Bilar och moms
Oftast får du inte dra av moms när du köper en personbil. Du kan däremot få avdrag för moms på drivmedel och andra driftskostnader. Om du hyr en personbil kan du i de flesta fall dra av 50 procent av momsen.
Inköp av personbil
Du får normalt inte dra av moms när du köper en personbil. Om du gör olika fabriksmonterade tillval i samband med bilinköpet, till exempel klädsel, lack, fälgar, taklucka med mera, ingår tillvalen i bilens inköpspris. Det innebär att du inte heller får göra avdrag för tillvalen. Du får däremot göra avdrag för moms på inköp av personbil om du använder bilen för
- återförsäljning i bilhandel
- uthyrning i uthyrningsverksamhet
- taxitrafik
- transport av avlidna
- körkortsutbildning.
Finansiell leasing ses också som inköp av en personbil, om det uppenbart framgår av leasingavtalet att det är fråga om försäljning och inte uthyrning av en personbil. Det är till exempel finansiell leasing om
- det framgår av ditt leasingavtal att äganderätten till bilen övergår till leasingtagaren när avtalstiden är slut. Äganderätten kan övergå antingen genom att du måste köpa bilen eller att du ser till att det finns en annan köpare
- det finns en köpoption och det framgår av leasingavtalet att utköpspriset på bilen är lågt i förhållande till bilens beräknade marknadsvärde när leasingperioden är slut. Det ska vara uppenbart för dig redan när du undertecknar avtalet att det mest logiska ur ett ekonomiskt perspektiv är att du tar över bilen
- säljaren kräver att du köper bilen när avtalstiden är slut eller att du ser till att det finns en annan köpare (säljoption). Det ska vara uppenbart när du undertecknar avtalet att det enda ekonomiskt rationella alternativet för säljaren är att utnyttja denna möjlighet. Så är det om säljaren inte kan visa att följande två förutsättningar är uppfyllda
- om det redan vid undertecknandet av avtalet är rimligt att anta att marknadsvärdet vid avtalstidens slut kommer att vara betydligt högre än utköpspriset vid samma tid
- om säljaren har haft liknande situationer där avtal med motsvarande avtalsvillkor löpt ut och vid mer än enstaka tillfällen har tagit tillbaka bilen.
Det här räknas som en personbil
Följande fordon räknas som en personbil enligt momslagen:
- En bil med högst åtta sittplatser utöver förarplatsen, som huvudsakligen är inrättad för personbefordran
- En lastbil med skåpkarosseri utan separat förarhytt om totalvikten är högst 3 500 kilo
- En buss med en totalvikt på högst 3 500 kilo.
Exempel på fordon som inte räknas som en personbil enligt momslagen:
- En husbil om totalvikten överstiger 3 500 kilo, eller om förarhytten är en separat karosserienhet
- En flaklastbil där förarhytten är en separat karosserienhet, oavsett vikt och antal sittplatser i förarhytten.
Extrautrustning
Om du köper annan utrustning än sådana tillval som oftast är fabriksmonterade, får du vanligtvis göra avdrag för dessa inköp enligt de vanliga avdragsreglerna för moms. Det kan till exempel vara vinterdäck, dragkrok, extraljus eller takbox. Det spelar ingen roll om du köper utrustningen i samband med bilinköpet eller vid ett senare tillfälle.
Hyra personbil
Du får dra av 50 procent av momsen om du hyr en personbil. För att du ska få göra avdrag krävs att bilen används i mer än ringa omfattning (mer än 100 mil per år) i momspliktig verksamhet. I övrigt finns inget krav på hur mycket du behöver använda bilen i verksamheten.
Du får även dra av 50 procent av momsen om du korttidshyr en bil, till exempel i samband med en tjänsteresa.
Du får göra avdrag för hela momsen på hyra av personbil om du använder bilen för
- uthyrning i uthyrningsverksamhet
- taxitrafik
- transport av avlidna
- körkortsutbildning.
Om du hyr en personbil för bilhandel får du göra avdrag med 50 procent.
Uthyrning av personbil kallas ibland för operationell leasing.
Driftskostnader
Om bilen är ett inventarium eller om du hyr den för användning i momspliktig verksamhet får du dra av all moms på driftskostnader. Det räcker att du använder bilen delvis i företagets momspliktiga verksamhet. Du behöver inte göra någon uppdelning efter skälig grund om du har så kallad blandad verksamhet (både momspliktig och momsfri), även om företagets momspliktiga verksamhet bara är en liten del i din verksamhet.
