ansöka om återbetalning på två sätt.
Vanliga frågor om Periodisk sammanställning efter övergångsperiodens slut
Jag har sålt varor och/eller tjänster till företag i Storbritannien under 2021 efter övergångsperiodens utgång. Hur redovisar jag denna försäljning?
Försäljning till företag i Nordirland
- Försäljning och överföring av varor till företag i Nordirland ska, precis som tidigare, hanteras som momsfri EU-försäljning och redovisas i periodisk sammanställning.
- Försäljning av tjänster till företag i Nordirland ska redovisas som försäljning till företag i land utanför EU i momsdeklarationen och ska inte tas med i periodisk sammanställning.
Försäljning till företag i övriga delar i Storbritannien
- Försäljning av både varor och tjänster till företag i övriga delar i Storbritannien ska inte längre redovisas i periodisk sammanställning. Försäljningen ska istället hanteras och redovisas som försäljning av varor/tjänster till land utanför EU.
- Vid försäljning av varor kan du behöva lämna en exportdeklaration till Tullverket. Läs mer på http://www.tullverket.se/
Länk till annan webbplats..
Efter utgången av övergångsperioden kommer Storbritannien att vara ett land utanför EU. Det innebär att du ska redovisa försäljningar till företag i Storbritannien som export i din momsdeklaration. Vid försäljning av varor kan du behöva lämna en exportdeklaration till Tullverket. Läs mer på
Vad ska jag göra om jag upptäcker att jag har redovisat fel för ett brittiskt VAT-nummer i en periodisk sammanställning som avser en period innan övergångsperiodens utgång?
Om du upptäcker att du har redovisat fel uppgifter i en periodisk sammanställning som avser en period under 2020 eller tidigare så ska du lämna en rättad periodisk sammanställning för perioden i fråga. Läs mer om rättelser här:
Jag har skickat varor till ett avropslager i Storbritannien under övergångsperioden. Vad händer med dem när övergångsperioden tar slut?
Avropslager i Nordirland
Efter övergångsperiodens slut kommer Nordirland fortsatt att ses som EU-land vid handel med varor, vilket innebär att du kommer kunna fortsätta tillämpa reglerna om avropslager samt unionsinterna försäljningar.
Avropslager i övriga delar av Storbritannien
Efter utgången av övergångsperioden kommer Storbritannien att vara ett land utanför EU. Det innebär att du inte längre kan tillämpa reglerna för överföring av varor till avropslager. Om du överfört varan till ett avropslager före övergångsperiodens utgång och varan är kvar i avropslagret efter måste du kontakta myndigheter i Storbritannien för mer information om vad du behöver göra.
Vanliga frågor om MOSS efter övergångsperiodens slut
Jag är registrerad för MOSS och har sålt elektroniska tjänster till konsumenter i Storbritannien under det fjärde kvartalet 2020. Hur ska jag redovisa försäljningen?
Försäljning som skett före övergångsperiodens utgång, under fjärde kvartalet 2020, ska du redovisa i MOSS-deklarationen senast den 20 januari 2021.
Hur ska jag betala skatten som rör MOSS-redovisningen för kvartal 4 år 2020?
Du betalar till samma konto som vanligt, senast den 20 januari 2021.
Vad gör jag om jag behöver rätta en MOSS-deklaration som rör försäljning till konsumenter i Storbritannien?
För transaktioner som sker efter övergångsperiodens utgång är det inte längre möjligt att redovisa mervärdesskatt enligt de särskilda ordningarna. Det går dock att rätta en tidigare inlämnad MOSS-deklaration. Företag som måste rätta en MOSS-deklaration avseende sålda tjänster till köpare i Storbritannien före övergångsperiodens utgång, ska ha lämnat in deklarationen med ändringen senast 31 december 2021.
Hur ska jag redovisa försäljning av elektroniska tjänster till konsumenter i Storbritannien efter övergångsperiodens slut?
Efter övergångsperiodens slut kan MOSS inte användas vid försäljning av elektroniska tjänster till privatpersoner i Storbritannien. Redovisa i stället försäljningen i din svenska momsdeklaration som ”Övrig försäljning av tjänster omsatta utanför Sverige”, ruta 40. Ange försäljningen i svenska kronor. Observera att du eventuellt också måste vara momsregistrerad i Storbritannien och redovisa försäljningen och betala moms där. Kontakta den brittiska skattemyndigheten för att få reda på vad som gäller i just din situation.
Vad gör jag om jag har missat att lämna in min deklaration eller göra inbetalningen senast den 20 januari 2021?
Kontakta Skattemyndigheten i Storbritannien.
Vanliga frågor om momsåterbetalning efter övergångsperiodens slut
Hur ska jag ansöka om återbetalning av brittisk moms (inklusive moms betald i Nordirland) som betalats under 2020?
Det går att ansöka elektroniskt till och med den 31 mars 2021. Görs ansökan senare, kontakta den brittiska skattemyndigheten för information om hur ansökan kan göras.
När är sista dag för att lämna en elektronisk ansökan till Storbritannien?
Sista dag att ansöka är den 31 mars 2021.
När är sista dag att lämna en elektronisk rättelse på en redan skickad ansökan till Storbritannien?
Sista dag att lämna en rättelse är den 31 mars 2021.
Hur ska jag rätta en redan skickad ansökan till Storbritannien efter 31 mars 2021?
Kontakta Skattemyndigheten i Storbritannien för vidare information.
Jag har ett sparat utkast på en ansökan till Storbritannien. Vad händer med utkastet?
Om du inte skickar din ansökan senast 31 mars 2021 kommer det sparade utkastet att raderas efter stängningen av e-tjänsten.
Hur ska jag ansöka om återbetalning av brittisk moms som betalats under 2021?
Kontakta den brittiska skattemyndigheten för närmare information om hur ansökan om återbetalning av brittisk moms, vilken betalats under 2021 kan göras.
Hur ska jag ansöka om återbetalning av moms på varor och import av varor som betalats i Nordirland under 2021?
Den elektroniska portalen ska användas för ansökan om återbetalning även efter den 31 december 2020
Hur ska jag ansöka om återbetalning av moms på tjänster som betalats i Nordirland under 2021?
Kontakta den brittiska skattemyndigheten för närmare information om hur ansökan om återbetalning av moms på tjänster som betalats under 2021 kan göras.
Kan jag ansöka om återbetalning av moms på varor samt moms på tjänster som betalats i Nordirland under 2021 i samma ansökan?
Nej, ansökan om återbetalning behöver göras på två olika sätt.
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Skatteverket deltog i samverkansövning –SAMÖ 2023
Tidig snösmältning, långvarig nederbörd och nya oväder på väg in mot landet, ett...
-
Deklarera digitalt senast 30 mars för pengar till påsk
Den som inte ska göra några ändringar eller tillägg i sin deklaration och godkän...
-
Varning för bluffmejl i deklarationstider
Under deklarationsperioden, till exempel i samband med utbetalning av skatteåter...
Tillsammans gör vi samhället möjligt