Fastighetsavgift och fastighetsskatt
Du som äger en fastighet ska betala fastighetsavgift eller fastighetsskatt. Underlaget för avgiften eller skatten finns med i din inkomstdeklaration. Du behöver alltså inte betala in avgiften eller skatten separat, utan den ingår i din slutliga skatteberäkning.
Fastighetsavgift och fastighetsskatt för småhus
Här ser du vilken fastighetsavgift eller fastighetsskatt som gäller för småhus. Ett småhus kan till exempel vara en villa, ett radhus eller ett fritidshus. Även obebyggda tomter som är avsedda att bebyggas med småhus räknas som småhusfastigheter.
Du som äger ett färdigbyggt småhus betalar kommunal fastighetsavgift. Storleken på fastighetsavgiften beräknas med hjälp av taxeringsvärdet men kan aldrig bli högre än takbeloppet, som är 8 874 kronor för inkomståret 2022 (deklarationen 2023). Takbeloppet är indexbundet och följer den årliga förändringen av inkomstbasbeloppet.
Småhus
Du som äger ett färdigbyggt småhus betalar kommunal fastighetsavgift. Du betalar 0,75 procent av taxeringsvärdet upp till den maximala avgiften, som kallas för takbelopp.
Inkomståret 2023 (deklarationen 2024)
Fastighetsavgiften är 0,75 procent av fastighetens taxeringsvärde för 2023, men aldrig mer än 9 287 kronor (takbeloppet) per bostadsbyggnad.
Inkomståret 2022 (deklarationen 2023)
Fastighetsavgiften är 0,75 procent av fastighetens taxeringsvärde för 2022, men aldrig mer än 8 874 kronor (takbeloppet) per bostadsbyggnad.
Inkomståret 2021 (deklarationen 2022)
Fastighetsavgiften är 0,75 procent av fastighetens taxeringsvärde för 2021, men aldrig mer än 8 524 kronor (takbeloppet) per bostadsbyggnad.
Exempel: Fastighetsavgiften begränsas till takbeloppet (deklarationen 2023)
Exempel:
En småhusfastighet har taxeringsvärdet 2 150 000 kronor. Fastigheten är bebyggd med en bostadsbyggnad.
0,75 procent av 2 150 000 kronor = 16 125 kronor
Eftersom 16 125 kronor är högre än takbeloppet 8 874 kronor begränsas fastighetsavgiften till takbeloppet. Fastighetsavgiften blir alltså 8 874 kronor.
Exempel: Fastighetsavgiften är 0,75 procent av taxeringsvärdet (deklarationen 2023)
Exempel:
En småhusfastighet har taxeringsvärdet 950 000 kronor. Fastigheten har en bostadsbyggnad.
0,75 procent av 950 000 kronor = 7 125 kronor
Eftersom takbeloppet 8 874 kronor är högre än 0,75 procent av taxeringsvärdet blir fastighetsavgiften 7 125 kronor.
För tomtmark som är bebyggd enbart med småhus som saknar taxerat byggnadsvärde betalar du fastighetsavgift utifrån tomtens taxeringsvärde. Med småhus utan taxerat byggnadsvärde menas hus där byggnadsvärdet är under 50 000 kronor. Fastighetsavgiften är 0,75 procent av taxeringsvärdet, men aldrig mer än takbeloppet 8 874 kronor.
Exempel: Tomt med en bostadsbyggnad som har ett värde under 50 000 kronor (deklarationen 2023)
Exempel:
En småhusfastighet består av tomtmark som har ett taxeringsvärde på 650 000 kronor, och en liten stuga som saknar byggnadsvärde eftersom värdet på byggnaden inte kommer upp i 50 000 kronor. Fastighetsavgiften beräknas bara på markvärdet.
0,75 procent av 650 000 kronor = 4 875 kronor
Eftersom 4 875 kronor är lägre än takbeloppet 8 874 kronor blir fastighetsavgiften 4 875 kronor.
Fastighetsavgift och fastighetsskatt för andra typer av småhus
Nybyggda småhus och ägarlägenheter
Du betalar hel fastighetsavgift för nybyggda småhus och ägarlägenheter som har värdeår 2011 och tidigare från och med inkomståret 2022. De första fem åren hade de ingen fastighetsavgift och följande fem år halv avgift. Inkomståret 2021 (deklarationen 2022) var det sista året med halv fastighetsavgift.
Du behöver inte betala någon fastighetsavgift de första 15 åren för nybyggda småhus och ägarlägenheter som har värdeår 2012 och senare.
Värdeåret är oftast det år då ditt hus var färdigbyggt. Du hittar värdeåret i ditt senaste beslut om fastighetstaxering eller på Mina sidor.
