Moms på transportmedel

Transportmedel indelas i:

• marktransportmedel (till exempel bilar, motorcyklar och EU-mopeder)
• fartyg (skepp och båtar)
• luftfartyg (till exempel flygplan, helikoptrar och ballonger).

För varje kategori finns en särskild definition av vad som räknas som ett nytt transportmedel. Med EU-land menar vi en plats inom Europeiska unionens mervärdesskatteområde.

• Europeiska unionens mervärdesskatteområde

Notera att till exempel Åland inte räknas som EU-land. Köper du ett nytt transportmedel från en plats utanför EU:s mervärdesskatteområde som du tar in i Sverige gäller reglerna för privatimport.

• Läs mer om detta under Privatimport av fordon

Nya bilar, motorcyklar m.m.

Ett motordrivet marktransportmedel är ett fordon som är avsett för transporter av personer eller varor och har en motor med en cylindervolym på mer än 48 kubikcentimeter eller en effekt på mer än 7,2 kilowatt. Det räknas som nytt om något av följande villkor är uppfyllt:

• det omsätts inom sex månader efter det att de första gången tagits i bruk eller
• det har körts högst 6 000 kilometer före omsättningen

Nya skepp och båtar

Ett fartyg som är längre än 7,5 meter, utom fartyg för yrkesmässig trafik, fiske, bogsering eller bärgning, räknas som nytt om något av följande villkor är uppfyllt:

• Det köps inom tre månader efter det att det första gången tagits i bruk eller
• det har färdats högst 100 timmar före köpet.

Nya flygplan och helikoptrar

Ett luftfartyg med en startvikt på över 1 550 kg som inte används av flygbolag som bedriver internationell flygtrafik räknas som nytt om något av följande förhållanden är uppfyllt:

• Det köps inom tre månader efter att det första gången tagits i bruk eller
• det har flugits högst 40 timmar före köpet.

När anses en ny bil ha tagits i bruk första gången?

Ett motordrivet marktransportmedel (bil, motorcykel m.m.) anses ha tagits i bruk första gången det införts i fordonsregister för användning i trafik. Om det inte har registrerats för användning i trafik anses det ha tagits i bruk första gången den dag det t.ex. levererades till den första köparen eller togs i bruk av tillverkaren i demonstrationssyfte.

• Privatimport av fordon

När anses ett nytt fartyg eller luftfartyg ha tagits i bruk första gången?

Ett fartyg (skepp eller båt) eller luftfartyg (flygplan med mera) anses ha tagits i bruk första gången det levererades till eller fanns tillgängligt för den första köparen eller när det togs i bruk av tillverkaren i demonstrationssyfte. Går det inte att fastställa något datum för ovannämnda händelser anses transportmedlet ha tagits i bruk den dag en faktura utfärdades i samband med att det levererades första gången.

Inköp av begagnade fordon i andra EU-länder

Om du som privatperson köper ett transportmedel som enligt definitionen ovan inte räknas som ett nytt transportmedel ska du betala momsen i det land där du köper transportmedlet. Du ska då inte betala någon moms i Sverige. Du måste däremot följa Transportstyrelsens bestämmelser för att få framföra transportmedlet i Sverige.

Hur gör jag när jag köper ett nytt transportmedel från annat EU-land?

Köper du ett nytt transportmedel från ett annat EU-land ska du betala moms i Sverige. Du som inte är momsregistrerad ska deklarera köpet genom att fylla i blanketten Särskild skattedeklaration – Förvärv av nytt transportmedel i annat EU-land (SKV 5282) och skicka den till

Skatteverket
771 83 Ludvika.

• Blankett: Förvärv av nytt transportmedel i annat EU-land (SKV 5282)

Du måste deklarera och betala momsen senast 35 dagar efter köpet. Inbetalningen gör du till ditt skattekonto.

Nya transportmedel beskattas med normalskattesatsen. Momsen är därför 25 procent på priset enligt inköpsfakturan. I priset ska du räkna in värdet av bytesvara och extra utrustning, tillbehör m.m. som levereras tillsammans med transportmedlet. Även andra kostnader, som t.ex. frakt- och hanteringskostnader, ska räknas in i priset. I deklarationen ska du ange beloppet i svenska kronor. Vid omräkningen ska du använda leveransdagens valutakurs. Om faktureringen skett i nära anslutning till leveransen får du i stället använda fakturadagens kurs.

Hur gör jag när jag säljer ett nytt transportmedel till ett annat EU-land?

Säljer du ett nytt transportmedel ska du inte ta ut moms. Du ska dock utfärda en faktura. Detta gäller även dig som inte är betalningsskyldig för moms. Av fakturan ska det framgå att det gäller ett nytt transportmedel. Du kan skriva ”nytt transportmedel”. I övrigt ska du i fakturan lämna uppgift om

• datum
• ditt namn och din adress
• köparens namn och adress eller annan uppgift så att denne kan identifieras
• vilken vara du säljer
• platsen där varan överlämnas till köparen
• de förhållanden som avgör att transportmedlet ska definieras som nytt.

Du ska anmäla försäljningen till Skatteverket. Du anmäler försäljningen genom att sända en kopia på fakturan till

Skatteverket
771 83 Ludvika.

Du kan få tillbaka den moms som du betalade när du köpte transportmedlet. Du kan dock få tillbaka max ett belopp som motsvarar den moms som du skulle ha fått betala om du hade varit betalningsskyldig för moms, det vill säga 25 % av försäljningspriset. Vill du få tillbaka momsen gör du det genom att lämna in deklarationen Tillfällig försäljning - nytt transportmedel (SKV 4773). Deklarationen ska ha inkommit senast den 26 i andra månaden efter den månad då transportmedlet levererades. Du skickar deklarationen till ovan nämnda adress. Du ska bifoga kopia på inköpsfakturan, försäljningsfakturan samt handling som visar att transport har skett.

• Blankett: Tillfällig försäljning - nytt transportmedel (SKV 4773)