Avdragsrätt, fakturering och redovisning

• Momslagens regler om fakturering
• Mer om allmänna bestämmelser på Tjänster som omfattas om omvänd betalningsskyldighet

Så här fyller du i momsdeklarationen

I momsdeklarationen finns det särskilda fält som du ska använda vid omvänd betalningsskyldighet.

Som säljare ska du redovisa din försäljning i fält 41. Du ska alltså inte redovisa någon utgående moms i momsdeklarationen för försäljningar som omfattas av omvänd betalningsskyldighet.

Som köpare ska du redovisa ditt inköp i fält 24. Den utgående momsen på inköpet ska du själv beräkna och redovisa i fält 30. Den moms som du själv beräknat kan du få göra avdrag för som ingående moms, helt eller delvis. Den ingående moms som du får göra avdra för redovisar du i fält 48.

Tidpunkten för redovisning

Du som använder faktureringsmetoden vid momsredovisningen ska i normalfallet redovisa momsen på försäljning av bygg- eller anläggningstjänster i den period faktura utfärdats. Detta gäller även vid omvänd betalningsskyldighet. Det innebär att om du använder faktureringsmetoden ska du som köpare redovisa den utgående momsen i den period säljaren utfärdat fakturan även om du tagit emot fakturan i en senare period. Avdrag för ingående moms får du göra i samma period som du redovisar den utgående momsen.

Du som använder bokslutsmetoden vid momsredovisningen ska redovisa momsen för omvänd betalningsskyldighet på samma sätt som för din övriga verksamhet. Detta innebär att du ska redovisa momsen när du har betalat en faktura. I den momsdeklaration som avser sista perioden för beskattningsåret ska du även redovisa moms för obetalda fakturor. Avdrag för ingående moms får du göra i samma period som du redovisar den utgående momsen.