I tabellen nedan ser du vilka tidsperioder som du slipper betala avgift eller bara behöver betala halv avgift. Hur stor den halva avgiften är ser du under tabellen.
| Värdeår | Ingen skatt/avgift för inkomståren | Halv avgift för inkomståren |
|---|---|---|
| 2007 | 2008–2012 | 2013–2017 |
| 2008 | 2009–2013 | 2014-2018 |
| 2009 | 2010–2014 | 2015–2019 |
| 2010 | 2011–2015 | 2016–2020 |
| 2011 | 2012–2016 | 2017–2021 |
| 2012 | 2013–2027 | |
| 2013 | 2014–2028 | |
| 2014 | 2015–2029 | |
| 2015 | 2016–2030 | |
| 2016 | 2017–2031 | |
| 2017 | 2018–2032 | |
| 2018 | 2019–2033 | |
2019 | 2020–2034 | |
2020 | 2021–2035 | |
2021 | 2022-2036 | |
2022 | 2023-2037 | |
2023 | 2024-2038 |
Inkomståret 2021 (deklarationen 2022)
För småhus och ägarlägenheter med värdeår 2011 ska du betala halv fastighetsavgift:
Fastighetsavgiften är 0,375 procent av fastighetens taxeringsvärde för 2021, men aldrig mer än 4 262 kronor (takbeloppet) per bostadsbyggnad.
Småhus under uppförande (småhus som du håller på att bygga)
Du som äger ett småhus som är under uppförande betalar 1 procent av taxeringsvärdet i statlig fastighetsskatt.
När småhuset är klart och du har lämnat in en fastighetsdeklaration där det framgår att huset är färdigbyggt fastställer Skatteverket ett värdeår för småhuset. Nybyggda småhus är avgiftsbefriade under ett antal år och därefter ska du börja betala kommunal fastighetsavgift.
Flera bostadsbyggnader på samma småhustomt
Finns det flera bostadsbyggnader på småhustomten betalar du fastighetsavgift för varje bostadsbyggnad. Det betyder också att den sammanlagda avgiften för hela fastigheten kan bestå av flera takbelopp.
Exempel: Två bostadsbyggnader på samma tomtmark (deklarationen 2023)
Exempel:
En taxeringsenhet (fastighet) har två bostadsbyggnader som ligger på samma tomtmark. Den som äger fastigheten ska betala fastighetsavgift för båda bostadsbyggnaderna.
Bostadsbyggnad A har ett byggnadsvärde på 200 000 kronor. Bostadsbyggnad B har ett byggnadsvärde på 75 000 kronor. Tomtmarken har ett markvärde på 1 000 000 kronor.
Markvärdet ska räknas till byggnaden med högst värde, det vill säga bostadsbyggnad A.
Taxeringsvärdet för bostadsbyggnad A inklusive tomtmarken är 1 200 000 kronor (200 000 + 1 000 000).
0,75 procent av 1 200 000 kronor = 9 000 kronor
Eftersom 9 000 kronor är högre än takbeloppet 8 874 kronor begränsas fastighetsavgiften till takbeloppet. Fastighetsavgiften för bostadsbyggnad A blir alltså 8 874 kronor.
För bostadsbyggnad B, som har ett byggnadsvärde på 75 000 kronor, blir fastighetsavgiften 562 kronor.
0,75 procent av 75 000 kronor = 562 kronor
Fastighetsavgiften för hela fastigheten blir alltså 9 436 kronor (8 874 + 562).
Exempel: Två bostadsbyggnader på samma tomtmark – den ena är nybyggd (deklarationen 2023)
Exempel:
En taxeringsenhet (fastighet) har två bostadsbyggnader som ligger på samma tomtmark. Den ena bostadsbyggnaden (C) är en villa och den andra (D) är ett Attefallshus som är nybyggt. Bostadsbyggnad C har värdeår 1991 och bostadsbyggnad D värdeår 2016. Eftersom bostadsbyggnad D är nybyggd och har värdeår 2016 är den avgiftsbefriad i 15 år. Någon fastighetsavgift tas inte ut för D vid deklarationerna 2018-2032 (inkomståren 2017-2031).
Bostadsbyggnad C har ett byggnadsvärde på 1 200 000 kronor och bostadsbyggnad D ett byggnadsvärde på 100 000 kronor. Tomtmarken har ett markvärde på 2 000 000 kronor.
Eftersom bostadsbyggnad C ska ha hel fastighetsavgift och den nybyggda bostadsbyggnaden D inte ska ha någon fastighetsavgift alls, ska markvärdet räknas till byggnaden med hel avgift, det vill säga bostadsbyggnad C.
Taxeringsvärdet för bostadsbyggnad C inklusive tomtmarken är 3 200 000 kronor (1 200 000 + 2 000 000).
0,75 procent av 3 200 000 kronor = 24 000 kronor
Eftersom 24 000 kronor är högre än takbeloppet 8 874 kronor begränsas fastighetsavgiften till takbeloppet. Fastighetsavgiften för bostadsbyggnad C blir alltså 8 874 kronor.
Fastighetsavgiften för hela fastigheten blir 8 874 kronor (8 874 + 0).
Exempel: Två bostadsbyggnader på samma tomtmark – den ena håller på att byggas (deklarationen 2023)
Exempel:
En taxeringsenhet (fastighet) har två bostadsbyggnader som ligger på samma tomtmark. Den ena bostadsbyggnaden (E) är en villa och den andra (F) är ett Attefallshus som inte är färdigbyggt.
Bostadsbyggnad E har ett byggnadsvärde på 1 000 000 kronor. Bostadsbyggnad F är taxerad som byggnad under uppförande och har ett byggnadsvärde på 60 000 kronor. Tomtmarken har ett markvärde på 3 000 000 kronor.