Som driftskostnad räknas kostnad för bland annat bensin, service, reparation, underhåll och besiktning eller test.
Om bilen inte är ett inventarium får du endast göra avdrag för momsen på bokförda driftkostnader som uppkommer när du kör bilen i momspliktig verksamhet. Detsamma gäller om du inte äger bilen eller har hyrt den för annat än momspliktig verksamhet.
Nytt transportmedel
Ett nytt transportmedel ska alltid beskattas i det land där transportmedlet finns när transporten till köparen avslutas. Du kan läsa mer om förvärv av nytt transportmedel och vad som är ett nytt transportmedel på Rättslig vägledning.
Försäljning av bilar till ett annat EU-land
Om ett nytt transportmedel transporteras från Sverige till ett annat EU-land är försäljningen undantagen från moms i Sverige.
Om du är momsregistrerad och köparen har åberopat ett giltigt VAT-nummer i ett annat EU-land ska du redovisa försäljningen i fält 35 i deklarationen (Försäljning av varor till annat EU-land). Du ska också lämna uppgifter om försäljningen i en periodisk sammanställning. I annat fall ska du endast redovisa försäljningen i fält 42 i momsdeklarationen (Övrig försäljning med mera).
Du som har sålt en ny bil till någon som inte har åberopat ett giltigt VAT-nummer ska också anmäla försäljningen till Skatteverket genom att skicka en kopia av fakturan till
Skatteverket
771 83 Ludvika
Försäljning av bilar till ett land utanför EU
Säljer du en bil som levereras till en plats utanför EU är det export. Exporten är momsfri.
Även en bil som du säljer i Sverige anses vara exporterad om följande villkor är uppfyllda:
- Bilen är tillfälligt registrerad enligt lagen (2001:558) om vägtrafikregister.
- Köparen är en privatperson som är bosatt eller vistas stadigvarande i ett land utanför EU.
- Du kan visa att bilen varaktigt förts till en plats utanför EU före utgången av sjätte månaden efter leveransen.
Du blir själv betalningsskyldig för försäljningen vid utgången av den sjätte månaden efter leveransmånaden om du inte kan visa att fordonet förts till en plats utanför EU innan dess. Ansökan om tillfällig registrering gör du hos Transportstyrelsen.
Du kan i efterhand redovisa en försäljning som export genom att använda bestämmelserna om försäljning till turister och andra besökare bosatta utanför EU (taxfree).
Export av bilar ska du redovisa i fält 36 i momsdeklarationen (Försäljning av varor utanför EU).
Moms vid försäljning av bilar
Om du inte har fått dra av momsen när du köpte bilen ska du inte heller ta ut moms när du säljer den. Ett villkor för att du inte ska ta ut moms vid försäljningen är att bilen är en anläggningstillgång i verksamheten, det vill säga att den inte är en omsättningstillgång.
Om du har fått göra avdrag för moms vid inköpet ska du ta ut moms när du säljer bilen. Säljer du bilen till utlandet gäller särskilda regler beroende på om du säljer bilen inom eller utanför EU.
För bilhandlare är bilar som köps in i syfte att säljas vidare omsättningstillgångar. Det innebär att du som är bilhandlare därför ska ta ut moms även på bilar som du köper från privatpersoner. Vid försäljning av sådana bilar kan du välja att tillämpa
- vinstmarginalbeskattning av begagnade varor
- de allmänna momsreglerna.
Vilken metod som du använder beror på förutsättningarna i det enskilda fallet och om villkoren för vinstmarginalbeskattning är uppfyllda.
Moms på bilförmån
Du ska redovisa moms på bilförmån om du har gjort avdrag för momsen vid inköpet av bilen eller för hela momsen på hyran. Den privata användningen ska uttagsbeskattas på följande sätt:
- För personbilar ska du redovisa utgående moms med 20 procent av bilförmånsvärdet. (Förmånsvärdet inkluderar moms, varför du ska redovisa 20 procent fastän momssatsen på bilar är 25 procent.) Du ska redovisa momsen på bilförmånen i din momsdeklaration. Om du redovisar moms flera gånger per år redovisar du momsen på årets bilförmån i årets sista momsdeklaration.
- För andra fordon än personbilar (till exempel lätta lastbilar med flak) ska du redovisa moms som uttag av tjänst. Det innebär att du ska redovisa utgående moms på fordonets rörliga kostnader som avser privat användning och beräknad andel av de fasta kostnaderna. Moms på förmånen ska redovisas i varje redovisningsperiod som förmånen tas ut.