Köpa tjänster från andra EU-länder
När du köper tjänster till ditt företag från en momsregistrerad säljare i ett annat EU-land gäller särskilda regler. Vanligtvis ska säljaren inte ta ut någon moms på försäljningen till dig. Istället ska du redovisa svensk moms på inköpet i din momsdeklaration.
Här har vi samlat några av de vanligaste situationerna och det viktigaste du behöver tänka på när du köper tjänster till ditt företag från andra EU-länder.
Så här avgör du om du måste redovisa svensk moms på inköpet
För att avgöra om du ska beräkna och redovisa svensk moms på inköpet behöver du ta ställning till följande:
- Om du gör inköpet som beskattningsbar person (till exempel som företag) eller icke beskattningsbar person (till exempel som privatperson).
- Vad det är för typ av tjänst.
Olika regler om du köper tjänster till ditt företag eller för privat användning
När du köper tjänster från andra EU-länder gäller olika regler beroende på om du gör inköpet som beskattningsbar person (till exempel ett företag eller en förening) eller som icke beskattningsbar person (till exempel som privatperson som ska använda tjänsten privat).
Om du är en beskattningsbar person
Med begreppet beskattningsbar person menas i de flesta fall ett företag. När det gäller tjänster omfattar begreppet alla som självständigt driver ekonomisk verksamhet, oavsett om verksamheten är momspliktig eller inte. Om du säljer varor eller tjänster mer än tillfälligt så driver du en ekonomisk verksamhet.
Exempelvis driver tandläkare vanligtvis momsfri verksamhet, men de är ändå beskattningsbara personer. Det är även företag som inte är skyldiga att betala moms på grund av det egna landets regler om undantag från momsplikt för små företag.
Vid köp av tjänster från andra länder ses också alla momsregistrerade juridiska personer som beskattningsbara personer, oavsett om de driver ekonomisk verksamhet eller inte. Exempel på juridiska personer är aktiebolag, föreningar, stiftelser, myndigheter och kommuner.
När du som beskattningsbar person köper en tjänst är huvudregeln att den ska beskattas i det land där du har din verksamhet. Normalt ska du som har ett företag i Sverige räkna fram och redovisa moms på tjänsten i din momsdeklaration, om du köper den från en säljare i ett annat EU-land.
Om du är en icke beskattningsbar person
En icke beskattningsbar person är i de flesta fall en privatperson. Det kan också vara en beskattningsbar person, till exempel ett företag, som köper en tjänst för att använda privat eller utanför verksamheten på något annat sätt.
Beskattningsbar person vid bedömningen av beskattningsland (Rättslig vägledning)
Länk till annan webbplats.
Vad som avses med ekonomisk verksamhet (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
Typen av tjänst avgör var den ska beskattas
Vilken typ av tjänst du köper avgör var den anses såld och i vilket land den ska beskattas. För de flesta tjänster gäller huvudregeln, men för vissa gäller särskilda regler.
Huvudregel – du som köpare ska redovisa momsen på inköp till företaget
De flesta tjänster som en beskattningsbar person, till exempel ett företag, köper från andra EU-länder ska beskattas i det land där tjänsterna anses sålda. Detta kallas för huvudregeln.
När du köper tjänster som beskattningsbar person
När du som beskattningsbar person köper tjänster till din verksamhet anses tjänsterna sålda i det land där du som köpare är etablerad.
Du ska lämna uppgift om ditt giltiga momsregistreringsnummer (VAT-nummer) till säljaren vid köpet. Säljaren ska då fakturera dig utan moms. Du som köpare ska själv beräkna och redovisa svensk moms på inköpet i din momsdeklaration.
Vad är ett VAT-nummer?
VAT är en förkortning av Value Added Tax som betyder mervärdesskatt (moms) på engelska. Du som är registrerad för moms i Sverige har ett giltigt VAT-nummer. Det är den internationella varianten av ditt svenska momsregistreringsnummer.
I Sverige börjar alla VAT-nummer med bokstäverna SE (landskoden) och avslutas med siffrorna 01. Om du har en enskild firma följs landskoden av de 10 siffrorna i ditt personnummer. Om du har ett bolag eller en förening följs landskoden av de 10 siffrorna i organisationsnumret. Du ska skriva VAT-numret utan bindestreck.
Exempel på VAT-nummer
Annas bolag är momsregistrerat i Sverige och har organisationsnummer 999999-9999. Det betyder att bolagets VAT-nummer är SE 999999999901.