Markvärdet ska räknas till byggnaden som är taxerad som färdigbyggd, det vill säga bostadsbyggnad E.
Taxeringsvärdet för bostadsbyggnad E inklusive tomtmarken är 4 000 000 kronor (1 000 000 + 3 000 000).
0,75 procent av 4 000 000 kronor = 30 000 kronor
Eftersom 30 000 kronor är högre än takbeloppet 8 874 kronor begränsas fastighetsavgiften till takbeloppet. Fastighetsavgiften för bostadsbyggnad E blir alltså 8 874 kronor.
Bostadsbyggnad F är taxerad som byggnad under uppförande och ska därför ha fastighetsskatt med 1 procent av byggnadsvärdet 60 000 kronor.
Fastighetsskatten för bostadsbyggnad F blir 600 kronor.
Ägaren ska betala både fastighetsavgift och fastighetsskatt för hela fastigheten, sammanlagt 9 474 kronor (8 874 + 600).
Småhus på ofri grund
Med småhus på ofri grund menas att huset och marken har olika ägare. Det kan till exempel gälla fritidshus där du som äger huset arrenderar tomtmarken av någon annan.
Du som äger ett småhus på ofri grund betalar kommunal fastighetsavgift. Du betalar 0,75 procent av byggnadens taxeringsvärde upp till ett halvt takbelopp. För inkomståret 2022 är det halva takbeloppet 4 437 kronor.
Ett småhus på ofri grund där taxerat byggnadsvärde inte kommer upp till 50 000 kronor, får inget taxeringsvärde alls. Du som äger ett sådant hus ska då inte betala någon fastighetsavgift. Den som äger tomtmarken betalar däremot fastighetsavgift.
Inkomståret 2023 (deklarationen 2024)
Fastighetsavgiften är 0,75 procent av fastighetens taxeringsvärde för 2023, men aldrig mer än 4 643 kronor (ett halvt takbelopp).
Inkomståret 2022 (deklarationen 2023)
Fastighetsavgiften är 0,75 procent av taxeringsvärdet för 2022, men aldrig mer än 4 437 kronor (ett halvt takbelopp).
Inkomståret 2021 (deklarationen 2022)
Fastighetsavgiften är 0,75 procent av taxeringsvärdet för 2021, men aldrig mer än 4 262 kronor (ett halvt takbelopp).
Exempel: Småhus på ofri grund (deklarationen 2023)
Exempel:
Linus äger en sommarstuga som ligger på arrenderad tomtmark, alltså ett småhus på ofri grund. Stugan har fått ett byggnadsvärde på 175 000 kronor vid fastighetstaxeringen. En annan person äger tomtmarken (arrendetomten). Eftersom det är olika ägare till mark och byggnad blir småhuset på ofri grund en taxeringsenhet vid fastighetstaxeringen och arrendetomten en annan.
Linus ska betala fastighetsavgift för småhuset.
0,75 procent av 175 000 kronor = 1 312 kronor
Eftersom 1 312 kronor är lägre än takbeloppet 4 437 kronor blir fastighetsavgiften 1 312 kronor.
Jämför exemplet under Arrendetomt nedan.
Arrendetomter
Tomtmarken till ett småhus på ofri grund kallas ofta för arrendetomt. Med småhus på ofri grund menas att huset och marken har olika ägare. Det kan till exempel gälla om du arrenderar ut tomtmark till ett fritidshus som någon annan äger.
Du som äger tomtmark som är bebyggd enbart med småhus på ofri grund betalar fastighetsavgift med 0,75 procent av tomtmarkens taxeringsvärde upp till ett halvt takbelopp. För inkomståret 2022 är det halva takbeloppet 4 437 kronor.
Inkomståret 2023 (deklarationen 2024)
Fastighetsavgiften är 0,75 procent av fastighetens taxeringsvärde för 2023, men aldrig mer än 4 643 kronor (ett halvt takbelopp).
Inkomståret 2022 (deklarationen 2023)
Fastighetsavgiften är 0,75 procent av taxeringsvärdet för 2022, men aldrig mer än 4 437 kronor (ett halvt takbelopp).
Inkomståret 2021 (deklarationen 2022)
Fastighetsavgiften är 0,75 procent av taxeringsvärdet för 2021, men aldrig mer än 4 262 kronor (ett halvt takbelopp).
Exempel: Arrendetomt (deklarationen 2023)
Exempel:
Malte äger en arrendetomt med ett markvärde på 200 000 kronor. På tomten ligger en sommarstuga som en annan person äger. Det är ett småhus på ofri grund. Eftersom det är olika ägare till mark och byggnad blir arrendetomten en taxeringsenhet vid fastighetstaxeringen och småhuset på ofri grund en annan.
Malte ska betala fastighetsavgift för arrendetomten.
0,75 procent av 200 000 kronor = 1 500 kronor
Eftersom 1 500 kronor är lägre än takbeloppet 4 437 kronor blir fastighetsavgiften 1 500 kronor.
Jämför exemplet under Småhus på ofri grund ovan.
Obebyggda småhustomter
Du som äger en obebyggd tomtmark ska betala 1 procent av taxeringsvärdet i statlig fastighetsskatt.
