Belopp och procent – inkomstår 2023

Allmän pensionsavgift

7 procent av förvärvsinkomsten men högst 42 000 kronor.

Alla skattskyldiga som betalar allmän pensionsavgift får en skattereduktion med 100 procent av avgiften. Den allmänna pensionsavgiften framgår av slutskattebeskedet.

Obs! Du kan inte få högre skattereduktion än summan av din kommunala inkomstskatt, statliga inkomstskatt, fastighetsskatt och fastighetsavgift. Skattereduktionen får alltså inte räknas av mot till exempel den allmänna pensionsavgiften.

Arbetsgivaravgift

• Lämna arbetsgivardeklaration

Aktuella arbetsgivaravgifter

• För anställda födda 1937 eller tidigare ska inga arbetsgivaravgifter betalas
• För anställda som är födda 1938 till 1956 ska ålderspensionsavgift betalas med 10,21 procent.
• För anställda som är födda 1957 till 2004 är arbetsgivaravgifterna 31,42 procent.

Sänkta arbetsgivaravgifter för ungdomar:

• För ungdomar som är födda 2005 - 2007, det vill säga de som fyller 16–18 år under 2023, ska arbetsgivaren bara betala ålderspensionsavgiften på 10,21 procent för ersättningar upp till 25 000 kronor per månad. På ersättning över 25 000 kronor är arbetsgivaravgiften 31,42 procent.
  
  För ungdomar födda 2008 eller senare är arbetsgivaravgiften 31,42 procent.

Begravningsavgift

Begravningsavgift betalar alla som är folkbokförda den 1 november året innan inkomståret. Även den som inte är medlem i Svenska kyrkan betalar begravningsavgift. Hur stor avgiften blir bestämmer Svenska kyrkan eller den kommun som har ansvar för begravningsverksamheten.

Avgiften beräknas på den kommunalt beskattningsbara förvärvsinkomsten.

Begravningsavgiften är 0,258 procent. Om du är folkbokförd i Stockholm eller Tranås kommun är avgiften 0,065 procent respektive 0,25 procent.

Beskattningsbar inkomst

Fastställd förvärvsinkomst minus grundavdrag och, i förekommande fall, med sjöinkomstavdrag.

Bilersättning (milersättning)

Skattefri bilersättning
Egen bil: 25 kronor per mil
Förmånsbil: 12 kronor per mil förutom förmånsbilar som drivs helt med el där schablonbeloppet är 9,50 kronor per mil.

För en laddhybridbil som kan drivas både med el och annat drivmedel gäller det högre beloppet, det vill säga 12 kronor per mil.

Bilförmånsberäkning

Beräkning av bilförmånsvärdet för en bil som är skattepliktig enligt vägtrafikskattelagen från den 1 juli 2021.

Exempel. En ny bil med nybilspris 200 000 kronor har extrautrustning värderad till 22 000 kronor. Bilförmånen ska då beräknas utifrån att bilens nybilspris 222 000 kronor (200 000+22 000). Bilens fordonsskatt är 4 050 kronor.

15 225 kronor (0,29 × prisbasbeloppet 52 500 kronor)
5 234 kronor (2,358 procent av nybilspriset på 222 000 kronor)
28 860 kronor (13 procent av nybilspriset på 222 000 kronor)
4 050 kronor (Fordonsskatt)
= 53 369 kronor (Förmånsvärde)

Beräkning av bilförmånsvärdet för en bil som är skattepliktig enligt vägtrafikskattelagen 1 juli 2018 – 30 juni 2021

Exempel. En ny bil med nybilspris 200 000 kronor har extrautrustning värderad till 22 000 kronor. Bilförmånen ska då beräknas utifrån att bilens nybilspris 222 000 kronor (200 000 + 22 000). Bilens fordonsskatt är 4 050 kronor.

15 225 kronor (0,29 × prisbasbeloppet 52 500 kronor)
3 230 kronor (nybilspriset 222 000 kronor × 75 procent av statslåneräntan (1,94 procent))
19 980 kronor (9 procent av nybilspriset 222 000 kronor. Gäller upp till och med 7,5 prisbasbelopp)
0 kronor (20 procent av den del av nybilspriset som överstiger 7,5 prisbasbelopp)
4 050 kronor (fordonsskatt)
= 42 485 kronor (förmånsvärde)

Beräkning av bilförmånsvärdet för en bil som är skattepliktig enligt vägtrafikskattelagen före den 1 juli 2018:

Exempel. En ny bil med ett nybilspris på 200 000 kronor har en extrautrustning värderad till 22 000 kronor. Bilförmånen ska då beräknas utifrån bilens nybilspris 222 000 kronor.