Om du köper tjänster som du ska använda privat
Om du köper tjänster som du bara ska använda privat har du gjort köpet som privatperson (icke beskattningsbar person). I dessa fall ska säljaren ta ut sitt lands moms på tjänsterna och redovisa momsen i det landet.
Så här redovisar du inköp av tjänster inom EU
Du som köpare ska redovisa momsen om följande krav är uppfyllda:
- Du köper tjänster från en beskattningsbar person (till exempel ett företag) i ett annat EU-land.
- Du gör köpet som en beskattningsbar person, till exempel om du är en företagare som köper tjänsterna till din verksamhet.
- Tjänsterna omfattas av huvudregeln och ska beskattas i Sverige.
Du fyller i beskattningsunderlaget (det du har betalat för tjänsten) i fält 21. Om du har betalat för tjänsten i en annan valuta måste du räkna om beloppet till svenska kronor.
Du räknar själv fram svensk utgående moms på beskattningsunderlaget i fält 21 och redovisar momsen i något av fälten 30–32. Vilket av fälten du ska fylla i beror på vilken momssats som gäller för tjänsten du köpt. På de flesta tjänster är momsen 25 procent.
Momssatser och undantag från moms
Om inköpet är till din momspliktiga verksamhet har du vanligtvis rätt att dra av den utgående momsen som du redovisat i något av fälten 30–32. Avdraget gör du genom att fylla i beloppet som ingående moms i fält 48. Om du är momsregistrerad bara för att kunna redovisa utgående moms på inköp från andra EU-länder får du däremot inte dra av beloppet som ingående moms.
Om du köper tjänster som du ska använda privat
Om du köper tjänster som du bara ska använda privat har du gjort köpet som privatperson (icke beskattningsbar person). I dessa fall ska säljaren ta ut sitt lands moms på tjänsterna och redovisa momsen i det landet.
Så här redovisar du inköp av tjänster inom EU
Du som köpare ska redovisa momsen om följande krav är uppfyllda:
- Du köper tjänster från en beskattningsbar person (till exempel ett företag) i ett annat EU-land.
- Du gör köpet som en beskattningsbar person, till exempel om du är en företagare som köper tjänsterna till din verksamhet.
- Tjänsterna omfattas av huvudregeln och ska beskattas i Sverige.
Du fyller i beskattningsunderlaget (det du har betalat för tjänsten) i fält 21. Om du har betalat för tjänsten i en annan valuta måste du räkna om beloppet till svenska kronor.
Du räknar själv fram svensk utgående moms på beskattningsunderlaget i fält 21 och redovisar momsen i något av fälten 30–32. Vilket av fälten du ska fylla i beror på vilken momssats som gäller för tjänsten du köpt. På de flesta tjänster är momsen 25 procent.
Momssatser och undantag från moms
Om inköpet är till din momspliktiga verksamhet har du vanligtvis rätt att dra av den utgående momsen som du redovisat i något av fälten 30–32. Avdraget gör du genom att fylla i beloppet som ingående moms i fält 48. Om du är momsregistrerad bara för att kunna redovisa utgående moms på inköp från andra EU-länder får du däremot inte dra av beloppet som ingående moms.
Exempel på hur du redovisar inköp av tjänster från ett annat EU-land
Eriks företag i Sverige köper en programmeringstjänst av Annas företag i Finland. Både Erik och Anna är momsregistrerade i sina respektive länder. Erik ska använda tjänsten i sin momspliktiga verksamhet och lämnar uppgift om sitt giltiga VAT-nummer vid köpet.
Anna tar därför inte ut någon moms på försäljningen i Finland. Erik ska själv räkna fram och redovisa momsen på inköpet i sin momsdeklaration i Sverige.
Först räknar Erik om beloppet i fakturan från euro till svenska kronor, som motsvarar 100 000 kronor i det här fallet. Sedan räknar han fram den utgående momsen på inköpet. Momssatsen för programmeringstjänster är 25 procent i Sverige, så momsen blir 25 000 kronor (25 procent på 100 000 kronor). Eftersom Erik ska använda tjänsten i sin momspliktiga verksamhet får han också dra av momsen han själv beräknat som ingående moms.
Så här redovisar Erik i sin momsdeklaration
- Beloppet som han köpt för, 100 000 kronor, i fält 21.