Inkomståret 2023 (deklarationen 2024)
Fastighetsskatten är 1 procent av taxeringsvärdet för 2023.
Inkomståret 2022 (deklarationen 2023)
Fastighetsskatten är 1 procent av taxeringsvärdet för 2022.
Inkomståret 2021 (deklarationen 2022)
Fastighetsskatten är 1 procent av taxeringsvärdet för 2021.
Fastighetsavgift och fastighetsskatt för övriga fastighetstyper
Här hittar du vilken fastighetsavgift eller fastighetsskatt som gäller för alla övriga fastighetstyper.
Lantbruk
Du som äger en lantbruksfastighet betalar endast fastighetsavgift eller fastighetsskatt för bostadsbyggnader (småhus) med tillhörande tomtmark. Samma regler gäller för småhus på lantbruk som för andra småhus.
För betesmark, åkermark, skogsmark och ekonomibyggnader betalar du varken fastighetsavgift eller fastighetsskatt.
Ägarlägenheter
En ägarlägenhet är en lägenhet som du äger direkt och som ligger i ett flerbostadshus. Till skillnad från en bostadsrätt räknas ägarlägenheten som en egen fastighet. Ägarlägenhetsfastigheter har kunnat bildas från och med den 1 maj 2009 och blev fastighetstaxerade för första gången 2010. Du som äger en färdigbyggd ägarlägenhet betalar kommunal fastighetsavgift. Avgiften är 0,75 procent av taxeringsvärdet upp till den högsta möjliga avgiften, alltså takbeloppet.
Inkomståret 2023 (deklarationen 2024)
Fastighetsavgiften är 0,75 procent av fastighetens taxeringsvärde för 2022, men aldrig mer än 9 287 kronor (takbeloppet) per bostadsbyggnad.
Inkomståret 2022 (deklarationen 2023)
Fastighetsavgiften är 0,75 procent av fastighetens taxeringsvärde för 2022, men aldrig mer än 8 874 kronor (takbeloppet).
Inkomståret 2021 (deklarationen 2022)
Fastighetsavgiften är 0,75 procent av fastighetens taxeringsvärde för 2021, men aldrig mer än 8 524 kronor (takbeloppet).
Däremot betalar du fastighetsskatt med 1 procent av taxeringsvärdet för:
- obebyggd tomtmark för ägarlägenheter
- ägarlägenheter som är taxerade som under uppförande och tillhörande tomtmark
- tomtmark som är bebyggd enbart med ägarlägenhet som har annan ägare (till exempel arrendetomt)
- tomtmark som är bebyggd enbart med ägarlägenheter som saknar byggnadsvärde på grund av att byggnadsvärdet inte är minst 50 000 kronor.
Hyreshus
Du som äger ett hyreshus betalar statlig fastighetsskatt för till exempel lokaler och obebyggd tomtmark. För bostäderna i hyreshuset betalar du kommunal fastighetsavgift.
Fastighetsskatt
Den statliga fastighetsskatten är 0,4 procent av taxeringsvärdet för:
- obebyggd tomtmark för hyreshus, oavsett om byggrätten för tomten avser bostäder eller lokaler
- bostäder som är taxerade som under uppförande och tillhörande tomtmark
- tomtmark som är bebyggd enbart med bostadsbyggnad som har annan ägare (till exempel arrendetomt)
- tomtmark som är bebyggd enbart med bostadsbyggnad som saknar byggnadsvärde (på grund av att byggnadsvärdet inte är minst 50 000 kronor).
Fastighetsskatten är 1 procent av taxeringsvärdet för:
- lokaler och tillhörande tomtmark
- lokaler under uppförande och tillhörande tomtmark.
Fastighetsavgift
Du betalar fastighetsavgift för varje bostadslägenhet. Du betalar antingen takbeloppet eller 0,3 procent av taxeringsvärdet på bostadsbyggnaden och tomtmarken, om det ger en lägre avgift. Takbeloppet är indexbundet och följer den årliga förändringen av inkomstbasbeloppet.
Inkomståret 2023 (deklarationen 2024)
Fastighetsavgiften är det lägre beloppet av antingen:
- 1 589 kronor per bostadslägenhet (takbeloppet)
- 0,3 procent av 2023 års taxeringsvärde på bostadsbyggnaden och tomtmarken.
Inkomståret 2022 (deklarationen 2023)
Fastighetsavgiften är det lägre beloppet av antingen:
- 1 519 kronor per bostadslägenhet (takbeloppet)
- 0,3 procent av 2022 års taxeringsvärde på bostadsbyggnaden och tomtmarken.
Inkomståret 2021 (deklarationen 2022)
Fastighetsavgiften är det lägre beloppet av antingen:
- 1 459 kronor per bostadslägenhet (takbeloppet)
- 0,3 procent av 2021 års taxeringsvärde på bostadsbyggnaden och tomtmarken.
Exempel: Fastighetsavgiften är 0,3 procent av taxeringsvärdet (deklarationen 2023)
Exempel:
Ett hyreshus har en enda bostadsbyggnad med tillhörande tomtmark. Det finns totalt 10 bostadslägenheter i huset.
Byggnadsvärdet är 1 000 000 kronor och markvärdet 1 500 000 kronor, sammanlagt 2 500 000 kronor.