16 642 kronor (0,317 × prisbasbeloppet 52 500 kronor)
832 kronor (0,375 procent av nybilspriset 222 000 kronor)
19 980 kronor (9 procent av nybilspriset 222 000 kronor. Gäller upp till 7,5 prisbasbelopp)
0 kronor (20 procent av den del av nybilspriset som överstiger 7,5 prisbasbelopp)
= 37 454 kronor (förmånsvärde)

Lägsta nybilspris för sexårsbilar är 210 000 kronor för inkomstår 2022.

Bolagsskatt

Se statlig inkomstskatt för juridiska personer.

Bostadsförmån

Bostadsförmån värderas till hyrespriset på orten. Förmån av fritt garage ingår inte i begreppet bostadsförmån. Sådan förmån värderas särskilt till marknadsvärdet.

Vid värderingen av bostadsförmån tar man hänsyn till bostadens storlek och standard, hur den används, under vilka omständigheter bostadsförmånen åtnjuts - om det till exempel är en tjänstebostad - samt hyresnivån på orten eller i kringliggande orter. Skatteverket lämnar varje år rekommendationer för hur man beräknar förmånsvärdet.

Vid beräkning av preliminär skatt och arbetsgivaravgift beräknas förmånsvärdet enligt ett schablonvärde per kvadratmeter bostadsyta.

Bostadsförmånsvärde beräknat med ledning av tabellen nedan avser bostad i omöblerat skick inklusive värme men exklusive hushållsel.

* Till Storstockholm räknas Botkyrka, Danderyd, Ekerö, Haninge, Huddinge, Järfälla, Lidingö, Nacka, Norrtälje, Nykvarn, Nynäshamn, Salem, Sigtuna, Sollentuna, Solna, Stockholm, Sundbyberg, Södertälje, Tyresö, Täby, Upplands-Bro, Upplands Väsby, Vallentuna, Vaxholm, Värmdö och Österåker. Stor-Stockholm sammanfaller därmed med Stockholms län.

** Till Storgöteborg räknas Ale, Alingsås, Göteborg, Härryda, Kungsbacka, Kungälv, Lerum, Lilla Edet, Mölndal, Partille, Stenungsund, Tjörn och Öckerö.

*** Till Stormalmö räknas Burlöv, Eslöv, Höör, Kävlinge, Lomma, Lund, Malmö, Skurup, Staffanstorp, Svedala, Trelleborg och Vellinge.

Bostadsförmån i inkomstdeklarationen

I inkomstdeklarationen ska värdet av bostadsförmån för den anställde istället alltid beräknas efter marknadsvärdet på orten (inte schablonvärdet). Det innebär att den anställde kan behöva ändra det förtryckta beloppet vid lön, förmåner med mera.

Brytpunkt

Brytpunkten är gränsen för uttag av statlig inkomstskatt (20 procent), före grundavdrag.

Brytpunkten är 613 900 kronor för dig som inte fyllt 66 år vid inkomstårets ingång.
Brytpunkten är 683 200 kronor för dig som fyllt 66 år vid inkomstårets ingång.

Dubbel bosättning

Avdrag för måltider den första månaden, 78 kronor per dag.
Utgifter för logi, faktisk kostnad för boendet.

Egenavgift

Är du född 1957 eller senare och bedriver aktiv näringsverksamhet betalar du normalt full egenavgift, det vill säga 28,97 procent.

Om du är född 1957 eller senare och får hel ålderspension (hel inkomstpension + hel premiepension) under hela 2023 betalar du ålderspensionsavgift med 10,21 procent.

Om du är född 1957 eller senare och någon del av 2023 får hel sjukersättning eller hel aktivitetsersättning betalar du ålderspensionsavgift med 10,21 procent.

Personer som är födda 1938–1956 betalar ålderspensionsavgift med 10,21 procent.