- Utgående moms 25 procent, 25 000 kronor, i fält 30.
- Ingående moms, 25 000 kronor, i fält 48.
Om du inte är momsregistrerad
Du som är en beskattningsbar person, till exempel ett företag, ska vara momsregistrerad om du köper tjänster till verksamheten från ett annat EU-land. Det är för att du ska kunna redovisa svensk moms på inköpet i en momsdeklaration, oavsett om du driver momspliktig verksamhet eller inte. Du ska däremot inte momsregistrera dig om du bara köper sådana tjänster som står med under rubriken Undantag – säljaren ska redovisa momsen för vissa tjänster.
Exempel på om du inte är momsregistrerad och köper tjänster från andra EU-länder
Peter driver ett tandläkarföretag i Sverige och köper en konsulttjänst från en momsregistrerad säljare i ett annat EU-land. Han säljer bara tandläkartjänster som är momsbefriade och därför är företaget inte momsregistrerat. Konsulttjänsten är en tjänst som inte är undantagen från moms och inköpet omfattas därför av huvudregeln. Eftersom Peter är en beskattningsbar person med verksamhet i Sverige anses tjänsten såld i Sverige och ska beskattas här. Peter måste därför
- momsregistrera sig
- redovisa inköpet i Sverige genom att beräkna och fylla i utgående moms i sin momsdeklaration.
Han får inte göra avdrag för ingående moms eftersom inköpet inte är till en momspliktig verksamhet.
Undantag – säljaren ska redovisa momsen för vissa tjänster
Vissa tjänster är undantagna från huvudregeln och då gäller istället särskilda regler. Om du som beskattningsbar person köper en sådan tjänst från ett annat EU-land anses tjänsten såld i Sverige. I så fall måste säljaren momsregistrera sig i Sverige för att kunna ta ut moms på försäljningen och redovisa den här.
Persontransporttjänster
Persontransporter som i sin helhet genomförs i Sverige är sålda och ska beskattas här.
Persontransporter mellan Sverige och andra länder anses sålda utomlands och beskattas där. Samma regler gäller för resgods i samband med persontransport och för till exempel färjetransport av buss med passagerare.
Inträden till evenemang (till exempel konserter, sportevenemang och mässor)
Inträde till ett evenemang (entréavgiften) är alltid såld och ska beskattas i det land där evenemanget äger rum.
Detta gäller vid inträde till evenemang som är:
- kulturella
- konstnärliga
- idrottsliga
- vetenskapliga
- pedagogiska
- av underhållningskaraktär, eller
- liknande.
Exempel på sådana evenemang är:
- mässor och utställningar
- teater
- cirkus
- nöjesparker
- konserter
- idrottsmatcher och tävlingar
- pedagogiska och vetenskapliga evenemang, till exempel konferenser och seminarier.
Samma regler gäller för tjänster med anknytning till inträdet till exempel garderobs- och toalettavgifter.
Restaurang- och cateringtjänster
Restaurang- och cateringtjänster är sålda och ska beskattas i det land där tjänsten fysiskt är utförd.
För att det ska vara en restaurang- eller cateringtjänst ska det, förutom mat och dryck, ingå olika tjänster som har direkt anknytning till denna försäljning. Exempel på sådana tjänster är dukning, servering, avdukning, diskning och rätt att använda särskild lokal och utrustning i form av bord och stolar.
Exempel
Emmas företag ska anordna ett företagsevent i Malmö. Emma anlitar en dansk cateringfirma som levererar maten och porslinet till evenemanget. Cateringtjänsten är såld i Sverige eftersom cateringfirman utför den här. Det betyder att tjänsten ska beskattas i Sverige. Det danska företaget måste registrera sig för moms i Sverige och ta ut svensk moms på fakturan till Emma.
Det är inte en restaurang- eller cateringtjänst om det till exempel bara rör sig om:
- Försäljning av färdiglagad mat i en livsmedelsbutik.
- Försäljning av mat för avhämtning i en restaurang.
- Mat och dryck som transporteras till köparen utan att några andra tjänster med anknytning till detta ingår, som till exempel dukning.
I dessa fall ses det som försäljning av varor och inte tjänster.
Restaurang- och cateringtjänster som säljaren utför ombord på fartyg eller flygplan i utrikes trafik ses alltid som försäljning utomlands.
Korttidsuthyrning av transportmedel (till exempel bilar)
Uthyrning av ett transportmedel är en tjänst som är såld och ska beskattas i landet där kunden hämtar transportmedlet.