0,3 procent av 2 500 000 kronor = 7 500 kronor
Takbeloppet per bostadslägenhet multiplicerat med 10 lägenheter blir totalt 15 190 kronor (1 519 kronor × 10).
Eftersom 7 500 kronor är lägre än takbeloppet multiplicerat med antal lägenheter, 15 190 kronor, blir fastighetsavgiften 7 500 kronor.
Exempel: Fastighetsavgiften begränsas till takbeloppet per bostadslägenhet (deklarationen 2023)
Exempel:
Ett hyreshus med totalt 50 bostadslägenheter har taxeringsvärdet 30 000 000 kronor.
0,3 procent av 30 000 000 kronor = 90 000 kronor
Takbeloppet per bostadslägenhet multiplicerat med 50 bostadslägenheter är 75 950 kronor (1 519 kronor × 50).
Eftersom 90 000 kronor är högre än takbeloppet multiplicerat med antal lägenheter, 75 950 kronor, begränsas fastighetsavgiften till 75 950 kronor.
Nybyggda hyreshus med bostäder
Du betalar hel fastighetsavgift för nybyggda hyreshus med bostäder som har värdeår 2011 och tidigare från och med inkomståret 2022. De första fem åren hade de ingen fastighetsavgift och följande fem år halv avgift. Inkomståret 2021 (deklarationen 2022) var det sista året med halv fastighetsavgift.
Du behöver inte betala någon fastighetsavgift de första 15 åren för nybyggda bostäder som har värdeår 2012 och senare.
Värdeåret är oftast det år då bostaden var färdigbyggd. Du hittar värdeåret i ditt senaste beslut om fastighetstaxering eller på Mina sidor.
I tabellen hittar du vilka tidsperioder som avgiftsbefrielsen gäller, beroende på husets värdeår. Hur stor den halva avgiften är ser du i tabellen.
| Värdeår | Ingen skatt/avgift för inkomståren | Halv avgift för inkomståren |
|---|---|---|
| 2007 | 2008–2012 | 2013–2017 |
| 2008 | 2009–2013 | 2014-2018 |
| 2009 | 2010–2014 | 2015–2019 |
| 2010 | 2011–2015 | 2016–2020 |
| 2011 | 2012–2016 | 2017–2021 |
| 2012 | 2013–2027 | |
| 2013 | 2014–2028 | |
| 2014 | 2015–2029 | |
| 2015 | 2016–2030 | |
| 2016 | 2017–2031 | |
| 2017 | 2018–2032 | |
| 2018 | 2019–2033 | |
2019 | 2020–2034 | |
2020 | 2021–2035 | |
2021 | 2022–2036 | |
2022 | 2023–2037 | |
2023 | 2024-2038 |
Inkomståret 2021 (deklarationen 2022)
För bostäder med värdeår 2011 betalar du fastighetsavgift med det lägre beloppet av antingen:
- 729 kronor per bostadslägenhet
- 0,15 procent av 2021 års taxeringsvärde på bostadsbyggnaden och tomtmarken.
Industrienhet
För industrienheter ska du betala statlig fastighetsskatt med 0,5 procent av taxeringsvärdet.
Täktmark
För industrienheter med täktmark ska du betala statlig fastighetsskatt med 0,5 procent av taxeringsvärdet.
Elproduktionsenheter
För elproduktionsenheter betalar du statlig fastighetsskatt.
Vattenkraftverk
För vattenkraft är fastighetsskatten 0,5 procent av taxeringsvärdet för inkomståret 2020 och senare.
Värmekraftverk
För värmekraftverk som kraftvärmeverk, kondenskraftverk och kärnkraftverk är fastighetsskatten 0,5 procent av taxeringsvärdet.
Vindkraftverk
- För vindkraftverk är fastighetsskatten 0,2 procent av taxeringsvärdet.
- För vindkraftverk där statsstödsreglerna uppfylls (3 § f, sista stycket, Lag (1984:1052) om statlig fastighetsskatt) är fastighetsskatten 0,5 procent av taxeringsvärdet.
- För tomtmark till vindkraftverk (typkod 718) är fastighetsskatten 0,5 procent av taxeringsvärdet.
Specialenheter
En specialenhet är en byggnad som används för samhällsnyttiga ändamål. Det kan till exempel vara en förskola eller ett sjukhus. Det är hur en byggnad används som avgör om det är en specialenhet eller inte.
För fastigheter som taxerats som specialenheter i den senaste fastighetstaxeringen betalar du varken fastighetsavgift eller fastighetsskatt.
Vem ska betala fastighetsavgift eller fastighetskatt?
Det är den som äger fastigheten den 1 januari som ska betala fastighetsavgiften eller fastighetsskatten för hela inkomståret. Underlaget för din fastighetsavgift eller fastighetsskatt finns med i inkomstdeklarationen 2023.
Om ni är två eller fler delägare
Du som äger en fastighet tillsammans med andra betalar bara din andel av fastighetsavgiften eller fastighetsskatten.
Exempel: Två delägare
Anna och Gunilla äger en småhusfastighet tillsammans. De äger 50 procent av fastigheten var. Taxeringsvärdet är 800 000 kronor. Fastighetsavgiften för hela fastigheten är alltså 6 000 kronor (0,75 procent av 800 000 kronor).