Personer födda 1937 och tidigare betalar inga egenavgifter.
Den särskilda löneskatten för äldre (födda 1937 och tidigare) som fanns tidigare har slopats.

Den som bedriver passiv näringsverksamhet betalar särskild löneskatt med 24,26 procent i stället för egenavgifter.

Egenavgift - schablonavdrag

Är du född 1957 eller senare får du göra ett schablonavdrag för beräknade egenavgifter med 25 procent.

Är du född 1957 eller senare och får hel ålderspension under hela 2023 får du göra schablonavdrag med 10 procent. Hel ålderspension innebär att du får både hel inkomstpension och hel premiepension.

Är du född 1957 eller senare och har fått hel sjuk- eller aktivitetsersättning under hela eller delar av 2023 får du göra schablonavdrag med 10 procent. .

Är du född 1938 -1956 får du göra schablonavdrag med 10 procent.

Du som är född 1937 eller tidigare betalar inga egenavgifter och får därför inte göra något schablonavdrag.

Driver du passiv näringsverksamhet får du göra ett schablonavdrag med högst 20 procent.

Expansionsfond

Takbelopp = tillgångar - skulder, vid beskattningsårets utgång.
Högsta möjliga avsättning = takbeloppet dividerat med 0,794, alternativt takbeloppet multiplicerat med 125,94 procent
Expansionsfondsskatten = 20,6 procent

Fastighetsavgift och fastighetsskatt

Fastighetsavgiften för småhus är 9 287 kronor eller högst 0,75 procent av taxeringsvärdet om det ger en lägre avgift.

Hus som är nybyggda 2011 eller tidigare betalar full fastighetsavgift från inkomstår 2022. (Deklarationen 2023)

Hus som är nybyggda 2012 eller senare får hel befrielse från fastighetsavgift i 15 år.

• Fastighetsavgift och fastighetsskatt

Översikt över kommunal fastighetsavgift

I den här pdf-filen finns en översikt över takbelopp, spärrbelopp, procentsatser och andra belopp för olika år.

• Översikt – kommunal fastighetsavgift 2008–2023 Länk till annan webbplats, öppnas i nytt fönster.

Fribelopp vid SINK för socialförsäkringspension, sjukersättning och aktivitetsersättning

Följande ersättningar är delvis skattepliktiga för dig som beskattas enligt lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK) :

• pension (med undantag av barnpension)
• sjukersättning
• aktivitetsersättning

Ersättningarna är skattepliktiga till den del det sammanlagda beloppet för varje kalendermånad överstiger det s.k. fribeloppet.

Fribeloppet för varje månad är 3 369 kronor (en tolftedel av 0,77 prisbasbelopp).

Fribeloppet motsvarar grundavdraget som den som beskattas enligt inkomstskattelagen kan få. Läs mer på sidan SINK (särskild inkomstskatt för utomlands bosatta)

• Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK)

Förseningsavgifter

Skattedeklaration: 625 kronor och i vissa fall 1 250 kronor.
(Skattedeklaration avser arbetsgivardeklaration, momsdeklaration, punktskattedeklaration, förenklad arbetsgivardeklaration och särskild skattedeklaration)
Periodisk sammanställning: 1 250 kronor
Fastighetsdeklaration: 500 kronor och efter den 1 maj 2 000 kronor.

Försäljning privatbostad

När du säljer en privatbostad med vinst beskattas 22/30 delar av vinsten. En förlust är avdragsgill till 50 procent.

Försäljning näringsfastighet

När en privatperson eller ett dödsbo säljer en näringsfastighet med vinst beskattas 90 procent av vinsten. En förlust är avdragsgill till 63 procent.

Genomsnittlig kommunal skattesats

Den genomsnittliga kommunala skattesatsen för 2023 är 32,24 procent.

Du som är begränsat skattskyldig och som valt att bli beskattad enligt inkomstskattelagen i stället för enligt lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK) eller lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister med flera (A-SINK) betalar den genomsnittliga kommunalskatten.

Om minst 90 procent av din totala förvärvsinkomst under året kommer från Sverige har du rätt till bland annat grundavdrag och jobbskatteavdrag. Läs mer på sidan SINK (särskild inkomstskatt för utomlands bosatta).

• Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK)

Grundavdrag

Grundavdraget är ett avdrag som alla får automatiskt och som varierar beroende på den fastställda inkomsten.

Grundavdraget för beräkning av kommunal och statlig skatt (för personer som inte fyllt 66 år) är lägst 15 400 kronor och högst 40 500 kronor. Vid låga inkomster är grundavdraget 22 300 kronor.

Grundavdrag för ideella föreningar

Grundavdraget för allmännyttiga ideella föreningar är 15 000 kronor om föreningen har skattepliktig näringsverksamhet.

Gränsbelopp

Gränsbelopp enligt förenklingsregeln vid utdelning på kvalificerade aktier/andelar.

Inkomstår 2023: 195 250 kronor
(2,75 × inkomstbasbeloppet för 2022)

Gåvor till anställda, skattefria

Julgåva 500 kronor inklusive moms
Jubileumsgåva 1 500 kronor inklusive moms
Minnesgåva 15 000 kronor inklusive moms

Inkomstbasbelopp

Inkomstbasbeloppet har bland annat betydelse för pensionsrätten i det nya pensionssystemet. Inkomstbasbeloppet för år 2023 har fastställts till 74 300 kronor.

Intäktsränta på skattekontot

Från och med den 1 november 2022 är intäktsräntan 1,125 procent.
Från och med den 1 februari 2023 är intäktsräntan 1,6875 procent.
Från och med den 1 augusti 2023 är intäktsräntan 2,25 procent.

• Ränta på skattekontot

Kostförmån

Fri kost på allmänna transportmedel och frukost på hotell under tjänsteresa är skattefri om kosten ingår i priset för resan eller rummet.

Frukost 55 kronor per dag
Lunch eller middag 110 kronor per dag
Helt fri kost 275 kronor per dag (minst tre mål per dag).

Om en anställd får fri kost från någon som saknar samband med arbetsgivaren och måltiden kommer utan krav på någon motprestation så ska måltiden inte förmånsbeskattas.

Här hittar du mer information om kostförmån:

• Kost

Kostnadsavdrag

Under förutsättning att den anställde slutligen stått för kostnaderna i arbetet (med undantag för traktaments- och resekostnadsersättning vid tjänsteresa), får arbetsgivare vid beräkning av arbetsgivaravgift och skatteavdrag efter beslut från Skatteverket göra kostnadsavdrag från utgiven bruttolön. Kostnaderna ska uppgå till minst 10 procent av arbetstagarens sammanlagda ersättning.

Om betalningsmottagaren tillhör någon av nedanstående kategorier får kostnadsavdrag göras utan beslut och utan prövning av kostnadens storlek enligt följande

Kostnadsränta på skattekontot

• Ränta på skattekontot

Kyrkoavgift

Kyrkoavgift till Svenska kyrkan betalar alla medlemmar i svenska kyrkan till den församling där man bodde den 1 november året innan inkomståret. Kyrkoavgiften särredovisas på slutskattebeskedet.

Moms - skattesatser

25 procent (20 procent av priset) den generella skattesatsen för moms.
12 procent (10,71 procent av priset) till exempel livsmedel, hotell- och restaurangtjänster
6 procent (5,66 procent av priset) till exempel dagstidningar, böcker (inklusive elektroniska publikationer) och persontransporter.

• Mer information i momsmenyn

Normalbelopp för utrikes tjänsteresa

• Utlandstraktamenten för 2023

Pensionsgrundande inkomst

Inkomsttaket för beräkning av pensionsgrundande inkomst är 599 601 kronor.

Den högsta pensionsgrundande inkomsten är 557 250 kronor.

Enligt lagen om inkomstgrundad ålderspension ska man vid beräkningen av den pensionsgrundande inkomsten bortse från inkomst som överstiger 7,5 inkomstbasbelopp. Vid beräkningen ska inkomsten först minskas med den allmänna pensionsavgiften. Det innebär att den högsta inkomsten, inkomsttaket, som är pensionsgrundande är lika med 8,07 inkomstbasbelopp. Inkomstbasbeloppet för 2023 är 74 300 kronor.

• Om pensionsgrundande inkomst

Periodiseringsfond

Återföring till beskattning:

Avsättningar som görs under inkomståret 2023 återförs senast inkomstår 2029.

