Skattetillägg för företag

Du kan bli skyldig att betala skattetillägg i följande situationer:

Om du har lämnat en oriktig uppgift

Om du har lämnat en oriktig uppgift till ledning för beskattningen i exempelvis en inkomstdeklaration eller en skattedeklaration kan du bli skyldig att betala skattetillägg. En oriktig uppgift kan till exempel vara att du gör avdrag för en utgift som du inte har haft eller låter bli att deklarera en inkomst.

När du ansöker om återbetalning av punktskatt kan en oriktig uppgift exempelvis vara att du ansöker om återbetalning för förbrukning som du inte har haft. En annan oriktig uppgift kan vara att du ansöker om återbetalning för förbrukning som skett i en syssla som du inte kan få återbetalning för.

• Grundläggande förutsättningar för oriktig uppgift i Rättslig vägledning Länk till annan webbplats.

Om du har skönsbeskattats

Skattetillägg ska även tas ut om du blir skönsbeskattad. Du kan bli skönsbeskattad i två situationer:

• Om skatten eller underlaget för skatten inte kan beräknas tillförlitligt på grund av att det finns brister i din deklaration eller i ditt deklarationsunderlag.
• Om du inte har lämnat någon inkomst- eller skattedeklaration.

Om du inte har lämnat någon inkomstdeklaration

Om du inte har lämnat någon inkomstdeklaration kan du bli av med skattetillägget genom att lämna in en inkomstdeklaration inom fyra månader från den sista dagen i den månad som Skatteverket meddelade sitt beslut om skattetillägg. Om vi till exempel meddelade beslutet 10 augusti kan du alltså lämna in en inkomstdeklaration senast 31 december och bli av med skattetillägget.

Om du inte har tagit emot skattetillägget före utgången av den månad när Skatteverket meddelade beslutet ska fyramånadersfristen istället räknas från den dag när du fick kännedom om skattetillägget. Om du till exempel fick kännedom om beslutet den 5 september kan du lämna in din deklaration senast den 5 januari för att bli av med skattetillägget.

Om du inte har lämnat någon skattedeklaration

Om du inte har lämnat någon skattedeklaration kan du bli av med skattetillägget genom att lämna in en skattedeklaration inom två månader från den sista dagen i den månad som Skatteverket meddelade sitt beslut om skattetillägg. Om vi till exempel meddelade beslutet 10 augusti kan du alltså lämna in en skattedeklaration senast 31 oktober och bli av med skattetillägget.

Om du inte har tagit emot skattetillägget före utgången av den månad när Skatteverket meddelade beslutet ska tvåmånadersfristen istället räknas från den dag när du fick kännedom om skattetillägget. Om du till exempel fick kännedom om beslutet den 5 september kan du lämna in din deklaration senast den 5 november för att bli av med skattetillägget.

I dessa fall får skattetillägget inte tas ut

Skattetillägg får inte tas ut i följande situationer:

• Om den oriktiga uppgiften framgår av avstämningsuppgifter som har varit tillgängliga för Skatteverket inom ett år från utgången av beskattningsåret (inkomståret).
• Om du på eget initiativ har rättat den oriktiga uppgiften. Om du däremot tror att Skatteverket har upptäckt den oriktiga uppgiften i din deklaration kan skattetillägg tas ut. Det kan till exempel gälla om Skatteverket har skickat en förfrågan till dig om den aktuella uppgiften.
• Om det skattebelopp som kunde ha undandragits är obetydligt.
• Om en skattebrottsprocess har inletts får Skatteverket inte ta ut skattetillägg för samma felaktighet eller passivitet.

Så här beräknas skattetillägget

När det gäller slutlig skatt är skattetillägget 40 procent av den skatt som inte skulle ha bestämts om den oriktiga uppgiften hade godtagits. Om den oriktiga uppgiften beror på att ett belopp hänförts till fel beskattningsår är skattetillägget 10 procent i stället för 40 procent. Om du har skönsbeskattats är skattetillägget 40 procent.

Om rättelsen av den oriktiga uppgiften eller skönsbeskattningen medför en minskning av ett underskott i inkomstslaget tjänst eller näringsverksamhet som inte utnyttjas samma beskattningsår, ska skattetillägget inte beräknas på skatt som du inte hade behövt betala om den oriktiga uppgiften hade godtagits eller skönsbeskattningen inte hade skett. Skattetillägget ska i stället beräknas på en fjärdedel av minskningen av underskottet.

När det gäller annan skatt än slutlig skatt – till exempel mervärdesskatt, arbetsgivaravgifter eller när du ansöker om återbetalning av punktskatt – är skattetillägget 20 procent av den skatt som inte skulle ha bestämts eller felaktigt tillgodoräknats dig om Skatteverket godtagit din oriktiga uppgift. Om den oriktiga uppgiften däremot beror på att du hänfört ett belopp till fel beskattningsår eller redovisningsperiod är skattetillägget 2 eller 5 procent. Om du har skönsbeskattats är skattetillägget 20 procent.

När underlaget för skattetillägg ska bestämmas tar man bara hänsyn till förhållanden som har direkt samband med den fråga som föranlett skattetillägget.

Befrielse från skattetillägg

Du kan helt eller delvis befrias från skattetillägg om det är oskäligt att ta ut avgiften med fullt belopp, till exempel om felaktigheten eller passiviteten som har lett till avgiften kan antas ha berott på

• ålder, hälsa eller liknande förhållande
• en felbedömning av en regel eller betydelsen av de faktiska förhållandena
• föranletts av vilseledande eller missvisande kontrolluppgifter.

Du kan också få befrielse om avgiften inte står i rimlig proportion till felaktigheten eller passiviteten. Vid delvis befrielse blir skattetillägget normalt hälften eller en fjärdedel av ett fullt skattetillägg. Om sänkning ner till dessa nivåer inte ger ett rimligt resultat kan ytterligare sänkning ske.