Eftersom de äger hälften av fastigheten var ska de också betala hälften av avgiften vardera.
6 000 kronor ÷ 2 = 3 000 kronor.
Anna och Gunilla betalar alltså 3 000 kronor i fastighetsavgift vardera.
Om en fastighet byter ägare
Det är den som äger fastigheten den 1 januari som ska betala fastighetsavgiften eller fastighetsskatten för hela inkomståret. Underlaget för avgiften eller skatten för inkomståret 2022 finns med i inkomstdeklarationen 2023.
När övergår äganderätten till köparen?
Säljare och köpare skriver ofta i köpekontraktet att äganderätten ska gå över på tillträdesdagen eller vid någon annan tidpunkt. Den avtalade tidpunkten gäller då. Men om ingen tidpunkt har avtalats i köpekontraktet, är det kontraktsdatumet som gäller som tidpunkt för äganderättens övergång till köparen.
Exempel: Då övergår äganderätten
Antonio säljer sitt småhus under 2021. Han och köparen skriver på köpekontraktet i december 2021. I kontraktet avtalas att äganderätten ska övergå till köparen på tillträdesdagen, som är den 20 februari 2022. Antonio äger alltså fortfarande fastigheten den 1 januari 2022 och ska därför betala fastighetsavgiften för hela inkomståret 2022 (deklarationen 2023).
Första gången som köparen ska betala fastighetsavgift för småhuset är inkomståret 2023 (deklarationen 2024).
Om ni fördelar avgiften eller skatten mellan er
Det är vanligt att säljare och köpare fördelar avgiften eller skatten mellan sig utifrån hur stor del av året som säljaren respektive köparen har förfogat över fastigheten. Det görs ofta i likvidavräkningen som görs på tillträdesdagen.
I inkomstdeklarationen är det däremot du som var ägare till fastigheten den 1 januari som betalar fastighetsavgiften eller fastighetsskatten för hela inkomståret.
Du som är pensionär
Du som är pensionär ska inte betala mer än 4 procent av din inkomst i fastighetsavgift för din permanentbostad, om den är ett småhus. Med inkomst menas summan av beskattningsbar förvärvsinkomst och överskott i inkomstslaget kapital (räntor och utdelningar med mera).
Den beskattningsbara förvärvsinkomsten räknas ut så här:
+ överskott i inkomstslaget tjänst (pension och eventuell lön)
+ överskott i inkomstslaget näringsverksamhet
− allmänna avdrag
− grundavdrag
Det finns ett spärrbelopp, alltså ett minsta belopp, som du ska betala i fastighetsavgift, även om 4 procent av inkomsten är lägre än spärrbeloppet. Spärrbeloppet är indexbundet och förändras årligen. Inkomståret 2022 är spärrbeloppet 3 298 kronor. Om 4 procent av din inkomst exempelvis skulle vara 3 000 kronor, ska du ändå betala 3 298 kronor i fastighetsavgift.
För att få skattereduktion för fastighetsavgift behöver dessa tre punkter vara uppfyllda:
- du är pensionär
- du har varit ägare till småhuset under hela året
- du har bott (varit folkbokförd) i småhuset hela året.
Du kan inte få skattereduktion för en ägarlägenhet eller för en småhusfastighet som du betalar statlig fastighetsskatt för, till exempel ett småhus under uppförande.
Vem räknas som pensionär?
Inkomståret 2022 (deklarationen 2023) räknas du som pensionär om någon av dessa punkter stämmer in på dig:
- Du är född 1956 eller tidigare.
- Du fick sjuk- eller aktivitetsersättning enligt socialförsäkringsbalken under någon del av 2022.
- Du fick under 2022 ersättning enligt lagstiftning om social trygghet i en annan stat inom EES, om ersättningen betalas ut enligt grunder som är jämförbara med vad som gäller för sjuk- eller aktivitetsersättning.
Behöver jag göra en ansökan om skattereduktion?
Du behöver inte själv ansöka om skattereduktionen, den medges automatiskt om förutsättningarna är uppfyllda.
Du måste dock själv begära skattereduktionen i din deklaration om du är född 1957 eller senare och har social trygghetsersättning enbart från ett annat EES-land än Sverige.
Exempel: pensionär med skattereduktion för fastighetsavgift
Adnan är 67 år gammal och pensionär. Hans beskattningsbara förvärvsinkomst för inkomståret 2022 är 145 000 kronor och hans kapitalinkomster 3 000 kronor, sammanlagt 148 000 kronor (145 000 + 3 000).
Småhuset, som är Adnans permanentbostad, har ett taxeringsvärde (underlag för kommunal fastighetsavgift) på 950 000 kronor. Adnans fastighetsavgift är därför 7 125 kronor (0,75 procent av 950 000 kronor).
4 procent av Adnans inkomst är 5 920 kronor (148 000 × 0,04) Han ska alltså betala 5 920 kronor i fastighetsavgift och får en skattereduktion på 1 205 kronor (fastighetsavgiften 7 125 kr – 5 920 kr = 1 205 kr).