En juridisk person som har gjort avdrag för avsättning till en periodiseringsfond ska ta upp en schablonintäkt till beskattning. Intäkten ska beräknas till statslåneräntan vid utgången av november månad året närmast före det kalenderår under vilket beskattningsåret går ut multiplicerad med summan av gjorda avdrag för avsättningar till sådana periodiseringsfonder som den juridiska personen har vid beskattningsårets ingång.

Den 30 november 2022 var statslåneräntan 1,94 procent. Statslåneräntan får dock inte understiga 0,50 procent vid denna beräkning.

Om beskattningsåret är längre eller kortare än tolv månader ska schablonintäkten justeras i motsvarande mån.

Prisbasbelopp

Prisbasbeloppet används vid olika beräkningar och visar prisutvecklingen i samhället. Det fastställs varje år av regeringen och påverkar bl.a.

• Värdet av bilförmån
• Maximalt skattefritt traktamente
• Deklarationspliktsgränsen
• Grundavdraget
• Skattefri tävlingsvinst i idrottstävling
• Jobbskatteavdraget
  

Prisbasbeloppet inkomstår 2023: 52 500 kronor
Förhöjt prisbasbelopp inkomstår 2023: 53 500 kronor

Public service-avgift

Maxbelopp per person och år: 1 300 kronor.

Representation

Avdragsramar vid inkomstbeskattningen:

• Momsavdrag för representation

Reseavdrag

För resor som du gör under inkomstår 2023 (Deklaration 2024)

Avdrag för resor mellan bostad och arbetsplats samt för resor i tjänsten med egen bil medges med 25 kronor per mil.

Har du förmånsbil får du avdrag med 12 kronor per mil förutom om du har en förmånsbil som drivs helt med el. För förmånsbilar som drivs helt med el är schablonbeloppet 9,50 kronor per mil.

För en laddhybridbil som kan drivas både med el och med diesel medges avdrag med det högre beloppet, det vill säga med 12 kronor per mil.

Avdrag för resor mellan bostad och arbetsplats: Du kan bara få avdrag för den del av dina utgifter som överstiger 11 000 kronor.

Räntefördelning

Kapitalunderlag = Tillgångar - skulder vid beskattningsårets ingång

• kapitalunderlag > 50 000 kronor => Positiv räntefördelning (frivillig)
• kapitalunderlag < -50 000 kronor => Negativ räntefördelning (tvingande).

Procentsatser vid värdering enligt alternativregeln, av fastighet som är anläggningstillgång:

Småhusenheter: taxeringsvärdet 1993 multiplicerat med × 54 procent
Hyreshusenheter: taxeringsvärdet 1993 multiplicerat med × 48 procent
Industrienheter: taxeringsvärdet 1993 multiplicerat med × 64 procent
Lantbruksenheter: taxeringsvärdet 1993 multiplicerat med × 39 procent

Ränteförmån

Ett räntefritt lån eller lån med lägre ränta än marknadsräntan från arbetsgivaren, är en skattepliktig förmån. Förmånen beskattas som inkomst av tjänst.

Belopp som motsvarar värdet av förmånen räknas som betald ränta och får dras av under inkomst av kapital. Det gäller dock inte företagsledare i fåmansföretag eller närstående till företagsledare.

Fast ränta

Förmånsvärdet beräknas: (statslåneräntan vid lånetillfället + 1 procentenhet) - den avtalade räntan. Jämförelseräntan ska dock som lägst vara 0,5 procent.

Rörlig ränta

Förmånsvärdet beräknas: statslåneräntan den 30 november föregående år + 1 procentenhet (jämförelseränta) - den avtalade räntan. Jämförelseräntan ska dock som lägst vara 0,5 procent.

Har statslåneräntan den 31 maj inkomståret ändrats med två procentenheter eller mer, jämfört med statslåneräntan den 30 november året innan, ska en ny förmånsberäkning göras för tiden juli - december. Statslåneräntan vid utgången av maj under inkomståret ska dock som lägst anses vara minus 0,5 procent.

30 november 2022 var statslåneräntan 1,94 procent.

Schablonintäkt på fondandelar

Schablonintäkten beräknas till 0,4 procent av värdet av fondandelarna vid ingången av kalenderåret.