Exempel på transportmedel:
- bilar, bussar och traktorer
- släp- och påhängsvagnar
- motorcyklar
- cyklar
- fartyg
- luftfartyg (till exempel flygplan, helikoptrar).
Tidsgränsen för korttidsuthyrning av transportmedel är högst 30 dagar. För fartyg är tidsgränsen 90 dagar.
Om hyresperioden är längre än 30 respektive 90 dagar är det långtidsuthyrning. För långtidsuthyrning till företag gäller huvudregeln, det vill säga om du köper tjänster till din verksamhet och är en beskattningsbar person anses tjänsten såld i det land där du som köpare har etablerat din verksamhet. I dessa fall ska du som köpare själv beräkna och redovisa svensk moms på inköpet.
Fastighetstjänster – du som momsregistrerad köpare redovisar momsen
Fastighetstjänster anses sålda och ska beskattas i det land där fastigheten finns.
Exempel på fastighetstjänster är:
- bygg- och anläggningsarbeten
- lokalstädning
- uthyrning av rum i hotellrörelser
- fastighetsmäklartjänster.
Om du är momsregistrerad och köper tjänster med anknytning till en fastighet som finns i Sverige är det oftast du som köpare som ska beräkna och redovisa momsen. Säljaren kan även välja att registrera sig för moms i Sverige och begära att få beräkna och redovisa momsen för de sålda fastighetstjänsterna.
Exempel på om du är momsregistrerad och köper fastighetstjänster från ett annat EU-land
David anlitar en byggfirma från ett annat EU-land för att renovera sin sportbutik i Sverige. Davids företag driver momspliktig verksamhet och är momsregistrerat.
Renoveringstjänsterna anses sålda inom landet eftersom fastigheten där sportbutiken finns ligger i Sverige. Den utländska byggfirman ska inte ta ut någon moms på försäljningen. Det är istället David som ska beräkna och redovisa momsen.
Så här redovisar du när du köper fastighetstjänster utan moms
När du är momsregistrerad och köper fastighetstjänster från ett annat EU-land som ska beskattas i Sverige, är det oftast du som köpare som ska redovisa momsen i Sverige. I så fall gör du så här:
- Fyll i beskattningsunderlaget (det du har betalat) i fält 21.
- Räkna ut svensk utgående moms på underlaget i fält 21 och fyll i momsen i något av fälten 30–32.
Vilket av fälten 30-32 du ska redovisa i beror på vilken momssats som gäller för tjänsten du köpt. I de flesta fall är den 25 procent.
Momssatser och undantag från moms
Om du har köpt tjänsten till din momspliktiga verksamhet får du vanligtvis dra av den utgående momsen du redovisar i något av fälten 30–32. Avdraget gör du genom att du fyller i beloppet som ingående moms i fält 48.
Om du bara är momsregistrerad för att kunna redovisa utgående moms på inköp från andra EU-länder, får du inte dra av beloppet som ingående moms.
Om du inte är momsregistrerad och köper fastighetstjänster
Om du inte är momsregistrerad och köper fastighetstjänster till ditt företag, är det säljaren som ska ta ut och redovisa momsen. Det gäller under förutsättning att fastigheten finns i Sverige.
Exempel om du inte är momsregistrerad och köper fastighetstjänster
En byggfirma från Spanien renoverar Erikas tandläkarmottagning i Sverige. Erika säljer bara momsfria tandläkartjänster i sitt företag, så därför är det inte momsregistrerat.
Renoveringstjänsterna anses sålda i Sverige eftersom tandläkarmottagningen finns i en fastighet som ligger här. Den spanska byggfirman måste momsregistrera sig i Sverige och ta ut svensk moms på tjänsterna.
Erika har köpt tjänsterna till sin momsfria verksamhet och får därför inte göra avdrag för momsen på fakturan från byggfirman.
Rättsinformation
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Nya lagar och regler 2025
Vid årsskiftet börjar flera nya lagar och regler att gälla. Skatten sänks bland ...
-
Uppmärksammad guide för efterlevande
Nyligen släppte OECD, det internationella organet Organisationen för ekonomiskt ...
-
Skatteverket tar över utbetalning av lönegaranti
Den 1 februari tar Skatteverket över ansvaret för utbetalning av lönegaranti. Sy...
Tillsammans gör vi samhället möjligt