Så här blir det om Adnans inkomst istället hade varit 75 000 kronor:
4 procent av inkomsten är 3 000 kronor (75 000 x 0,04). Eftersom 3 000 kronor är lägre än spärrbeloppet på 3 298 kronor ska han betala 3 298 kronor i fastighetsavgift, och får 3 827 kronor i skattereduktion (fastighetsavgiften 7 125 kr – 3 298 kr = 3 827 kr)
Du som är tomträttsinnehavare
Tomträtt innebär rätt att nyttja en fastighet (tomten) utan att äga den. Ägaren, som oftast är en kommun, upplåter fastigheten under lång, obestämd tid. Du som har nyttjanderätten kallas tomträttsinnehavare och vanligtvis är ändamålet med en tomträtt boende i så kallade egnahem.
Vid beskattningen jämställs tomträtt med fastighet och du som tomträttsinnehavare med ägare till fastigheten. Det innebär till exempel att en tomträttsinnehavare betalar kommunal fastighetsavgift eller statlig fastighetsskatt för en tomträtt med småhus enligt samma regler som den som själv äger sin småhusfastighet.
Du som inte ska betala skatt för inkomster i Sverige
Äger du en fastighet i Sverige ska du betala fastighetsavgift eller fastighetsskatt här även om du inte är skattskyldig i Sverige för inkomst.
Det innebär att exempelvis du som är bosatt i utlandet, du som inte har någon inkomst, ideella föreningar och skattefria stiftelser ska betala fastighetsavgift. Du som är fastighetsägare är därmed också skyldig att lämna inkomstdeklaration i Sverige.
Dödsbon
Om ett dödsbo äger en fastighet är det dödsboet som ska betala fastighetsavgiften eller fastighetsskatten. Du kan läsa mer om vad som gäller på sidan Fastigheten eller bostadsrätten.
Dödsboet kan inte få skattereduktion för fastighetsavgift om fastighetsägaren var pensionär och avled under 2022. Det beror på att fastighetsägaren ska ha ägt och varit folkbokförd på fastigheten under hela 2022.
Om underlaget i inkomstdeklarationen inte stämmer
Du kan inte själv ändra underlaget för fastighetsavgift eller fastighetsskatt som finns i din deklaration. Om underlaget inte stämmer ska du i stället lämna uppgift om det under Övriga upplysningar och förklara vad som är fel.
Här får du veta hur du gör om du vill ompröva eller överklaga ett beslut som Skatteverket har fattat om fastighetstaxering:
Vanliga frågor om fastighetsavgift och fastighetsskatt
Hur har ni räknat ut mitt underlag för fastighetsavgift i deklarationen 2023 (inkomståret 2022)?
Du betalar fastighetsavgift för bostäder som är färdigbyggda, men aldrig mer än det takbelopp som gäller för fastighetstypen.
Exempel på hur vi har räknat ut underlaget för fastighetsavgiften inkomståret 2022:
Småhus
Om du äger hela fastigheten betalar du 0,75 procent av taxeringsvärdet för byggnaden och tomtmarken i fastighetsavgift, men aldrig mer än takbeloppet 8 874 kronor. Vid en avgift på 0,75 procent motsvarar 8 874 kronor ett taxeringsvärde på 1 183 200 kronor (8 874 ÷ 0,0075 = 1 183 200). Om fastighetens taxeringsvärde överstiger 1 183 200 kronor har vi fyllt i 1 183 200 kronor som underlag för fastighetsavgift i din deklaration. Om taxeringsvärdet är högst 1 183 200 kronor har vi fyllt i taxeringsvärdet som underlag.
Hyreshus med bostäder
Om du äger hela fastigheten betalar du 0,3 procent av taxeringsvärdet för bostadsbyggnaden och tillhörande tomtmark i fastighetsavgift, men aldrig mer än takbeloppet multiplicerat med antal bostadslägenheter. Takbeloppet är 1 519 kronor. Vid en avgift på 0,3 procent motsvarar 1 519 kronor ett taxeringsvärde på 506 334 kronor per bostadslägenhet (1 519 ÷ 0,003 = 506 334). Om taxeringsvärdet överstiger 506 334 kronor × antal bostadslägenheter har vi fyllt i 506 334 × antal bostadslägenheter som underlag för fastighetsavgift i din deklaration. Om taxeringsvärdet är högst 506 334 kronor × antal bostadslägenheter har vi fyllt i taxeringsvärdet som underlag.
Om hyreshuset även innehåller lokaler betalar du 1 procent i fastighetsskatt på taxeringsvärdet för lokalerna och tillhörande tomtmark.
Tabellen visar takbeloppet för olika fastighetstyper. Den visar också vid vilket taxeringsvärde gränsen går för att betala fastighetsavgift med takbeloppet. Beloppen gäller om du äger hela fastigheten.