För en fysisk person innebär detta att den faktiska skatten blir 0,12 procent (0,4 procent × 30 procent) av värdet på fondandelarna vid ingången av året.

För en juridisk person blir den faktiska 0,0824 procent (0,4 procent × 20,6 procent) av värdet på fondandelarna vid ingången av kalenderåret.

Schablonintäkt på investeringssparkonto

För att räkna fram schablonintäkten på investeringssparkontot multiplicerar du kapitalunderlaget med statslåneräntan den 30 november från föregående år, plus en procentenhet. Som lägst kan kapitalunderlaget multipliceras med 1,25 procent.

Den 30 november 2022 var statslåneräntan 1,94 procent. Schablonintäkten för inkomstår 2023 blir då 2,94 procent av kapitalunderlaget (1,94 procent + 1 procent). Skatten är 30 procent av schablonintäkten vilket innebär att din skatt blir 0,882 procent av kapitalunderlaget.

Exempelvis, om du har ett kapitalunderlag på 100 000 kronor för 2023 blir skatten 882 kronor.

• Räkna ut schablonintäkt på ditt investeringssparkonto Länk till annan webbplats.

Skattefri årsinkomst

Skattefri årsinkomst för 2023 är 22 207 kronor.

Det innebär att du måste lämna en inkomstdeklaration om du haft inkomst med 22 208 kronor eller mer under 2023.

Skattereduktion Kapital

Om inkomsterna i kapital (ränteinkomster, vinst fondandelar med mera) är högre än utgifterna i kapital (ränteutgifter, förlust fondandelar med mera) blir det en kapitalvinst som beskattas med 30 procent.

Om utgifterna i kapital är högre än inkomsterna i kapital blir det en kapitalförlust, ett underskott av kapital. Underskott av kapital upp till 100 000 kronor ger en skattereduktion med 30 procent. På underskott över 100 000 kronor är skattereduktionen 21 procent.

Skattetillägg

Skattetillägg på undanhållen skatt per oriktig uppgift

*Läs mer om vilken procentsats som ska användas vid periodiseringsfel i Rättslig vägledning Länk till annan webbplats.

Skattetillägg på bestämd eller inte tillgodoräknad skatt vid skönsbeskattning

Skattetillägg vid omprövning av ett skönsbeskattningsbeslut är 40 procent av den ytterligare skatt som har tagits ut genom omprövningsbeslutet.

Om skatteavdrag inte gjorts är skattetillägget 5 procent av det skatteavdrag som skulle ha gjorts.

Skiktgräns

Skiktgränsen för statlig inkomstskatt (20 procent) är den fastställda förvärvsinkomsten minskad med grundavdrag (= beskattningsbar förvärvsinkomst).

Skiktgränsen för 2023 är 598 500 kronor.

Statlig inkomstskatt, fysiska personer

Det är ingen statlig inkomstskatt på beskattningsbar förvärvsinkomst upp till 598 500 kronor.

På den beskattningsbara förvärvsinkomsten som överstiger 598 500 kronor är den statliga inkomstskatten 20 procent.

Statlig inkomstskatt, juridiska personer

Statlig inkomstskatten för juridiska personer är 20,6 procent.

Statlig inkomstskatt, kapitalinkomster

Statlig inkomstskatt på kapitalinkomster är 30 procent.

Statslåneränta

Statslåneräntan är en referensränta som används inom skattelagstiftningen och som Riksgälden bestämmer. I beräkningar använder man statslåneräntan som gäller den 30 november året före inkomståret.

Statslåneräntan 30 november 2022: 1,94 procent.

Den genomsnittliga statslåneräntan fastställs av Skatteverket. Genomsnittlig statslåneränta under kalenderåret före inkomståret används bland annat vid beräkning av skatteunderlaget för avkastningsskatt på utländska pensionsförsäkringar.

Genomsnittlig statslåneränta för 2022: 1,46 procent

Det finns ett golv för statslåneräntan i skattelagstiftningen som innebär att statslåneräntan inte ska kunna understiga en viss procentenhet vid de olika beräkningarna i skattelagstiftningen. Se till exempel under rubriken Ränteförmån.

• Ränteförmån
  

Särskild inkomstskatt för utomlandsbosatta (SINK)

Vid beskattning enligt SINK betalar du särskild inkomstskatt med 25 procent förutom för sjöinkomst där skatten är 15 procent.

• Sink – särskild inkomstskatt för utomlands bosatta

Särskild löneskatt på passiv näringsverksamhet

Särskild löneskatt: 24,26 procent.

Särskild löneskatt på pensionskostnader

Särskild löneskatt: 24,26 procent.

Särskild löneskatt på vinstandel

Arbetsgivare som lämnar bidrag till en vinstandelsstiftelse ska betala särskild löneskatt på lämnat bidrag. Den avsättning som görs ska ingå i underlaget för beräkning av särskild löneskatt.

Särskild löneskatt: 24,26 procent.

Tillfälligt arbete

Avdrag för måltider den första månaden, 130 kronor per dag.
Utgifter för logi, faktisk kostnad eller om storleken av utgiften inte kan visas, 130 kronor per natt.

Traktamente inom landet

Traktamente vid tjänsteresa utan övernattning är alltid skattepliktigt fullt ut.

Skattefria belopp då resan kombineras med övernattning:

Resa med traktamente

Tyst kvittning gäller. Det innebär att traktamentet inte redovisas i deklarationen och inga avdrag görs i deklarationen. Är traktamentet högre än det skattefria beloppet tas överskjutande belopp upp som lön.

Om den anställda får fria måltider under resan ska det skattefria traktamentet reduceras och den anställda beskattas för kostförmån. Reducering ska dock inte göras för måltider som obligatoriskt ingår i färdbiljettpriset (i praktiken enbart aktuellt vid flygresor). Dessa måltider tas inte heller upp som kostförmån.

Traktamente utom landet

Vid tjänsteresa utomlands gäller samma regler som för inrikes resor. Skatteverket fastställer årligen normalbelopp för högsta skattefria traktamente.

• Normalbelopp vid utrikes tjänsteresa 2023

Reduceringsbelopp utrikes tjänsteresa

Minskning av normalbeloppet

Tävlingsvinster

Tävlingsvinster som inte kommer från arbetsgivaren är skattefria om de är i annan form än kontanter och värdet är högst 0,03 prisbasbelopp, avrundat till närmaste hundratal kronor.

Har du varit med i en tävling i till exempel teve eller en tidning och vunnit, ska du vanligtvis betala skatt på vinsten. Om det är den personliga prestationen som avgör om du vinner ska du beskattas för vinsten. Är det däremot slumpen som avgör är vinsten skattefri.

Tävlingsvinster är skattefria om de består av föremål som värderas till högst 1 600 kronor.

Uppskov med beskattning vid bostadsbyte

Taket för uppskov – det vill säga maximalt uppskovsbelopp per bostad,

För försäljningar fram till 20 juni 2016 var takbeloppet 1 450 000 kronor.
För försäljningar under perioden 21 juni 2016 – 30 juni 2020 togs takbeloppet bort.
För försäljning efter 1 juli 2020 är takbeloppet 3 000 000 kronor.

Från och med 1 januari 2021 betalar du ingen schablonintäkt på ditt uppskov.

Värdeminskningsavdrag för byggnader

Det skattemässiga värdeminskningsavdraget för byggnad som används i näringsverksamheten styrs av den typkod som byggnaden åsatts av Skatteverket. I uppställningen nedan anges typkod inom parantes.

Byggnadstyp och procentsats

Småhus (120 och 213–223) 2 procent.

Hyreshus

Hotell och restauranger, parkeringshus och varuhus (322 och 324) 3 procent.
Kiosk (323) 5 procent.
Övriga (320, 321, 325, 326 och 381) 2 procent.

Ekonomibyggnad

Kylhus, silos och växthus (120 och 121) 5 procent.
Övriga (120–121) 4 procent.

Industribyggnad

Vattenkraftsbyggnader (713, 720) 2 procent.
Värmekraftsbyggnader (719, 730–733) 4 procent.
Industribyggnader som inte är inrättade för speciell användning (412, 414, 420–433 och 481) 4 procent.
Övriga, som endast kan användas begränsat för annat ändamål än det de utnyttjas för (412, 420–433 och 481) 5 procent.

Specialbyggnad (820–829 och 890) 3 procent