Typ av fastighet, avgift i procent och takbelopp | Taxeringsvärdet för 2022 | Underlag för fastighetsavgift i inkomstdeklarationen 2023 |
|---|---|---|
Småhus och ägarlägenhet* med tomtmark | ||
Hel avgift 0,75 %, | •är högst 1 183 200 kr | • taxeringsvärdet |
• överstiger 1 183 200 kr | • 1 183 200 kr | |
Småhus på ofri grund | ||
Hel avgift 0,75%, | • är högst 591 600 kr | • taxeringsvärdet |
• överstiger 591 600 kr | • 591 600 kr | |
Arrendetomt | ||
Hel avgift 0,75%, | • är högst 591 600 kr | • taxeringsvärdet |
• överstiger 591 600 kr | • 591 600 kr | |
Hyreshus och tomtmark, bostadslägenheterna | ||
Hel avgift 0,3 %, | • är högst 506 334 kr × antal bostadslägenheter | • taxeringsvärdet |
• överstiger 506 334 kr × antal bostadslägenheter | • 506 334 kr × antal bostadslägenheter | |
Hur påverkas min fastighetsavgift om taxeringsvärdet för mitt småhus har höjts?
Du som betalade fastighetsavgift med takbeloppet redan innan höjningen
Ungefär hälften av alla småhusägare har fastigheter med ett taxeringsvärde som gör att ägarna ska betala fastighetsavgift med takbeloppet, det vill säga den högsta möjliga avgiften.
För inkomståret 2022 (deklarationen 2023) är takbeloppet 8 874 kronor om du äger hela fastigheten, vilket motsvarar ett taxeringsvärde på 1 183 200 kronor (8 874 ÷ 0,0075 = 1 183 200). Om din fastighet redan innan höjningen hade ett taxeringsvärde som motsvarade takbeloppet i fastighetsavgift betalar du redan den högsta möjliga avgiften. Det innebär att din fastighetsavgift inte blir högre än takbeloppet för det aktuella inkomståret även om taxeringsvärdet höjs.
Du som betalade lägre fastighetsavgift än takbeloppet innan höjningen
För dig som har ett småhus med ett lägre taxeringsvärde än det som ger takbeloppet i fastighetsavgift påverkas avgiften om ditt taxeringsvärde höjs.
Om fastigheten hade ett taxeringsvärde som var lägre än 1 136 534 kronor inkomståret 2021, betalade du 0,75 procent av taxeringsvärdet i fastighetsavgift vid deklarationen 2022.
Samma sak gäller för fastigheter med ett taxeringsvärde under 1 183 200 kronor (inkomståret 2022, deklarationen 2023). Om taxeringsvärdet höjs ökar din fastighetsavgift med 0,75 procent av höjningsbeloppet, men avgiften för småhuset blir aldrig högre än takbeloppet. För inkomståret 2022 (deklarationen 2023) är takbeloppet 8 874 kronor om du äger hela fastigheten.
Exempel
Jessica äger en småhusfastighet vars taxeringsvärde ökar från 530 000 till 630 000 kronor. Ökningen är alltså 100 000 kronor. Jessica ska betala 4 725 kronor i fastighetsavgift på det nya taxeringsvärdet (0,0075 × 630 000) mot 3 975 kronor på det gamla (0,0075 × 530 000). Det innebär att Jessicas fastighetsavgift höjs med 750 kronor per år (0,0075 × 100 000).
När ska jag börja betala den nya fastighetsavgiften när taxeringsvärdet för mitt småhus förändrats?
Fick du ett nytt taxeringsvärde i fastighetstaxeringen 2022 börjar den nya fastighetsavgiften att gälla från och med inkomståret 2022. Den nya fastighetsavgiften finns med i inkomstdeklarationen 2023 som du får under våren 2023. Du behöver alltså inte själv göra en inbetalning, utan Skatteverket tar med din fastighetsavgift i din totala skatteuträkning.
Vad gäller för företag med brutet räkenskapsår?
Du som är ägare till en fastighet den 1 januari 2023 ska betala fastighetsskatten eller fastighetsavgiften för hela kalenderåret 2023.
Företag som har brutet räkenskapsår med bokslut under perioden januari–juni 2023 ska lämna sin inkomstdeklaration redan under hösten 2023. I den inkomstdeklarationen ska fastighetsskatten och fastighetsavgiften för hela kalenderåret 2023 deklareras.
Vad gäller för bostadsrätter?
Den som har en bostadsrätt äger en andel i en bostadsrättsförening. Du som bor i bostadsrätten betalar inte någon fastighetsavgift eller fastighetsskatt. En bostadsrätt är oftast en lägenhet i ett flerfamiljshus, men det finns även villor, parhus, radhus och kedjehus som är bostadsrätter. Det är bostadsrättsföreningen som äger och deklarerar fastigheten. För en bostadsrätt är det ägaren till huset, alltså bostadsrättsföreningen, som ska betala fastighetsskatt eller fastighetsavgift.
Översikt över kommunal fastighetsavgift
I den här pdf-filen finns en översikt över takbelopp, spärrbelopp, procentsatser och andra belopp för olika år.
Kontakta oss
Aktuellt
-
Nu införs tidsbokning för att bli folkbokförd vid flytt till Sverige
Från den 4 december är det möjligt att boka tid i förväg för den som ska besöka ...
-
Att tänka på inför årsskiftet
2023 närmar sig sitt slut. För dig som driver enskild näringsverksamhet innebär ...
-
Många fel när Skatteverket kontrollerat matbudsleveranser
Nio av tio av Skatteverkets utredningar av företag som erbjuder matleveranser ha...
Tillsammans gör vi samhället möjligt
